Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2240/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №22 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ

Административный истец - МИФНС России № 22 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу.

В обоснование требований указало, что административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налога, в связи с чем, в его адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налога. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем, в его адрес направлены требования об уплате недоимки и начисленных на их сумму недоимки пени, которые в установленный срок не исполнены. Выданный судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен по заявлению должника. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем, административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12732 руб. и пени 113,63 руб.; недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 583 руб., пени 6,98 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 583 руб., пени 9,27 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 583 руб., пени 11,44 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №20 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признала частично. Указала, что у нее в собственности действительно имеется земельный участок, однако, сроки давности по взысканию земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ истекли. Также указала, что является собственником автомобиля <данные изъяты> транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ ей не был оплачен, поскольку она не знала, куда необходимо производить плату. Автомобиль <данные изъяты> на который также рассчитан транспортный налог, был продан, в связи с чем, у нее не имеется обязанности по оплате транспортного налога за указанное транспортное средство.

Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и стHYPERLINK "consultantplus://offline/ref=BB7E32DC9DABE5C7BEFA6832777A983412CFAE49B542B78B5FF39AEE4E4787DFD98A9B87C2E8D439FA97D757733A370C№"атьейHYPERLINK "consultantplus://offline/ref=BB7E32DC9DABE5C7BEFA6832777A983412CFAE49B542B78B5FF39AEE4E4787DFD98A9B87C2E8D439FA97D757733A370C№" 23Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с ч.11 указанной статьи, органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 ст. 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В соответствии с ч.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог - п. 1 ст. 389 НК РФ.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась собственником транспортного средства Мазда 6 гос.номер № в период ДД.ММ.ГГГГ и <данные изъяты> гос.номер № с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ В связи с чем, ФИО1 был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12783 руб., в том числе, за автомобиль <данные изъяты> в размере 8244 руб., за автомобиль <данные изъяты> - 4488 руб.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый №, в связи с чем, является плательщиком земельного налога, который рассчитан следующим образом: за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 583 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - в размере 583 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - в размере 583 руб.

Указанные суммы налога отражены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов, в связи с чем, налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12732 рубля и пени в сумме 113,63 рубля и установлен срок уплаты задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 583 руб. и пени 6,98 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 583 руб. и пени 9,27 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 583 руб. и пени 11,44 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

08.10.2021г. мировым судьей судебного участка № 37 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2а-3089/2021 о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12732 руб. и пени 113,63 руб.; недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - 583 руб., пени 6,98 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 583 руб., пени 9,27 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 583 руб., пени 11,44 руб., а всего 14622,32 руб.

Определением того же мирового судьи от 27.10.2021 г. судебный приказ № 2а-3089/21 от 27.10.2021г. по заявлению административного ответчика отменен. Однако обязанность по уплате задолженности по налогу и пени налогоплательщиком не исполнена в полном объеме, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени является правильным, судом он проверен, административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1, как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Довод административного ответчика о пропуске срока исковой давности по взысканию недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ судом признаются несостоятельными.

Таким образом, размер недоимки по требованиям о взыскании земельного налога №, №, № не превысила 3000 руб., в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с требованиями ч.2 ст.48 НК РФ, т.е. в пределах 6 месяцев после окончания срока для добровольной уплаты налоговой недоимки по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты которого установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Также несостоятельны доводы административного ответчика об отсутствии обязанности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в отношении автомобиля Мазда гос.номер № в связи с его отчуждением, поскольку ФИО1 являлась собственником указанного транспортного средства с ДД.ММ.ГГГГ право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России №22 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административным истцом МИФНС России №22 по Самарской области заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного и земельного налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из разъяснений, содержащихся в п. 51 Постановления пленума ВС РФ от 30.07.2013г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Учитывая тот факт, что недоимка по налогу административным ответчиком оплачена своевременно не была, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган имеет право на взыскание пени.

Суд полагает возможным принять во внимание расчет пеней за 2016-2019г., произведенный налоговым органом, он является арифметически верным, произведен в соответствии с действующим законодательством, и административным ответчиком не оспорен.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 584,89 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №22 по Самарской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> в пользу МИФНС России № 22 по Самарской области недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12732 руб., пени 113,63 руб.; недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 583 руб., пени 11,44 руб., за 2017г. в размере 583 руб., пени 9,27 руб., за ДД.ММ.ГГГГ размере 583 руб., пени 6,98 руб., а всего 14622 (четырнадцать тысяч шестьсот двадцать два) рубля 32 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 584 (пятьсот восемьдесят четыре) рубля 89 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Решение суда в окончательной форме принято 08.04.2022г.

Председательствующий: В.С.Мамакина