Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № 6 по Липецкой области к Литаврину Сергею Викторовичу о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области обратилась с административным исковым заявлением к Литаврину Сергею Викторовичу, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени за период с 16.12.2020г. по 18.01.2021г., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, а также пени за период с 16.12.2020г. по 18.01.2021г., всего в сумме 37648, 30 руб.

В обоснование требований истец указал, что с 01.01.2017 года на налоговые органы возложены функции по администрированию страховых взносов. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Литаврин С.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15.12.2015г. по 30.11.2020г., ему начислены страховые взносы за неполный налоговый период 2020 год, а также пени за период с 16.12.2020г. по 18.01.2021г., всего в сумме 37 648, 30 руб. Ответчику было направлено требование об уплате выявленной недоимки, которое исполнено в добровольном порядке не было.

Представитель истца МИФНС № 6 по Липецкой области, ответчик Литаврин С.В. в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом, представитель истца в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что Литаврин С.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15.12.2015г. по 30.11.2020г.

Литаврину С.В. были начислены страховые взносы за неполный налоговый период 2020г.:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 29744,00 руб. + пени 143,27 руб.;

- на обязательное медицинское страхование – 7723,83 руб. + пени 37,20 руб.

Таким образом, всего размер страховых взносов за неполный налоговый период 2020г. составляет 37684, 30 руб. (29 744,00 руб. + 143,27 руб. +7 723,83 руб. + 37,20 руб.).

Судом принимается представленный истцом расчет задолженности, поскольку он произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, является математически правильным, ответчиком не оспорен, оснований сомневаться в его обоснованности не имеется.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В подтверждение соблюдения процедуры взыскания налоговых платежей истцом представлено налоговое требование.

Так, согласно списку внутренних почтовых отправлений налоговое требование № 538 от 19.01.2021г. было направлено 20.01.2021г. Литаврину С.В. по адресу: <адрес>

Имеющиеся в административном деле доказательства не позволяют с достоверностью подтвердить направление в адрес Литаврина С.В. налогового требования, касающегося уплаты указанных обязательств за неполный налоговый период 2020г., поскольку из адресной справки, имеющейся в материалах дела, установлено, что Литаврин С.В. с 28.04.2017 года по настоящее время зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Таким образом, изначально налоговое требование было направлено по ненадлежащему адресу административного ответчика, что не соответствует требованиям статьи 69 Налогового органа Российской Федерации.

Других доказательств, достоверно свидетельствующих о направлении налогового требования об уплате задолженности по страховым взносам за неполный налоговый период 2020г., а также пени по месту регистрации Литаврина С.В. заказной корреспонденцией либо иным способом, подтверждающим его вручение ответчику, административным истцом в дело не представлено.

В данном случае требование об уплате налога было направлено по ненадлежащему адресу при отсутствии вины налогоплательщика, и у налогового органа не возникло право на обращение в суд, поскольку такое право возникает в силу статьи 286 КАС РФ, статьи 48 НК РФ только после соблюдения налоговым органом обязательного досудебного порядка урегулирования административного спора.

Разрешая настоящий спор, проанализировав собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом не доказано соблюдение порядка принудительного взыскания недоимки по страховым взносам, а потому иск в этой части не может быть удовлетворен.

Следовательно, и не подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени, начисленные по страховым взносам за неполный налоговый период 2020 год.

Уплата пеней является дополнительной, обеспечивающей (акцессорной) обязанностью налогоплательщика наряду с обязанностью по уплате страховых взносов и не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате таких взносов. В случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по страховым взносам, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика взысканы быть не могут.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания пени.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области в удовлетворении административного искового заявления к Литаврину Сергею Викторовичу о взыскании недоимки по страховым взносам на общую сумму 37648, 30 руб., а именно:

- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за неполный налоговый период 2020 год по ОКТМО 42648460 в размере 29744,00 руб., пени в размере 143, 27 руб. за период с 16.12.2020г. по 18.01.2021г.;

- задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за неполный налоговый период 2020 год в размере 7723,83 руб., пени в размере 37,20 руб. за период с 16.12.2020г. по 18.01.2021г.;

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.И. Данилова

Мотивированное решение

изготовлено 06.06.2022г.