Гражданский кодекс часть 1

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Курищевой Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Балдину А. В. о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Балдину А.В. о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход (далее – ЕНВД) за I квартал 2017 года в размере 4 855 рублей, пени по ЕНВД в размере 1 166 рублей 44 копейки, по транспортному налогу за 2019 год в размере 5396 рублей, пени в размере 53 рубля 51 копейка.

В обоснование требований указано, что Балдин А.В., являясь с 03 августа 2012 года по 26 декабря 2019 года индивидуальным предпринимателем, представил налоговую декларацию по ЕНВД за первый квартал 2017 года, в которой исчислен к уплате ЕНВД в размере 4855 рублей. Кроме того, Балдин А.В. является собственником транспортного средства, однако обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год им не исполнена. В адрес административного ответчика направлены требования об уплате ЕНВД, транспортного налога, пени. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском. Также налоговый орган просит восстановить срок для обращения в суд, указывая, что такой пропуск срока имел место в связи с поздним получением определения об отмене судебного приказа только 31 января 2022 года.

В письменных возражениях на административное исковое заявление административный ответчик Балдин А.В. просит в его удовлетворении отказать, поскольку транспортный налог за 2019 год он уплатил, что подтверждается представленной квитанцией от 29 ноября 2019 года, также указывает на пропуск срока для обращения в суд о взыскании ЕНВД, пени, а приведенные причины пропуска срока считает неуважительными.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление срока для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, заказной корреспонденцией. Административным истцом определение получено 25 апреля 2022 года, административным ответчиком Балдиным А.В. – 26 апреля 2022 года (л.д. 54-55).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход регулировалась главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений).

Согласно пункту 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности, в том числе оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (подпункт 5).

В силу пункта 4 указанной статьи уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

На основании пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 настоящего Кодекса. Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога в указанных случаях, если иное не установлено настоящим пунктом, считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным пунктом 2.3 статьи 346.26 настоящего Кодекса, соответственно.

Исходя из положений статьи 346.27 и пунктов 1, 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения единым налогом на вмененный доход признается вмененный доход, под которым понимается потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц: по виду предпринимательской деятельности в виде оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов базовая доходность в месяц составляет 6000 рублей (пункт 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно пункту 1 статьи 346.31 Налогового кодекса Российской Федерации ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

Транспортный налог в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафа, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, страховых взносов (пункты 1, 8, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, страховых взносов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, страховых взносов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дело установлено, что Балдин А.В. в период с 03 августа 2012 года по 26 декабря 2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 26 декабря 2019 года деятельность прекращена в связи с принятием им соответствующего решения (л.д. 15-18).

Балдин А.В. являлся плательщиком ЕНВД, осуществлял деятельность по перевозке грузов неспециализированными автотранспортными средствами на основании заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД с 01 января 2013 года, снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя и плательщика ЕНВД 26 декабря 2019 года.

30 апреля 2017 года административным ответчиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за первый квартал 2017 года с указанием налоговой базы в размере 32364 рубля, исходя из базовой доходности в размере 6000 рублей, сумма исчисленного налога составила 4855 рублей, сумма налога к уплате – 4855 рублей (л.д. 72-75).

В связи с неуплатой указанного ЕНВД, пени в адрес административного ответчика направлено требование < № > от 01 июня 2017 года об уплате ЕНВД за 1 квартал 2017 года в размере 4855 рублей, пени в размере 2880 рублей 31 копейка, установлен срок для добровольного исполнения – до 22 июня 2017 года (л.д. 26-27).

Кроме того, Балдин А.В. с 29 февраля 2012 года по настоящее время является собственником автомобиля Ауди А6, 1998 года выпуска, государственный регистрационный номер < № >, с мощностью двигателя 165 л/с (л.д. 58-59).

В отношении данного транспортного средства Балдину А.В. начислен транспортный налог за 2019 год, заказной почтой направлено налоговое уведомление от 03 августа 2020 года < № > об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5396 рублей (л.д. 29-30).

В связи с неуплатой налога, 16 февраля 2021 года в адрес Балдина А.В. заказной почтой направлено требование от 10 февраля 2021 года < № > об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5396 рублей, пени по транспортному налогу в размере 53 рубля 51 копейка, установлен срок для добровольного исполнения требования – до 06 апреля 2021 года (л.д. 31, 71).

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 12 мая 2021 года к мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 27 июля 2021 года отменен судебный приказ о взыскании с Балдина А.В. задолженности по налогам, пени в вышеуказанном размере.

На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 17 марта 2022 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д. 4-7).

Разрешая заявленные требования в части взыскания транспортного налога, пени, суд приходит к следующим выводам.

Приведенный налоговым органом расчет транспортного налога за 2019 год в размере 5396 рублей и расчет пени по транспортному налога за период с 02 декабря 2020 года по 09 февраля 2021 года в размере 53 рубля 51 копейка, судом проверен, является арифметически верным, соответствует действующему законодательству (л.д. 5, 28-29).

Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год, пени.

Вопреки доводам административного ответчика представленная квитанция от 29 ноября 2019 года свидетельствует об уплате им транспортного налога за 2018 год, поскольку налог оплачен по налоговому уведомлению за 2018 год с указанием в реквизитах УИН данного налогового уведомления (л.д. 66).

МИФНС России № 32 по Свердловской области заявлено ходатайство о восстановлении срока в части взыскания указанной недоимки по транспортному налогу за 2019 год, пени по транспортному налогу с Балдина А.В., в обоснование уважительных причин пропуска срока обращения в суд указывает, что незначительный пропуск срока с настоящим административным иском имел место в связи с поздним получением определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

Оценив доводы административного истца в обоснование уважительных причин пропуска срока в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 год, пени по транспортному налогу по требованию от 10 февраля 2021 года < № > в совокупности с установленными обстоятельствами по делу, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок обращения в суд в части взыскания данного налога пропущен по уважительной причине.

С учетом установленного в требовании < № > срока уплаты недоимки по налогу, пени – до 06 апреля 2021 года, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок – 12 мая 2021 года.

С учетом вынесения определения мирового судьи от 27 июля 2021 года, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением в срок до 27 января 2022 года.

Налоговый орган обратился с настоящим исковым заявлением 17 марта 2022 года, то есть с незначительным пропуском срока для обращения в суд, который пропущен на 1 месяц 18 дней, с учетом необходимого времени для подготовки документов и направлению их в суд.

Суд принимает во внимание, что определение мирового судьи от 27 июля 2021 года по делу № 2а-1389/2021 об отмене судебного приказа получено налоговым органом только 31 января 2022 года, иного материалы дела № 2а-1389/2021 не содержат (л.д. 10).

Поскольку определение об отмене судебного приказа получено МИФНС России № 32 по Свердловской области за пределами срока для обращения в суд, что объективно явилось препятствием для своевременной подаче административного иска. При этом после получения данного определения налоговым органом в разумный срок подано административное исковое заявление.

Суд считает, что налоговым органом срок обращения в суд с настоящим иском в части взыскания транспортного налога пропущен по уважительной причине, учитывая своевременное обращение к мировому судье и позднее получение определения об отмене судебного приказа и необходимого времени для направления административного иска в суд и ответчику.

При таких обстоятельствах, в данном конкретном случае суд считает возможным ходатайство Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области о восстановлении срока в части взыскания транспортного налога, пени по транспортному налогу по требованию < № > удовлетворить и восстановить административному истцу срок для обращения в суд в части взыскания с Балдина А.В. недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 5396 рублей, пени в размере 53 рубля 51 копейка.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налогового уведомления и требования, размер транспортного налога и пени правильно исчислены в соответствии с требованиями закона, срок на обращение в суд восстановлен, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области в части взыскания с Балдина А.В. задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 5396 рублей, пени по транспортному налогу в размере 53 рубля 51 копейка подлежат удовлетворению.

Разрешая заявленные требования административного иска в части взыскания ЕНВД за 1 квартал 2017 года и пени по ЕНВД, суд приходит к следующим выводам.

С учетом установленного в требовании от 01 июня 2017 года < № > срока уплаты недоимки по ЕНВД, пени - до 22 июня 2017 года, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании данной недоимки, пени с Балдина А.В., указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истек 22 декабря 2017 года.

Однако к мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только 12 мая 2021 года, то есть по истечении более трех лет после установленного законом срока.

С учетом значительного пропуска срока для обращения в суд в части взыскания ЕНВД, суд приходит к выводу, что указанные налоговым органом причины пропуска срока нельзя признать уважительными, поскольку не являются обстоятельствами, которые объективно препятствовали налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа либо в разумный срок после его истечения.

Поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с Балдина А.В. недоимки по ЕНВД и пени, при этом этот срок пропущен значительно, более чем на три года шесть месяцев, без уважительных причин, доказательств существования которых не представлено, что влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении сумм недоимки по уплате ЕНВД за 1 квартал 2017 года. Невозможность взыскания самой недоимки по уплате ЕНВД ввиду пропуска срока на обращение в суд с заявлением о ее взыскании влечет утрату возможности и взыскания пеней, начисленных на эту сумму недоимку, также в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Несоблюдение МИФНС России № 32 по Свердловской области установленных законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании ЕНВД, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в данной части.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания с Балдина А.В. недоимки по уплате ЕНВД за I квартал 2017 года в размере 4 855 рублей, пени по ЕНВД в размере 1 166 рублей 44 копейки не имеется.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Балдину А. В. о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, транспортному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с Балдина А. В., зарегистрированного по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 5449 рублей 51 копейка, из которых: по транспортному налогу за 2019 год в размере 5396 рублей, пени по транспортному налогу в размере 53 рубля 51 копейка.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с Балдина А. В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева