Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 26 по Красноярскому краю («налоговая инспекция») обратилась в суд к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по налогам.

В иске указано, что налогоплательщик ФИО1 не уплатил налоги за 2014 г., 2015 г., 2016 г., в связи с чем образовалась недоимка по земельному налогу за 2014 г. в размере 857 рублей (211 рублей + 646 рублей), за 2015 г. в размере 2 117 рублей (363 рубля + 67 рублей + 1 551 рубль + 136 рублей), за 2016 г. в размере 2 066 рублей (363 рубля + 905 рублей + 181 рубль + 617 рублей), недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 2 011 рублей (120.56 рублей + 93.44 рублей + 165 рублей + 128 рублей + 76.50 рублей + 59.50 рублей + 233 рубля + 125 рублей + 97 рублей + 126.20 рублей + 97.80 рублей + 63 рубля + 149.20 рублей + 39.80 рублей + 437 рублей), за 2016 г. в размере 2 532 рубля (210 рублей + 287 рублей + 133 рубля + 218 рублей + 429 рублей + 1 255 рублей). В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога налоговой инспекцией начислены пени по земельному налогу в размере 18.03 рублей (2.21 рублей + 11.09 рублей + 1.14 рублей + 3.59 рублей), по налогу на имущество физических лиц в размере 16.24 рублей (8.26 рублей + 7.98 рублей). До настоящего времени ответчик задолженность по налогам не уплатил.

Учитывая данные обстоятельства, налоговая инспекция просит суд взыскать в свою пользу с ФИО1 857 рублей в счёт недоимки по земельному налогу за 2014 г., 2 117 рублей в счёт недоимки по земельному налогу за 2015 г., 2 066 рублей в счёт недоимки по земельному налогу за 2016 г., 2 011 рублей в счёт недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 г., 2 532 рубля в счёт недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г., 18.03 рублей в счёт пени по земельному налогу, 16.24 рублей в счёт пени по налогу на имущество физических лиц, а всего на общую сумму 9 617.27 рублей (л.д. 2-6).

В судебное заседание истец Межрайонная ИФНС России № 26 по Красноярскому краю своего представителя не направила, уведомлена надлежащим образом, что следует из почтового уведомления. В иске и отдельном ходатайстве указано на возможность рассмотрения дела в отсутствие представителя истца (л.д. 2-6,115, 118-119).

Ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, уведомлён надлежащим образом, что следует из почтового уведомления (л.д. 116).

Поскольку стороны уведомлены надлежащим образом, судом на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее «КАС РФ») приято решение о рассмотрении дела в их отсутствие.

Оценив доводы, изложенные в исковом заявлении, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указано в п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее «НК РФ») налог на имущество физических лиц («налог») устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога («налогоплательщики») признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Из п. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ устанавливает в срок до 01.01.2020 г. единую дату начала применения на территории этого субъекта РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 НК РФ (п.1).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом РФ не принято решение, предусмотренное абз. 1 п. 1 ст. 402 НК РФ (п. 2).

Исходя из ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента – дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 г.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учётом положений п. 5 ст. 406 НК РФ (п. 1).

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент – дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования.

На территории муниципального образования – посёлок Березовка Березовского района Красноярского края налоговые ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Березовского поселкового совета депутатов Березовского района Красноярского края от 15.09.2014 г. № 43-4, которым утверждено Положение о местных налогах на территории муниципального образования посёлок Березовка.

В п. 1.1 названного Положения (в редакциях, действовавших в период начисления налогов за 2015 г., 2016 г.) указано, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от умноженной на коэффициент – дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент – дефлятор (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)	Ставка налога
до 300 тысяч рублей (включительно)	0.1 %
свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)	0.2 %
свыше 500 000 рублей	0.31 %

На территории муниципального образования г. Сосновоборск налоговые ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Сосновоборского городского совета депутатов Красноярского края от 26.11.2014 г. № 282-р утверждено Положение о местных налогах на территории г. Сосновоборска.

В п. 1.2 названного Положения (в редакциях, действовавших в период начисления налогов за период времени 2015 г., 2016 г.) установлены ставки налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент – дефлятор (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения в следующих размерах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент – дефлятор	Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно)
- жилое (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната)	0.1 %
- нежилое (гараж, машино – место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение)	0.1 %
От 300 000 рублей до 400 000 рублей (включительно):
- жилое (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната)	0.17 %
- нежилое (гараж, машино – место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение)	0.3 %
От 400 000 рублей до 500 000 рублей (включительно):
- жилое (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната)	0.25 %
- нежилое (гараж, машино – место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение)	0.3 %

От 500 00 рублей до 700 000 рублей (включительно):
- жилое (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната)	0.31 %
- нежилое (гараж, машино – место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение)	0.5 %
От 700 000 рублей 1 500 000 рублей (включительно):
- жилое (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната)	0.5 %
- нежилое (гараж, машино – место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение)	1.0 %
Свыше 1 500 000 рублей
- жилое (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната)	1.25 %
- нежилое (гараж, машино – место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение)	1.25 %

В ст. 408 НК РФ указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ с учётом положений п. 8 ст. 408 НК РФ для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ранее в 2015 г. налог подлежал уплате до 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учёт.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как указано в п. 1 ст. ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 399 НК РФ (в редакции, действовавшей на день направления уведомления в 2014 г.).

В п. 2.2 Решения Каменского сельского Совета депутатов Манского района Красноярского края от 24.10.2014 г. № 2-7 указано, что налоговая ставка 0.3 % от кадастровой стоимости установлена в отношении земельных участков:

- отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Из п. 2.4 Положения о местных налогах на территории г. Сосновоборска (утверждённого Решением Сосновоборского городского Совета депутатов от 26.11.2014 г. № 282-р) следует, что налоговая ставка 0.3 % от кадастровой стоимости участка установлена в отношении земельных участков:

- предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки;

- отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно – коммунального комплекса);

Исходя из п. 2.1.1 Решения Березовского поселкового совета депутатов Березовского района Красноярского края от 15.09.2014 г. № 43-4, налоговая ставка 0.3 % от кадастровой стоимости установлена в отношении земельных участков:

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно – коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества;

- занятых гаражами, принадлежащими физическим лицам;

В судебном заседании установлено, что в период времени с 2014 г. по 2016 г. ФИО1 является собственником следующего имущества:

В 2014 г. ему принадлежали:

земельный участок по <адрес> в пгт. <адрес> (кадастровый №) (период владения 7 месяцев);

земельный участок по <адрес> в пгт. <адрес> (кадастровый №) (период владения 5 месяцев.

В 2015 г. он владел:

земельным участком по <адрес> в пгт. <адрес> (кадастровый №) (период владения 12 месяцев);

земельным участком №<адрес> пгт. <адрес> (кадастровый №) (период владения 1 месяц);

земельным участком по <адрес>1 в <адрес> (кадастровый №) (период владения 9 месяцев);

квартирой по <адрес>7 в пгт. <адрес> (период владения 12 месяцев);

квартирой по <адрес>2 в пгт. <адрес> (период владения 12 месяцев);

квартирой по <адрес>1 в пгт. <адрес> (период владения 1 месяц);

квартирой по <адрес>12 в пгт. <адрес> (период владения 12 месяцев);

квартирой по <адрес>2 в пгт. <адрес> (период владения 9 месяцев);

квартирой по <адрес>56 в пгт. <адрес> (период владения 3 месяца);

квартирой по <адрес>20 в <адрес> края (период владения 10 месяцев);

квартирой по <адрес> в <адрес> края (период владения 6 месяцев).

