Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к <несовершеннолетний> в лице законного представителя Туровой Светланы Николаевны о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю) предъявила административный иск к <несовершеннолетний> в лице законного представителя Туровой С.Н. о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, указав, что административный ответчик <несовершеннолетний> является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности ? долю в жилом помещении – квартире с кадастровым номером <...> расположенной по адресу: <...> Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 гг. составила 116 руб. 00 коп., пени за период с 04 декабря 2018 г. по 21 июня 2019 г. – 1 руб. 91 коп., за период с 03 декабря 2019 г. по 28 июня 2020 г. – 1 руб. 61 коп., за период с 04 декабря 2018 г. по 20 июня 2019 г. – 7 руб. 43 коп., за период с 02 декабря 2020 г. по 23 августа 2021 г. – 1 руб. 71 коп.

Кроме того, <несовершеннолетний> является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности ? долю в праве на земельный участок с кадастровым номером <...>, расположенный по адресу: <...>. Недоимка по земельному налогу за 2016-2019 гг. составила 392 руб. 00 коп., а пени за период с 02 декабря 2020 г. по 23 августа 2021 г. – 4 руб. 22 коп., за период с 03 декабря 2019 г. по 28 июня 2020 г. – 8 руб. 08 коп., за период с 04 декабря 2018 г. по 21 июня 2019 г. – 5 руб. 05 коп..

В адрес административного ответчика направлены требования об уплате недоимки по налогам, а также пени, которые не исполнены.

Ссылаясь на данные обстоятельства, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика указанные денежные суммы.

Представитель административного истца Дашук А.Ю. письменно просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа в порядке упрощённого (письменного) производства.

Административный ответчик <несовершеннолетний>. и её законный представитель Турова С.Н. извещены судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощённого производства с указанием сроков предоставления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований к выводу о надлежащем извещении административного ответчика.

Возражения относительно упрощённого (письменного) порядка рассмотрения данного иска от сторон не поступили, в связи с чем, суд, руководствуясь ст. 292 КАС РФ, счёл возможным, рассмотреть административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Обсудив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Административный ответчик <несовершеннолетний> является собственником ? доли в жилом помещении-квартире, расположенной по адресу: <...>

Также в собственности административного ответчика находится 1/4 доля земельного участка с кадастровым номером <...>, расположенного по вышеуказанному адресу.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По правилам ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговым органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В силу п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектов налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участком, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, <несовершеннолетний> является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно п.2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из приведенных законоположений следует, что до истечения трех лет со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании этих платежей за счет имущества физического лица лишь в случае, если общая сумма налога и пеней превышает 10000 рублей.

Минимальная сумма для обращения налоговых органов в суд определяется исходя из общей суммы недоимок и задолженностей по всем налогам, указанным в налоговых требованиях.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России N 10 по Красноярскому краю в адрес <несовершеннолетний> направлено налоговое уведомление <...> от 27.06.2019 г., согласно которому, налогоплательщику разъяснена его обязанность уплатить начисленные налоговой инспекцией суммы налогов. Предлагалось, в срок не позднее 02 декабря 2019 г. уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 39 руб. 00 коп. и земельный налог за 2016 г.-2018 г. в сумме 196 руб. 00 коп.

03.08.2020 г. в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление за <...>, которым предложено в срок, установленный законом, оплатить налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 40 руб. и земельный налог за 2019 г. в размере 98 руб.

В связи с тем, что налоги в указанном размере и в указанный срок не уплачены, 22.06.2019 г. в адрес <несовершеннолетний> направлено требование об уплате налога <...>, которым предложено не позднее 04.10.2019 г. оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 37 руб., пени по данному налогу- 1,91 руб.; а также недоимку по земельному налогу в размере 98 руб. и пени 5,05 руб.

29.06.2020 г. в адрес административного ответчика направлено требование <...> об уплате недоимки по земельному налогу в размере 196 руб., пени -8,08 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 39 руб., пени-1,61 руб.

Данные требования административным ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим иском.

31.10.2022 г. мировым судьёй судебного участка № 42 в Каратузском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с Туровой С.Н., как законного представителя несовершеннолетней <несовершеннолетний>., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 116 руб., пени за неисполнение обязанности по уплате налога в общей сумме 5, 23 руб.; недоимки по земельному налогу за период с 2016-2019 г. в размере 392 руб., пени за неисполнение обязанности по уплате налога в общей сумме 17,36 руб.

Определением мирового судьи от 17.11.2022 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

С настоящим административным иском ФНС обратилась 10 мая 2023г., то есть в пределах 6-тимесячного срока.

В установленный законом срок имеющаяся задолженность по налогам и пени не погашена, размер которой судом проверен и административным ответчиком не оспорен.

В этой связи, требования налогового органа суд признает основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

С административного ответчика в соответствии со ст.114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобождён.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с <несовершеннолетний>, <...> года рождения (<...>) в лице законного представителя Туровой Светланы Николаевны, <...> года рождения (<...>):

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 гг. в размере 116 руб. 00 коп. (КБК 18210601030101000110, ОКТМО 04622407),

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04 декабря 2018 г. по 21 июня 2019 года в размере 1 руб. 91 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 г. по 28 июня 2020 г. в размере 1 руб. 61 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2020 г. по 23 августа 2021 года в размере 1 руб.71 коп.(КБК 18210601030102100110, ОКТМО 04622407),

- недоимку по земельному налогу за 2016-2019 гг. в размере 392 руб. (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 04622407),

- пени по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 г. по 21 июня 2019 года в размере 5 руб. 05 коп., пени по земельному налогу за период с 03 декабря 2019 г. по 28 июня 2020 г. в размере 8 руб. 08 коп., пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2020 г. по 23 августа 2021 г. в размере 4 руб. 22 коп. (КБК 18210606043102100110, ОКТМО 04622407).

Взыскать с <несовершеннолетний>, <...> года рождения (<...>) в лице законного представителя Туровой Светланы Николаевны, <...> года рождения <...>): государственную пошлину в доход бюджета Муниципального образования Каратузский район в размере 400 (четырёхсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения через Каратузский районный суд Красноярского края.

Председательствующий Т.В.Криндаль