Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Кирову к Дмитриеву А. С. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кирову обратилась с административным иском к Дмитриеву А.С. о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска истец указывает, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество. Налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество за 2017 год с учетом уточненных расчетов в размере 959,00 руб. Также административному ответчику был исчислен налог на имущество за 2018 год в размере 90,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2019, направлено налоговое уведомление, задолженность по налогу на имущество за 2018 год не уплачена. В связи с неуплатой налога в установленные сроки, административному ответчику исчислены пени в общей сумме 54,71 руб. Требования № 78099 от 11.07.2019, № 3443 от 30.01.2019, № 6075 от 17.01.2020, направленные ИФНС России по г. Кирову в адрес административного ответчика об оплате налогов и пени, оставлены без удовлетворения. На основании изложенного, ИФНС России по г. Кирову просит взыскать с Дмитриева А.С. за счет его имущества в доход государства сумму в размере 1103,71 руб. из них: 959,00 руб. –налог на имущество с физических лиц за 2017 год на объект по адресу: {Адрес изъят}, 164; 90,00 руб. – налог на имущество с физических лиц за 2018 год на объект по адресу: {Адрес изъят}, 46; 54,71 руб. – пени по налогу на имущество.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по городу Кирову не явился, извещен судом надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик Дмитриев А.С. о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств не заявлял.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, (ч.4 ст.409 НК РФ).

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В Постановлении от 17.12.1996г. № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом: неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавляется пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в спорные периоды являлся плательщиком налога на имущество.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области административному истцу принадлежало недвижимое имущество: квартира по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}, дата регистрации права - 18.09.2018; квартира по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}, дата регистрации права - 08.12.2014, дата снятия с регистрации – 28.04.2018. Проведенным анализом базы данных ИФНС России по г. Кирову установлено, что по сведениям регистрирующих органов объект с кадастровым номером {Номер изъят} является дублем объекта с кадастровым номером {Номер изъят}.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № 29526574 от 12.07.2018 на оплату налога на имущество за 2017 год, отправка налогового уведомления подтверждается скриншотом из электронной базы данных АИС Налог-3 ПРОМ посредством передачи через личный кабинет налогоплательщика, имеющимся в материалах дела.

При подготовке административного искового заявления ИФНС России по г. Кирову обнаружена ошибка в расчете налога на имущество физических лиц. Новый расчет налога на имущество физических лиц не ухудшает положение налогоплательщика, так как не увеличивает образовавшуюся задолженность.

Исходя из кадастровой стоимости квартиры по адресу: {Адрес изъят}, сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год составила 959,00 руб.

Налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество за 2018 год в размере 90,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2019 за квартиру по адресу: {Адрес изъят}. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 № 38121807 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, отправка налогового уведомления подтверждается скриншотом из электронной базы данных АИС Налог-3 ПРОМ посредством передачи через личный кабинет налогоплательщика. Налог на имущество за 2018 год не уплачен.

Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество за 2017, 2018 год, доказательств обратного не представлено.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику за уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, исчислены пени в общей сумме 54,71 руб., из них:

0,77 руб. – за период с 02.12.2017 по 24.04.2018 на недоимку за 2016 год (налог за 2016 год уплачен несвоевременно – 25.04.2018);

14,01 руб. – за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 на недоимку за 2017 год;

39,93 руб. – за период с 30.01.2019 по 10.07.2019 на недоимку за 2017 год.

Расчет пени признан судом обоснованным, контррасчет суду не представлен.

Административному ответчику было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11.07.2019 № 78099, согласно которого уплате подлежит пени по налогу на имущество в сумме 0,77 руб. Срок оплаты до 23.10.2019. Административным истцом в подтверждение факта отправки налогоплательщику данного требования представлен скриншот из электронной базы данных АИС Налог-3 ПРОМ.

Также административному ответчику было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 17.01.2020 № 6075, согласно которого уплате подлежит пени по налогу на имущество в сумме 13,98 руб. Срок оплаты до 18.02.2020. Административным истцом в подтверждение факта отправки налогоплательщику данного требования представлен скриншот из электронной базы данных АИС Налог-3 ПРОМ.

Также административному ответчику было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 30.01.2019 № 3443, согласно которого уплате подлежит пени по налогу на имущество в сумме 29,98 руб. Срок оплаты до 19.03.2019. Административным истцом в подтверждение факта отправки налогоплательщику данного требования представлен скриншот из электронной базы данных АИС Налог-3 ПРОМ.

До настоящего времени требования ИФНС России по г. Кирову Дмитриевым А.С. оставлены без удовлетворения. Расчет, произведенный административным истцом, административный ответчик не оспорил, доказательств оплаты спорных сумм, существования задолженности в меньшем размере не представил.

Поскольку требования административного истца об уплате налога на имущество и пени по налогу на имущество к установленному сроку административным ответчиком исполнены не были, с административного ответчика в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства сумма в размере 1103,71 руб.

Согласно ч. 6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 30 НК РФ ИФНС России по г. Кирову является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Поскольку сумма налога и пени в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (30.01.2019 года №3443 со сроком исполнения до 19.03.2019) об уплате налога и пени учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с ответчика превысила 3 000 рублей в требовании №6075 от 17.01.2020 со сроком исполнения до 18.02.2020, истец имел право обратиться с заявление в суд о взыскании налога и пени в срок до 18.08.2020 года. С заявлением о выдаче судебного приказа, истец обратился к мировому судье 15.06.2020 года, то есть в установленный срок.

Так, 15.06.2020 мировым судьей судебного участка № 21 Куменского судебного района Кировской области на основании заявления ИФНС России по г. Кирову вынесен судебный приказ о взыскании с Дмитриева А.С. задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 3526 руб. за 2016-2018 годы, пени – 130,15 руб., а всего – 3656,16 руб.

21.08.2020 мировым судьей судебного участка № 43 Нолинского судебного района Кировской области отменен судебный приказ от 15.06.2020 № 2а-1350/2020 о взыскании с Дмитриева А.С. задолженности. В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекал 21.02.2021 года.

Административное исковое заявление направлено ИФНС России по г. Кирову 20.02.2021, что подтверждается штемпелем почтового отделения на конверте. Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с Дмитриева А.С. подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по г. Кирову к Дмитриеву А. С. о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с Дмитриева А. С. за счет его имущества в доход государства сумму в размере 1103 рубля 71 копейка, из них: 959 рублей 00 копеек – налог на имущество с физических лиц за 2017 год на объект по адресу: {Адрес изъят}; 90 рублей 00 копеек – налог на имущество с физических лиц за 2018 год на объект по адресу: {Адрес изъят}; 54 рубля 71 копейка – пени по налогу на имущество.

Взыскать с Дмитриева А. С. в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11 мая 2021 года.

Судья Р.В. Вычегжанин