В 2016 г. ему принадлежали:

земельный участок по <адрес> в пгт. <адрес> (кадастровый №) (период владения 12 месяцев);

земельный участок по <адрес> в <адрес> (кадастровый №) (период владения 12 месяцев);

земельный участок в <адрес> (кадастровый №) (период владения 11 месяцев);

квартира по <адрес> в пгт. <адрес> (период владения 12 месяцев);

квартирой по <адрес> в пгт. <адрес> (период владения 12 месяцев);

квартира по <адрес> в пгт. <адрес> (период владения 12 месяцев);

квартира по <адрес> в <адрес> края (период владения 12 месяцев);

квартира по <адрес> в <адрес> края (период владения 12 месяцев).

Факт наличия указанного имущества в собственности ответчика подтверждается сведениями об имущества налогоплательщика физического лица (л.д. 53-70).

В 2017 г., установив наличие указанного имущества, налоговая инспекция исчислила земельный налог и налог на имущество физических лиц, а именно:

за земельный участок по <адрес> в пгт. <адрес> (кадастровый №) в сумме 363 рублей (355 447 рублей (налоговая база) * 17/50 (доля в праве) * 0.30 % (налоговая ставка);

за земельный участок по <адрес> в пгт. <адрес> (кадастровый №) в сумме 905 рублей (516 940 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.30 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 7 (количество месяцев владения);

за земельный участок по <адрес>1 в <адрес> (кадастровый №) в сумме 191 рубль (60 423 рубля (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.30 % (налоговая ставка);

за земельный участок в <адрес> (кадастровый №) в сумме 617 рублей (224 257 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.30 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 11 (количество месяцев владения);

за квартиру по <адрес> в пгт. <адрес> в сумме 210 рублей (419 069 рублей (налоговая база) * 1/4 (доля в праве) * 0.20 % (налоговая ставка);

за квартиру по <адрес> в пгт. <адрес> в сумме 287 рублей (143 680 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.20 % (налоговая ставка);

за квартиру по <адрес> в пгт. <адрес> в сумме 133 рубля (132 788 рублей (налоговая база) * 1/2 (доля в праве) * 0.20 % (налоговая ставка);

за квартиру по <адрес> в пгт. <адрес> в сумме 218 рублей (108 883 рубля (налоговая база) * 1 (доляв праве) * 0.20 % (налоговая ставка);

за квартиру по <адрес> в <адрес> края в сумме 429 рублей (415 372 рубля (налоговая база) * 1/3 (доля в праве) * 0.31 % (налоговая ставка);

за квартиру по <адрес> в <адрес> края в сумме 1 255 рублей (404 822 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.31 % (налоговая ставка).

Исчислив налог, налоговая инспекция сформировала налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в которое на основании п. 2 ст. 52 НК РФ в связи с произведёнными перерасчётами включила суммы земельного налога за 2014 г., 2015 г., а так же суммы налога на имущество физических лиц за 2015 г., в том числе:

2014 г.

за земельный участок по <адрес> в пгт. <адрес> (кадастровый №) в сумме 211 рублей (355 447 рублей (налоговая база) * 17/50 (доля в праве) * 30 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 7 (количество месяцев владения);

за земельный участок по <адрес> в пгт. <адрес> (кадастровый №) в сумме 646 рублей (516 940 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.30 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 5 месяцев (количество месяцев владения);

2015 г.

за земельный участок по <адрес> в пгт. <адрес> (кадастровый №) в сумме 363 рубля (355 447 рублей (налоговая база) * 17/50 (доля в праве) * 0.30 % (налоговая ставка);

за земельный участок по <адрес> в пгт. <адрес> (кадастровый №) в сумме 1 551 рубль (516 940 рулей (налоговая база) * 1 (доля вправе) * 0.30 % (налоговая ставка);

за земельный участок № в посёлке Няша пгт. <адрес> (кадастровый №) в сумме 67 рублей (266 947 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.30 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 1 (количество месяцев владения);

за земельный участок по <адрес> в <адрес> (кадастровый №) в сумме 136 рублей (60 423 рубля (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.30 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 9 месяцев (количество месяцев владения);

за квартиру по <адрес> в пгт. <адрес> в сумме 214 рублей (120.56 рублей (361 680 (налоговая база) * 1/4 (доля в праве) * 0.20 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 8 месяцев (количество месяцев владения)) + 93.44 рублей (361 680 (налоговая база) * 1/4 (доля в праве) * 0.31 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 4 месяцев (количество месяцев владения));

за квартиру по <адрес> в пгт. <адрес> в сумме 293 рубля (165 рублей (124 004 рубля (налоговая база) * 1 (доля в праве) *9 0.20 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 8 (количество месяцев владения)) + 128 рублей (124 004 рубля (налоговая база) * 1 (доля в праве) *9 0.31 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 4 (количество месяцев владения));

за квартиру по <адрес> в пгт. <адрес> в сумме 136 рублей (76.50 рублей (114 603 (налоговая база) *1/2 (доля в праве) * 0.20 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 8 (количество месяцев владения)) + 59.50 рублей (114 603 (налоговая база) *1/2 (доля в праве) * 0.31 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 4 (количество месяцев владения));

за квартиру по <адрес> в пгт. <адрес> в сумме 233 рубля (900 531 рубль (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.31 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 1 (количество месяцев владения);

за квартиру по <адрес> в пгт. <адрес> в сумме 222 рубля (125 рублей (93 972 рубля (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.20 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 8 (количество месяцев владения)) + 97 рублей (93 972 рубля (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.31 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 4 (количество месяцев владения));

за квартиру по <адрес> в пгт. <адрес> в сумме 224 рубля (126.20 рублей (126 126 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.20 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 6 (количество месяцев владения)) + 97.80 рублей (126 126 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.31 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 3 (количество месяцев владения));

за квартиру по <адрес> в пгт. <адрес> в сумме 63 рубля (245 456 (налоговая база) * 1/3 (доля в праве) * 0.31 % (налоговая ставка) /12 (количество месяцев в году) * 3 (количество месяцев владения);

за квартиру по <адрес> в <адрес> края в сумме 189 рублей (149.20 рублей (358 489 (налоговая база) * 1/3 (доля в праве) * 0.25 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 6 (количество месяцев владения)) + 39.80 рублей (358 489 (налоговая база) * 1/3 (доля в праве) * 0.10 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 4 (количество месяцев владения));

за квартиру по <адрес> в <адрес> края в сумме 437 рублей (349 384 рубля (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.25 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 6 (количество месяцев владения) (л.д. 16-24).

Включение вышеназванных налогов за 2014 г., за 2015 г. в налоговое уведомление № от 13.07.2017 г. отвечает требованиям п. 2 ст. 52 НК РФ, так как в силу названной нормы налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств может быть исчислен налоговыми органами за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления уведомления.

Произведённый в налоговом уведомлении расчёт подлежащих уплате налогов суд признает правильным, поскольку он выполнен с учётом стоимости объектов налогообложения (земельных участков и квартир), доли в праве собственности, периода нахождения имущества в собственности налогоплательщика, а налоговые ставки были применены в соответствии с законом.

15.10.2017 г. налоговая инспекция через личный кабинет налогоплательщика направила ФИО1 налоговое уведомление № от 13.07.2017 г., в котором предложила ему уплатить налоги в срок до 01.12.2017 г. (л.д. 30, 124, 125).

Однако, ответчик в установленный срок названные налоги не уплатил, в связи с чем истец сформировал требование № от 15.12.2017 г., где предписал в срок до 30.01.2018 г. уплатить суммы недоимок (л.д. 25-26).

16.12.2017 г. через личный кабинет налогоплательщика требование вручено ФИО1 (л.д. 30, 125).

Ответчик вновь проигнорировал требование истца, образовавшуюся задолженность не уплатил.

Выбранный налоговой инспекцией способ направления налогового уведомления и требования (через личный кабинет налогоплательщика) отвечает положениям п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ, а потому является надлежащим.

В связи с просрочкой уплаты налога налоговая инспекция на основании п. 1 ст. 75 НК РФ за период с 02.12.2017 г. по 14.12.2017 г. начислила на суммы недоимок пени, в том числе: по земельному налогу в общей сумме 18.03 рублей (1.14 рублей + 3.59 рублей + 11.09 рублей + 2.21 рублей); по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 16.24 рублей (8.26 рублей + 7.98 рублей) (л.д. 27-29).

Предоставленный истцом расчёт пени судом проверен и признан правильным, так как он выполнен математически верно в соответствии с требованиями п. 4 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки на сумму образовавшейся недоимки с правильным применением процентных ставок.

Доказательств оплаты вышеуказанной задолженности ответчиком в ходе судебного разбирательства не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (абз. 3).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из требования № от 15.12.2017 г., общая сумма задолженности ФИО1 составила 9 617.27 рублей (9 583 рублей (общая сумма недоимок) + 34.27 рублей (пени)), срок уплаты которой истёк 30.01.2018 г. (л.д. 25-26).

Так как сумма задолженности превысила 3 000 рублей, налоговая инспекция в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ могла обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 30.07.2018 г. (6 месяцев с 30.01.2018 г).

Из почтового штампа следует, что представитель истца сдал заявление о вынесении судебного приказа в отделение связи 23.05.2018 г., то есть в пределах установленного законом срока (л.д. 90-91).

01.06.2018 г. судебным приказом мирового судьи судебного участка № 51 в Кировском районе г. Красноярска с ФИО1 в пользу налоговой инспекции взыскана вышеуказанная задолженность (л.д. 92).

Между тем, 03.03.2020 г. судебный приказ отменён в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно его исполнения (л.д. 98-99).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговая инспекция могла обратиться в суд с исковым заявлением в срок до 03.09.2020 г. (6 месяцев с 03.03.2020 г.

Согласно почтовому штампу представитель истца сдал исковое заявление в отделение связи 10.07.2020 г., то есть в пределах установленного законом срока.

Названные обстоятельства свидетельствуют о том, что возможность принудительного взыскания не утрачена.

Учитывая это, а так же то, что задолженность ответчиком не погашена, суд находит исковые требования обоснованными. С ФИО1 в пользу налоговой инспекции следует взыскать:

857 рублей (211 рублей + 646 рублей) в счёт недоимки по земельному налогу за 2014 г.;

2 117 рублей (363 рубля + 67 рублей + 1 551 рубль + 136 рублей) в счёт недоимки по земельному налогу за 2015 г.;

2 066 рублей (363 рубля + 905 рублей + 181 рубль + 617 рублей) в счёт недоимки по земельному налогу за 2016 г.;

2 011 рублей (120.56 рублей + 93.44 рублей + 165 рублей + 128 рублей + 76.50 рублей + 59.50 рублей + 233 рубля + 125 рублей + 97 рублей + 126.20 рублей + 97.80 рублей + 63 рубля + 149.20 рублей + 39.80 рублей + 437 рублей) в счёт недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 г.;

2 532 рубля (210 рублей + 287 рублей +133 рубля + 218 рублей + 429 рублей + 1 255 рублей) в счёт недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г.;

18.03 рублей в счёт пени по земельному налогу;

16.24 рублей в счёт пени по налогу на имущество физических лиц, а всего 9 617.27 рублей.

Налоговая инспекция в силу закона освобождена от уплаты государственной пошлины, а ответчик, нет. В связи с этим с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО7 удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Красноярскому краю с ФИО1 ФИО8, проживающего в <адрес>, 857 рублей в счёт недоимки по земельному налогу за 2014 г., 2 117 рублей в счёт недоимки по земельному налогу за 2015 г.; 2 066 рублей в счёт недоимки по земельному налогу за 2016 г., 2 011 рублей в счёт недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 г., 2 532 рубля в счёт недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г., 18.03 рублей в счёт пени по земельному налогу, 16.24 рублей в счёт пени по налогу на имущество физических лиц, а всего взыскать 9 617.27 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход местного бюджета 400 рублей в счёт государственной пошлины.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда. Апелляционная жалоба подаётся через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Измаденов А.И.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