Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми, ранее осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов и плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения. В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также по уплате налога, административным ответчиком не исполнена. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов и налога, административным истцом исчислены пени и в адрес налогоплательщика направлены требования, которые оставлены административным ответчиком без внимания. Ранее вынесенный судебный приказ отменен на основании заявления административного ответчика.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 769 рублей 64 копейки, в том числе: пени в размере 223 рубля 13 копеек, начисленные на недоимку по УСН за 2015-2016 годы, пени в размере 456 рублей 89 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2017 год, пени в размере 89 рублей 62 копейки, начисленные на недоимку по страховым взносам ОМС в фиксированном размере за 2017 год. Кроме того, просит взыскать с ФИО1 издержки, связанные с рассмотрением административного дела, в размере 81 рубль 60 копеек (почтовые расходы).

Административный истец, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 участвуя в судебном заседании, требования не признал, просил в удовлетворении требований отказать, ввиду того, что при закрытии ИП им были оплачены все налоги, что подтверждается справками, представленными им в материалы дела. В связи с чем, полагает незаконным, что спустя 5 лет налоговый орган предъявляет исковые требования о взыскании налогов и сборов по страховым взносам. Кроме того, от налогового органа не поступало никаких уведомлений об уплате налогов и сборов по страховым взносам, либо о наличии задолженности до настоящего времени.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Упрощенная система налогообложения регламентируется главой 26.2 НК РФ

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В силу п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса. Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми (ранее был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 01.03.2011 по 21.04.2017).

В установленный законом срок ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов, на осуществление предпринимательской деятельности при упрощенной системе налогообложения.

Соответственно, в указанный период ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному медицинскому страхованию.

ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование об уплате за налоговый период 2017 года в размере 7 215 рублей 00 копеек, а также начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование об уплате за налоговый период 2017 года в размере 1 415 рублей 25 копеек.

Обязанность по уплате задолженности по страховым взносам исполнена с пропуском установленного законом срока (уплата осуществлена 13.12.2017).

ФИО1 20.04.2016 представлена налоговая декларация по УСН за 2015 год с суммой уплаты (уменьшения):

- по первому сроку уплаты (27.04.2015) начислено налога в размере 5 100 рублей;

- по второму сроку уплаты (27.07.2015) начислено налога в размере 5 400 рублей (уменьшен на сумму страховых взносов на сумму 300 рублей);

- по третьему сроку (26.10.2015) начислено налога в размере 5 400 рублей;

- по году (04.05.2016) уменьшено в размере 16 200 рублей.

Уплата авансовых платежей по 1-3 сроку уплаты не исполнена, погашена 04.05.2016 за счет уменьшения суммы налога за год на 15 800 рублей (16 200 рублей – 300 рублей).

ФИО1 17.05.2017 представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2016 год (номер корректировки 1), в которой ФИО1 в авансовом платеже по 3 сроку уплаты (25.10.2016) уменьшил сумму платежа в связи с уплатой страховых взносов в размере 9 653 рубля.

Таким образом, уплата авансовых платежей по 1 (4 253 рубля) и 3 срокам уплаты (1 800 рублей, 11 453 рубля – 9 653 рубля) не исполнена, погашены 25.07.2016 (4 253 рубля) и 02.05.2017 (11 453 рубля) за счет уменьшения суммы авансового платежа по 2 сроку уплаты и суммы налога за год.

Соответственно, авансовые платежи за 2015-2016 годы уплачены с пропуском установленного срока (уменьшены за счет авансовых платежей и суммы налогов за год).

