Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области, Налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1, с учётом уточнений, о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 327,15 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за период ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6 355,46 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 977,46 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 377,62 рублей; по Единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за четвёртый квартал ДД.ММ.ГГГГ, первый, второй и третий кварталы ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 985,00 рублей.

В обоснование уточнённых исковых требований указано, что административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также плательщиком Единого налога на вменённый налог для отдельных видов деятельности, так как состояла на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с просрочкой оплаты указанных страховых взносов и Единого налога на вменённый налог, в соответствии с п.2 ст.69 Налогового кодекса РФ, Налоговый орган направил административному ответчику ФИО1 требования от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате пени по налогам (сборам) в размере 38 022,69 рублей, которые административным ответчиком исполнены не были. На дату составления административного искового заявления у ФИО1 имеется задолженность, которая не погашена по настоящее время (л.д.6-13, 152-164).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом (л.д.151), о причинах неявки не сообщили, об отложении дела не просили.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом (л.д.151), о причинах неявки не сообщила, об отложении дела не просила.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса в соответствии с п.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав в судебном заседании представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд считает, что уточнённые исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области подлежат удовлетворению следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса РФ.

В силу положений ст.419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии с п.5 ст.430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 Налогового кодекса РФ).

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ№, административный ответчик ФИО1, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов и Единого налога на вменённый налог (л.д.20-21).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику указывалось на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести оплату, в том числе:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 23 400,00 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 6 355,08 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 327,15 рублей.

В подтверждение направления указанного выше требования в адрес ФИО1 ФИО2 органом представлена распечатка с личного кабинета налогоплательщика (л.д.51).

Данное требование административным ответчиком ФИО1 в установленный срок исполнено не было.

Оплата административным ответчиком ФИО1 была произведена только ДД.ММ.ГГГГ в размере 193,66 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,56 рублей. ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 125,86 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 715,46 рублей, всего на общую сумму 17 044,54 рублей. Остаток задолженности административного ответчика ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 6 355,46 рублей.

На основании ст.346.26 Налогового кодекса РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту единый налог) устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, определенных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса.

Согласно ст.346.28 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 Кодекса.

Объектом налогообложения для применения единого налога признаётся вменённый доход налогоплательщика (п.1 ст.346.29 Налогового кодекса РФ), которым является потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога (ст.346.27 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ст.346.32 Налогового кодекса РФ определено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

ФИО2 периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 Налогового кодекса РФ).

Судом также установлено, что административный ответчик ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России №16 по Челябинской области декларации по Единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за четвертый квартал ДД.ММ.ГГГГ, за первый, второй и третий квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 826,00 рублей за четвертый квартал ДД.ММ.ГГГГ, по 6 053,00 рублей за каждый квартал ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 23 985,00 рублей (л.д.91-93, 94-96, 97-99, 100-102).

Однако в установленный срок Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности за четвёртый квартал ДД.ММ.ГГГГ, за первый, второй и третий кварталы ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком ФИО1 уплачен не был.

В связи с неисполнением обязанности по уплате Единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности за четвёртый квартал ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику указывалось на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести оплату, в том числе:

- Единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности прочие начисления за четвёртый квартал за четвёртый квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 826,00 рублей (л.д.27).

В подтверждение направления указанного выше требования в адрес ФИО1 ФИО2 органом представлен Реестр внутренних почтовых отправлений с отметкой Почты России (л.д.28-29).

Данное требование административным ответчиком ФИО1 в установленный срок исполнено не было.

В связи с неисполнением обязанности по уплате Единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику указывалось на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести оплату, в том числе:

- Единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности прочие начисления за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 053,00 рублей (л.д.30).

В подтверждение направления указанного выше требования в адрес ФИО1 ФИО2 органом представлен Реестр внутренних почтовых отправлений с отметкой Почты России (л.д.31-32).

Данное требование административным ответчиком ФИО1 в установленный срок исполнено не было.

В связи с неисполнением обязанности по уплате Единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности за второй квартал ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику указывалось на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести оплату, в том числе:

- Единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности прочие начисления за второй квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 053,00 рублей (л.д.25).

В подтверждение направления указанного выше требования в адрес ФИО1 ФИО2 органом представлен Реестр внутренних почтовых отправлений с отметкой Почты России (л.д.26).

Данное требование административным ответчиком ФИО1 в установленный срок исполнено не было.

В связи с неисполнением обязанности по уплате Единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности за третий квартал ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику указывалось на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести оплату, в том числе:

- Единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности прочие начисления за третий квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 053,00 рублей (л.д.22).

В подтверждение направления указанного выше требования в адрес ФИО1 ФИО2 органом представлен Реестр внутренних почтовых отправлений с отметкой Почты России (л.д.23-24).

Данное требование административным ответчиком ФИО1 в установленный срок исполнено не было.

Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ).

В связи с неоплатой своевременно страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, были начислены пени в размере 1 327,15 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 2 977,46 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 3 377,62 рублей.

Однако требование от ДД.ММ.ГГГГ№ в части уплаты пени за указанные выше периоды в размере 6 355,08 рублей административным ответчиком ФИО1 в установленный срок исполнено не было.

Согласно представленному расчёту, задолженность административного ответчика ФИО1 по налогам и сборам составляет 38 022,69 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 327,15 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 355,46 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 977,46 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 377,62 рублей; по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за четвёртый квартал ДД.ММ.ГГГГ, первый, второй и третий квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 985,00 рублей (л.д.16-17, 79, 80-84).

Расчёт задолженности судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменён мировым судьёй судьи судебного участка №1 Верхнеуральского района Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ. Срок предъявления требований после отмены судебного приказа истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, как следует из штампа на почтовом конверте (л.д.204). В рамках настоящего дела названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1, на основании ст.333.19 Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 531,33 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области задолженность по налогам (сборам) в размере 38 022 (тридцать восемь тысяч двадцать два) рубля 69 копеек, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за периоды ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 327 (одна тысяча триста двадцать семь) рублей 15 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ,за период ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6 355 (шесть тысяч триста пятьдесят пять) рублей 46 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 977 (две тысячи девятьсот семьдесят семь) рублей 46 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 377 (три тысячи триста семьдесят семь) рублей 62 копейки.

- по Единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за четвёртый квартал ДД.ММ.ГГГГ первый, второй, третий кварталы ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 985 (двадцать три тысячи девятьсот восемьдесят пять) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 531 (одна тысяча пятьсот тридцать один) рубль 33 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в месячный срок со дня принятия мотивированного решения.

Председательствующий О.В. Артемьева

Мотивированное решение изготовлено 18.01.2022.

Судья О.В. Артемьева