Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-229/2021 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который являлся собственником жилого дома с кадастровым номером №***, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <...>, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГ; а также следующих земельных объектов: земельного участка с кадастровым номером №***, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГ, расположенного по адресу: <...>, <...> земельного участка с кадастровым номером №***, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГ, расположенного по адресу: <...>, <...> земельного участка с кадастровым номером №***, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГ, расположенного по адресу: <...> уч-к; земельного участка с кадастровым номером №*** площадью <данные изъяты> дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГ, расположенного по адресу: <...>, <...>; земельного участка с кадастровым номером №***, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГ, расположенного по адресу: <...>, <...> земельного участка с кадастровым номером №***, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГ, расположенного по адресу: <...>, <...> земельного участка с кадастровым номером №***, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГ, расположенного по адресу: <...>.

Истец является плательщиком имущественного и земельного налога.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено сводное налоговое уведомление №*** от ДД.ММ.ГГ об уплате до ДД.ММ.ГГ имущественных налогов на общую сумму 6236 руб., в том числе: транспортного налога в размере 592 руб. и земельного налога за ДД.ММ.ГГ в размере 5644 руб., которое налогоплательщиком в срок исполнено не было.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование: №*** по состоянию на ДД.ММ.ГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ на общую сумму 2694,84 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ, в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГ в размере 2656 руб., пени по земельному налогу в сумме 38,84 руб.

После выставления требования ДД.ММ.ГГ налоговым органом был сделан перерасчет земельного налога, в связи с чем задолженность по требованию составила 1517,88 руб., из которых: земельный налог в сумме 1496 руб., пени по земельному налогу в сумме 21,88 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено сводное налоговое уведомление №*** от ДД.ММ.ГГ об уплате до ДД.ММ.ГГ имущественных налогов на сумму 4553 руб., из которых: транспортный налог в сумме 592 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГ в сумме 3961 руб.

Также налоговым органом в адрес налогоплательщица было направлено сводное налоговое уведомление №*** от ДД.ММ.ГГ, с учетом перерасчета налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ на общую сумму задолженности 10118 руб., из которых: транспортный налог в сумме 10 000 руб., налог на имущество физических лиц в размере 118 руб.

После выставления требования ДД.ММ.ГГ налоговым органом был сделан перерасчет земельного налога, в связи с этим задолженность по требованию составляет 1554,5 руб., из которых: земельный налог в сумме 1496 руб., пени по земельному налогу в размере 21,97 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 36 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,53 руб.

Ранее определением мирового суда судебного участка №3 Советского района г.Орла от ДД.ММ.ГГ, судебный приказ №*** от ДД.ММ.ГГ был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО2

До настоящего времени задолженность административного ответчика составляет 3072,38 руб., а именно: 36 руб. – налог на имущество, 0,53 руб. – пени по налогу на имущество, 2992 руб. – земельный налог, 43,85 руб. – пени по земельному налогу.

В связи с чем просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в общей сумме 3072,38 руб., а именно: 36 руб. – налог на имущество за ДД.ММ.ГГ, 0,53 руб. – пени по налогу на имущество, 2992 руб. – земельный налог за ДД.ММ.ГГ., 43,85 руб. – пени по земельному налогу.

В судебное заседание представитель административного истца в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 не явился, извещался, суд рассматривает дело в его отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового Кодекса РФ каждый должен платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.12 Налогового Кодекса РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 2 указанного Закона, статье 38 НК РФ объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Также главой 31 Налогового Кодекса РФ установлен порядок и сроки уплаты земельного налога; в силу ст.387 Налогового Кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образования.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом ст. 388 Кодекса.

Согласно п.1 и п.2 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством.

На территории г.Орла ставки земельного налога определены постановлением Орловского городского Совета народных депутатов № 77/811-ГС от 17.11.2005 года «Об установлении земельного налога»: 0,2 процента в отношении земельных участков: приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; используемых для осуществления деятельности в области племенного животноводства;0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселении и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,0 процента в отношении земельных участков, занятых индивидуальными и кооперативными гаражами; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Главой 32 Налогового Кодекса РФ установлен порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц; в силу п.1 ст.399 НК РФ данный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются: жилой дом, жилое помещение, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здание, строение, сооружение помещение; налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости имущества.

На территории г.Орла налоговые ставки о установлены Решением Орловского городского Совета народных депутатов № 16/0359-ГС от 24.11.2016 года «Об установлении налога на имущество физических лиц»: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ч. ч. 1, 2).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4).

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который являлся собственником жилого дома с кадастровым номером №***, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <...>, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГ; а также следующих земельных объектов: земельного участка с кадастровым номером №***, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГ, расположенного по адресу: <...>, <...> земельного участка с кадастровым номером №*** площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГ, расположенного по адресу: <...>, <...> земельного участка с кадастровым номером №*** площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГ, расположенного по адресу: <...> уч-к; земельного участка с кадастровым номером №***, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГ, расположенного по адресу: <...>, <...>; земельного участка с кадастровым номером №***, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГ, расположенного по адресу: <...>, <...> земельного участка с кадастровым номером №***, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГ, расположенного по адресу: <...>, <...> земельного участка с кадастровым номером №***, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГ, расположенного по адресу: <...>.

Истец является плательщиком имущественного и земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Исходя из указанных норм, налоговый орган начислил пени по земельному налогу в размере 43,85 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,53 руб.

Размер пени подтверждается представленным истцом расчетом.

Задолженность административным ответчиком не была уплачена в срок до ДД.ММ.ГГ, в связи с чем было выставлено требование №*** от ДД.ММ.ГГ на общую сумму 2731,53 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ, в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГ в сумме 2656 руб., пени по земельному налогу в размере 39 руб., налог на имущество физических лиц в размере 36 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,53 руб. После выставления требования ДД.ММ.ГГ налоговым органом был сделан перерасчет земельного налога, в связи с этим задолженность по требованию составляет 1554,5 руб., из которых: земельный налог в сумме 1496 руб., пени по земельному налогу в размере 21,97 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 36 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,53 руб.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (п.2 ст. 286 КАС РФ).

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган своевременно обратился в суд с рассматриваемым иском.

Доказательств произведенной административным ответчиком оплаты земельного налога суду не представлено.

Принимая во внимание доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам.

В соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования г. Орел в сумме 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области задолженность в общей сумме 3072,38 руб., а именно: 36 руб. – налог на имущество за ДД.ММ.ГГ, 0,53 руб. – пени по налогу на имущество, 2992 руб. – земельный налог за ДД.ММ.ГГ 43,85 руб. – пени по земельному налогу.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Орел в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Орловский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения суда.

Председательствующий Т.А. Михеева