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) страховых взносов и УСН, начислены пени и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования:

№ от 09.07.2018 со сроком оплаты не позднее 27.07.2018 (л.д.22-26): об уплате пени в размере 110 рублей 86 копеек, начисленные (за период с 01.05.2016 по 01.07.2016) на недоимку по УСН за 2015-2016 на сумму 20 153 рублей (1-3 срок уплаты авансовых платежей за 2015 год и 1 срок уплаты авансового платежа за 2016 год), об уплате пени в размере 456 рублей 89 копеек, начисленные (за период с 11.05.2017 по 12.12.2017) на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год на сумм в размере 7 215 рублей (взнос уплачен 13.12.2017), об уплате пени в размере 89 рублей 62 копейки, начисленные (за период с 11.05.2017 по 12.12.2017) на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 год на сумму в размере 1415 рублей 25 копеек (взнос уплачен 13.12.2017). Уплата авансовых платежей по УСН по 1-3 сроку уплаты за 2015 год исполнена 04.05.2016 за счет уменьшения суммы налога за год на 15 800 рублей;

№ от 06.10.2018 со сроком оплаты не позднее 26.10.2018 (л.д.27-34), об уплате пени в размере 112 рублей 27 копеек, начисленные (за период с 26.10.2016 по 01.05.2017) на недоимку по УСН за 2016 год на сумму 1 800 рублей (3 срок уплаты авансового платежа). Уплата авансового платежа по 3 сроку уплаты за 2016 год исполнена 02.05.2017 за счет уменьшения суммы налога на 11 453 рублей.

Требования до настоящего времени налогоплательщиком не исполнены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что сумма налога, подлежащая взысканию согласно требованиям № и №, не превысила 3 000 рублей, следовательно, процессуальный срок, будет исчисляться по истечении трех лет со дня истечения срок исполнения самого раннего требования об уплате налога.

Срок исполнения требования № установлен до 27.07.2018.

Следовательно, срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам истекал 27.01.2022 (3 года + 6 месяцев).

13.08.2021 мировым судьей судебного участка №2 Мотовилихинского судебного района г. Перми был выдан судебный приказ по делу №2а-2821/2021 на взыскание с ФИО1 недоимки по налогу (страховым взносам) на общую сумму 769 рублей 62 копейки, а также государственной пошлины в доход местного бюджета в сумме 200 рублей.

То есть в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 21.09.2021 судебный приказ №2а-2821/2021 отменен в связи с поступившими возражениями должника (административного ответчика) относительного его исполнения.

Шестимесячный срок на обращение в суд в порядке искового производства истекал 21.03.2022 (срок исчисляется с 22.09.2021 – следующий день после отмены судебного приказа).

С административным иском налоговый орган обратился 19.03.2022 (почтовый конверт), то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ в срок.

Расчет налога, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.

В связи с отсутствием оплаты пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, а также пени по УСН, с ФИО1 следует взыскать задолженность в размере 769 рублей 64 копейки, в том числе: пени в размере 223 рубля 13 копеек, начисленные на недоимку по УСН за 2015-2016 год, пени в размере 456 рублей 89 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2017 год, пени в размере 89 рублей 62 копейки, начисленные на недоимку по страховым взносам ОМС в фиксированном размере за 2017 год.

Приведенные административным ответчиком доводы и представленные документы основанием для отказа в удовлетворении требований не являются. Представленная справка о состоянии расчетов отражает уплаты основных сумм налога и страховых взносов, но не учитывает дату уплаты. Поскольку налог и страховые взносы уплачены несвоевременно, в том числе путем зачета авансовых платежей по иным видам налогов, то пени налоговым органом исчислены правомерно.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: расходы на оплату услуг представителей; другие признанные судом необходимыми расходы.

На основании ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Факт несения налоговым органом судебных расходов подтвержден списком внутренних почтовых отправлений от 16.03.2022, на котором имеется стоимость отправления (81 рубль 60 копеек). Направление административного иска в адрес административного ответчика являлось для административного истца обязательным.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию почтовые расходы в размере 81 рубль 60 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность в размере 769 рублей 64 копейки, в том числе: пени в размере 223 рубля 13 копеек, начисленные на недоимку по УСН за 2015-2016 годы, пени в размере 456 рублей 89 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год; пени в размере 89 рублей 62 копейки, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 год.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю судебные расходы на почтовое отправление в размере 81 рубль 60 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 01.06.2022.

Судья (подпись) И.С. Пепеляева

Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: