Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу физических лиц за 2013, 2014 гг., пени за 2012, 2013 и 2014 гг., недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2014 год и пени за 2012,2013 и 2014 гг., недоимки по земельному налогу за 2014 год и пени за 2012,2014 гг.,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанными требованиями к ответчику, мотивируя это тем, что административный ответчик ФИО2 согласно предоставленным сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества и земельных участков имеет на праве собственности объекты согласно приложению. В соответствии со статьями 357,400,388 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) и п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. Административным истцом исчислен административному ответчику транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, подлежащий уплате в бюджет, и в адрес ответчика направлены налоговые уведомления от 20.07.2015 г. № 24050, от 15.05.2013 г. № 105195, от 24.04.2014 г., № 156814. В соответствии со статьями 363, 397,409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок согласно действующему законодательству. На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня, налоговым органом исчислена пеня из расчета суммы недоимки, числа просроченных дней и ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, действующей в это время. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Руководствуясь ст.ст.67,70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: от 03.11.2015 г. № 4352, срок исполнения требования 27.01.2016 г., от 13.11.2013 г. № 4047, срок исполнения требования 27.12.2013 г., остаток по требованию – пеня по транспортному налогу 13,53 рублей, от 12.11.2014 г. № 1508, срок исполнения требования 26.12.2014 г., остаток по требованию – пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,35 рублей, от 23.01.2013 г. № 48, срок исполнения требования 11.03.2013 г., остаток по требованию – пеня по земельному налогу в сумме 0,59 рублей, от 23.01.2013 г. № 49, срок исполнения требования 11.03.2013 г., остаток по требованию – пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,68 рублей. В нарушение ст. 57 Конституции РФ и п.1 ст.23 Закона, которые устанавливают, что каждый обязан платить законного установленные налоги, требования в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены. В связи с чем инспекция обратилась в судебный участок № 42 г. Николаевска-на-Амуре Николаевского района Хабаровского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 13.05.2016 г. № 02-16/423. Рассмотрев заявление налогового органа, мировой судья судебного участка № 42 г. Николаевка-на-Амуре и Николаевского района Хабаровского края вынес судебный приказ от 20.05.2016 г. № 2а-1211/2016 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2012,2013,2014 год. ФИО2 13.09.2018 г. обратился в судебный участок № 42 с возражениями относительно исполнения судебного приказа, а также с ходатайством о восстановлении пропущенного срока, судебный приказ просит отменить. Мировой судья судебного участка № 43 г. Николаевска-на-Амуре и Николаевского района Хабаровского края вынес определение от 01.10.2018 г. № 2а-1211/2018 о возврате возражений ФИО2 относительно исполнения судебного приказа. На указанное определение ФИО2 подана частная жалоба в Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края. Согласно апелляционному определению Николаевского-на-Амуре городского суда Хабаровского края от 06.11.2018 г. № 11а-34/2018, судебный приказ судебного участка № 42 от 20.05.2016 г. № 2а-1211/2016, отменен. Инспекцией 19.11.2018 г. № 02-126/14487 подана кассационная жалоба на вступившее в законную силу апелляционное определение Николаевского-на-Амуре городского суда Хабаровского края от 06.11.2018 г. № 11а-34/2018 в президиум Хабаровского краевого суда Хабаровского края, согласно определения от 30.11.2018 г. № 4га-2737/2018 Хабаровского краевого суда, кассационная жалоба инспекции оставлена без удовлетворения. На дату направления административного искового заявления задолженность по налогам физических лиц административным ответчиком не погашена, таким образом, как указывает административный истец, на день подачи заявления, административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2013,2014 год, налога на имущество физических лиц за 2013,2014 год, земельного налога за 2013,2014 год, что подтверждается выписками (балансом) из лицевого счета. В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На основании изложенного на момент подачи иска в суд просили взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2012,2014 год в сумме 63166,52 рублей, в том числе налог 62602,00 рублей, пеня в размере 564,52 рублей в доход бюджета, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013,2014 год на сумму 244,55 рублей, в том числе налог 220,00 рублей, пеня 24,55 рублей, задолженность по земельному налогу за 2013,2014 год на сумму 152,45 рублей, в том числе налог 137,00 рублей, пеня 16,45 рублей.

В судебное заседании от административного истца представлено заявление об уточнении ранее заявленных исковых требований, в рамках которого административный истец уточнил периоды взыскания задолженности, не изменяя суммы взыскания по ранее направленным исковым требованиям, а именно просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2013,2014 год в сумме 62602,00 рублей и пеню за 2012,2013 и 2014 гг. в сумме 564,52 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и пени в размере 24,55 рублей за 2012,2013,2014 год, задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 137,00 рублей и пени за 2012 и 2014 год в сумме 15,45 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца, действующая на основании доверенности № 02-26/27 от 15.01.2019 г. и в пределах предоставленных полномочий, ФИО1, полностью поддержала заявленные исковые требования к ответчику с учетом уточнения по периодам взыскания на ранее предъявленную сумму, по существу дела показала, что требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, пени и задолженность по налогам им не уплачены, что касается возражений ответчика, полностью с ними не согласны, они являются необоснованными, поскольку в возражениях указано, что самое ранее требование это требование № 48 и они могли обратиться с судебным иском ранее по требованию № 4047 от 13.11.2013 г., но у налогового органа не было такой возможности, в связи с тем, что на тот период – 2013 г., налог ответчиком был уплачен, но несвоевременно, т.е. по этому требованию была только пеня в размере 13,53 рублей, и согласно ст.48 НК РФ они не могли ранее обратиться в суд, так как сумма была меньше 3000 рублей и самое ранее требование, по неисполнению которого они могли обратиться в суд с исковыми требованиям, это требование № 4352 от 03.11.2015 г., в связи с выставлением данного требования, они и обратились с заявлением в судебный участок, в котором содержится недоимка за 2013 и 2014 год, с которым у них возникло право на обращение в судебный орган с заявлением о взыскании задолженности, в рамках данного требования административному ответчику начислена к уплате задолженность по налогу за транспортный налог за 2014 год в размере 35301,00 рублей и за 2013 год в сумме 27301,00 рублей, а всего в сумме 62602 рублей, а также пени в сумме 550,99 рублей, в размер которой вошла, в том числе, пеня за 2012 год по требованию № 4047 от 13.11.2013 г., поскольку административным ответчиком сам налог в размере 7026,00 рублей за 2012 год был уплачен, так как на тот момент действовало другое законодательство и налогоплательщик должен был уплатить налог до 01 ноября 2013 года за 2012 год по транспортному налогу, а административный ответчик его оплачивает 25.11.2013 г., т.е. с нарушением срока, поэтому ему выставлена пеня в размере 13,53 рублей, по налогу на имуществу в требование вошла задолженность по налогу только за 2014 год в размере 220,00 рублей и пеня 23,60 рублей, в размер которой в том числе вошла и пеня по требованию № 1508 от 12.11.2014 г., поскольку административным ответчиком налог за 2012 год был оплачен, но несвоевременно, и была начислена пеня в размере 0,68 рублей за 2012 год, за 2013 год налог также был оплачен, но также была несвоевременная оплата налога и пеня составила 0,35 рублей за 2013 год, которая также вошла в расчет пени по требованию № 4352, по земельному налогу также вошла задолженность только по налогу за 2014 год в размере 137,00 рублей и пеня в размере 15,24 рублей, в размер которой также вошла пеня по требованию № 48 от 23.01.2013 г. в размере 0,59 рублей за 2012 год. Таким образом по данному требованию № 4352 административный ответчик должен заплатить задолженность (недоимку) по транспортному налогу за 2013,2014 год и пеню за 2013 и 2014 гг., и отдельно пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2012 г. в размере 13,53 рублей, по налогу на имущество физических лиц ответчик должен заплатить задолженность по налогу за 2014 г. и пеню за 2014 г. и отдельно пеню за 2012,2013 г. и по земельному налогу административный ответчик должен заплатить задолженность по налогу за 2014 год в размере 137,000 рублей и пеню за 2014 г., и отдельно пеню за 2012 год за несвоевременную оплату земельного налога за 2012 год. Срок обращения в суд ими не пропущен, так как в рамках положений ст.48 НК РФ они ранее не могли обратиться в суд, так как такое право у них возникло только по требованию № 4352 от 03.12.2015 г., когда сумма задолженности превысила 3000 рублей, и у них возникло право на обращение в суд, так как ранее ко взысканию имелась только пеня, и ранее был вынесен судебный приказ мировым судьей по их обращению 20.05.2016 г., но он был отменен определением суда от 06.11.2018 г., после чего они с соблюдением 6-ти месячного срока и обратились в суд с исковым заявлением. Кроме того никакого двойного взыскания не производилось, в связи с тем, что при направлении административному ответчику ранее в налоговых уведомлениях об оплате транспортного налога за 2013 и 2014 год информации о транспортных средствах, в них не был включен автомобиль марки «Митсубиси НВ», впоследствии налоговой инспекцией в налоговом уведомлении № 24050 от 20.07.2015 г. был доначислен налог к уплате конкретно за данный автомобиль в сумме 19200,00 и 11200,00 рублей по налоговому уведомлению № 24040 от 20.07.2015 г. за 2013 и 2014 год (транспортный налог), поскольку если посмотреть на налоговые уведомления № 105195 за 2012 год в части транспортного налога и № 156814 за 2013 год, данный автомобиль не был включен в расчет налога, поэтому в налоговом уведомлении от 20.07.2015 г. административному ответчику доначислен налог в сумме 19200,00 рублей и 11200,00 рублей за автомобиль «Митсубиси НВ» за 2013 и 2014 год соответственно.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 с иском не согласился полностью по основаниям, указанным им в письменных возражениях, считает, что административным истцом пропущен срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам с него и пени, подтверждает, что в его собственности находятся все указанные в налоговом уведомлении транспортные средства, жилой дом и земельный участок, в том числе и на даты выставления требований.

Суд, выслушав участников процесса, изучив материалы дела, изучив письменные уточнения к иску административного истца, письменные возражения административного ответчика, приходит к следующим выводам.

В судебном заседании установлено, что в адрес административного ответчика выставлено налоговое уведомление № 24050 от 20.07.2015 г., в котором произведен расчет транспортного налога за 2014 год в отношении автомобиля марки «Митсубиси НВ» в сумме 19200 рублей, произведен перерасчет транспортного налога за 2013 и 2014 год, с включением в перерасчет автомобиля марки «Митсубиси НВ» с доначислением транспортного налога за 2013 год по указанному автомобилю на сумму 11 200 рублей, произведен перерасчет земельного налога за 2014 год на сумму 137,00 рублей, а также перерасчет налога на имущество физических лиц на сумму 220,00 рублей, итого к уплате указано 46858,00 рублей (л.д.7-8).

Согласно требования № 4352 по состоянию на 03.11.2015 г., административному ответчику начислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2014 г. по сроку уплаты 01.10.2015 г. в размере 220,00 рублей, пеня за несвоевременную уплату налога на указанную дату – 01.10.2015 г. в сумме 23,60 рублей, транспортный налог за 2014 год в сумме 62602,00 рублей по сроку уплаты на 01.10.2015 г. и пеня за несвоевременную уплату налога в сумме 550,99 рублей, а также начислен земельный налог за 2014 год по сроку уплаты на 02.11.2015 г. в сумме 137,00 рублей и пеня за несвоевременную его оплату в сумме 15,24 рублей, итого на общую сумму 62959,00 рублей по налогу (недоимка) и пеня 589,83 рублей (л.д.9).

Срок исполнения требования установлен до 27.01.2016 года (л.д.9).

Согласно почтового реестра, данное требование направлено административному ответчику в надлежащем порядке 10.11.2015 г. по адресу его места регистрации: <адрес> (№ 35 списка) (л.д.10).

Согласно налогового уведомления № 105195 по состоянию на 14.05.2013 г., административному ответчику произведен расчет транспортного налога за 2012 год в отношении транспортных средств: Мазда-Титан, катер, Тойота-Хайс, КАМАЗ, автомобиль марки «Митсубиси НВ» в расчете не указан, произведен расчет земельного налога за 2012 год в сумме 136,99 рублей, а также расчет налога на имущество физических ли в сумме 219,61 рублей (л.д.11).

Согласно требования № 4047 по состоянию на 13.11.2015 г., административному ответчику начислено к уплате только пеня за транспортный налог за 2012 год по сроку уплаты на 05.11.2013 год в сумме 13,53 рублей (л.д.12).

Срок исполнения требования указан до 27.12.2013 г. (л.д.12).

Согласно почтового реестра, данное требование направлено административному ответчику в надлежащем порядке 26.11.2013 г. по адресу его места регистрации: <адрес> (№ 3 списка) (л.д.13).

Согласно налогового уведомления № 156814 по состоянию на 24.04.2014 г., административному ответчику произведен расчет транспортного налога за 2013 год в отношении транспортных средств: Мазда-Титан, катер, Тойота-Хайс, КАМАЗ, автомобиль марки «Митсубиси НВ» в расчете не указан, произведен расчет земельного налога за 2013 год в сумме 137,00 рублей, а также расчет налога на имущество физических ли в сумме 220,00 рублей (л.д.14).

Согласно требования № 1508 по состоянию на 12.11.2014 г., административному ответчику начислено к уплате только пеня по налогу на имущество физических лиц за 2013 г. по сроку уплаты на 11.11.2014 год в сумме 0,35 рублей (л.д.15).

Срок исполнения требования указан до 26.12.2014 г. (л.д.15).

Согласно почтового реестра, данное требование направлено административному ответчику в надлежащем порядке 13.11.2014 г. по адресу его места регистрации: <адрес> (№ 16 списка) (л.д.16).

Согласно требования № 48 по состоянию на 23.01.2013 г., административному ответчику начислено к уплате только пеня по земельному налогу за 2013 г. в сумме 0,59 рублей (л.д.16).

Срок исполнения требования указан до 11.03.2013 г. (л.д.15).

Согласно требования № 49 по состоянию на 23.01.2013 г., административному ответчику начислено к уплате только пеня по налогу на имущество физических лиц за 2012 г. в сумме 0,68 рублей (л.д.16).

Срок исполнения требования указан до 11.03.2013 г. (л.д.16).

Согласно акта № 29 от 2016 г. указано, что почтовые реестры отправлений заказной корреспонденции за 2010-2013 гг. по сроку хранения 2 года, были уничтожены, по истечению срока хранения данной документации (л.д.19-22).

Согласно сведений о праве собственности за ответчиком, установлено, что ответчик является владельцем транспортных средств: автомобиля марки Тойотах-Хайс с 29.07.2012 г., марки КАМАЗ с 05.10.2012 г., марки Митсубиси НВ с 05.06.2013 г., марки Мазда-Титан с 04.10.2005 г., а также катера № с 11.01.2008 г. по настоящее время, что также подтверждено административным ответчиком в суде, а также является собственником земельного участка и жилого дома, расположенного на данном земельном участке по адресу: Хабаровский <адрес> где и проживает, <данные изъяты> (л.д.24-27).

На л.д.28-36 административным истцом представлен расчет пени по взыскиваемым периодам в отношении каждого налога.

На л.д. 38 представлено определение мирового судьи судебного района «г.Николаевск-на-Амуре и Николаевский район Хабаровского края» на судебном участке № 43, которым ФИО2 отказано в восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа от 20 мая 2016 года, выданного по заявлению МИФНС России № 1 по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании с него задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2013,2014 год, налогу на имущество физических лиц за 2013,2014 год, земельному налогу за 2014 год.

Апелляционным определением Николаевского-на-Амуре городского суда Хабаровского края от 06.11.2018 г. по делу № 11а-34/2017 г., определение мирового судьи отменено, вопрос разрешен по существу, ФИО2 восстановлен срок для подачи возражений относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа и сам судебный приказ от 20.05.2016 г., отменен, разъяснено право МИФНС России № 1 по Хабаровскому краю обратиться в суд с административным иском в порядке, установленной главой 32 КАС РФ (л.д.40).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1, пунктом 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном приведенными выше нормами статьи 48 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ 1 налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, что им не оспаривалось.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4 статьи 69).

В связи с неисполнением (ненадлежащим исполнением) обязанности по уплате налога образовалась задолженность, на которую начислялись пени, сумма которых заявлена ко взысканию налоговым органам.

Как установлено из анализа материалов дела и не оспорено административным ответчиком, обязанность по уплате начисленных ему на основании налоговых уведомлений, сумм налогов, им своевременно не исполнена, ответчик указал на пропуск срока исковой давности со стороны административного истца по взысканию с него существующей задолженности, что также отражено и в письменных возражения административного ответчика.

Таким образом как установил суд, указанная обязанность административным ответчиком как налогоплательщиком не исполнена по настоящее время, что не оспорено и административным ответчиком.

При этом в адрес административного ответчика административным истцом в надлежащем порядке направлялись требования об уплате налога заказной корреспонденций, что отражено в почтовых реестрах об уплате задолженности по налогам и пеням, по правильному адресу места регистрации и жительства ответчика, что им не отрицалось, а именно по адресу: <адрес>, в связи с чем административным истцом процедура направления требования полностью соблюдена и соответствует требованиям абз.3 ч.1 ст.45 НК РФ.

Ссылку в возражениях ответчика о том, что со стороны налогового органа не представлено доказательств направления требования № 48 и № 49 от 23.01.20123 г., суд признает необоснованной, поскольку в материалы дела представлен акт, составленный в надлежащем порядке и предусматривающий правовую аргументацию, подтверждающую, что почтовые реестры на 2010-2013 гг. имелись, но они были уничтожены по истечению срока хранения, кроме того все последующие требования № 1508, № 4047, № 4352 подтверждены надлежащими почтовыми реестрами направления требований в адрес административного ответчика, что в совокупности подтверждает надлежащее исполнение со стороны налогового органа обязанности по направлению требований.

Как установлено судом, ранее административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 42 г. Николаевска-на-Амуре и Николаевского района Хабаровского края о вынесении судебного приказа, 20.05.2016 г. данный приказ мировым судьей был вынесен и направлен в адрес должника, однако определением от 06.11.2018 г., судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от административного ответчика (л.д.38,39).

Как установлено судом, с административным иском истец обратился в суд 05.03.2019 г. (л.д.4-5).

Поскольку на момент рассмотрения дела по существу требование по погашению недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельного налога и пеней ответчиком до сих пор не исполнено, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Ссылка административного ответчика о том, что с него не может быть взыскана задолженность за 2012,2013 г. по транспортному налогу, в связи с пропуском срок давности, не обоснована, административным ответчиком не учтены положения статьи 48 НК РФ.

Действительно как установил суд, самым ранним требованием, направленным административному ответчику, является требование № 48 и № 49 по состоянию на 23.01.2013 г. (л.д.17,18), вместе с тем из указанных требований вытекает, что ответчику предъявлена задолженность только в части уплаты пени за 2012 год по земельному налогу (№ 48) в сумме 0,59 рублей и в части пени по налогу на имущество физических лиц за 2012 год (№ 49) в сумме 0,68 рублей, что прямо вытекает из указанных требований, где в графе «итого» к оплате указаны суммы – 0,59 рублей и 0,68 рублей соответственно.

Далее ответчику выставлено требование № 1508 по состоянию на 12.11.2014 г., в рамках которого ответчику также выставлена к оплате только пеня в размере 0,35 рублей за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2013 г. по состоянию на 11.11.2014 г. (л.д.15).

Согласно требованию налогового органа № 4047 по состоянию на 13.11.2013 г., ответчику начислена только пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2012 год в сумме 13,53 рублей (л.д.12).

Поскольку сумма задолженности административного ответчика не превысила 3 000 рублей по указанным требованиям №№ 48,49,1508,4047 (суммы: 0,59 рублей, 0,68 рублей, 0,35 рублей, 13,53 рублей), трехлетний срок с момента исполнения самого раннего требования – до 11.03.2013 г. (по требованию № 48 и № 49) истекал 11.03.2016 г., соответственно установленный законом шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с административным иском в рамках ст.48 НК РФ, истекал 11.09.2016 г.

При этом на момент выставления требования № 4352 от 03.11.2015 г., общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика, указанная в требовании, превысила 3000 рублей, поскольку ответчику выставлена к уплате задолженность по транспортному налогу за 2013 и 2014 гг. в сумме 62602,00 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 220,00 рублей и задолженность по земельному налогу в сумме 137,00 рублей, а также пеня, ранее учитываемая в требованиях № 48,49,4047,1508 в размере 23,60 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2012,2013 гг., по транспортному налогу за 2012,2013 гг. в сумме 550,99 рублей и по земельному налогу за 2012,2014 г. в сумме 15,24 рублей.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Как установил суд, указанная сумма превысила 3000 рублей только по требованию № 4352 со сроком его исполнения – 27.01.2016 г., соответственно 6-ти месячный срок для обращения в суд истекал 28.07.2016 г.

При этом как установил суд 20.05.2016 г., т.е. соблюдением шестимесячного срока, МИФНС России № 1 по Хабаровскому краю ранее обратилась к мировому судье судебного участка № 42 г. Николаевска-на-Амуре и Николаевского района Хабаровского края о вынесении судебного приказа и который 20.05.2016 г. был выдан, в том числе по взысканию вышеуказанных пеней по требованиям № 48,49,4047,1508, и отменен только в ноября 2018 г. по апелляционному определению Николаевского-на-Амуре городского суда Хабаровского края, т.е. административный истец обратился ранее к мировому судье своевременно и без пропуска срока.

Не имеется пропуска срока и по требованию № 4352 по состоянию на 03.11.2015 г., где указан срок исполнения требования – 27.01.2016 г., по истечению которого в предусмотренный 6-ти месячный срок административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и который был вынесен 20.05.2016 г. и был отмене только 06.11.2018 г.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Со дня вынесения определения об отмене судебного приказа от 08.11.2018 г. по делу № 2а-1211/2016 г., административный истец обратился в суд в предусмотренный 6-ти месячный срок, а именно 05.03.2019 г., соответственно сроки обращения в суд административным истцом, не пропущены.

При этом суд учитывает, что и редакция абзаца 3 части 2 статьи 48 НК РФ в части уплаты налогов, сборов и пеней и ранее предусматривала те же самые положения (редакция ФЗ № 20 от 04.03.2013 г.), в связи с чем какого-либо ухудшения положения административного ответчика как налогоплательщика судом не установлено.

Проверив расчеты административного истца по применяемым ставкам, суд с ним полностью соглашается, поскольку расчет является верным, мотивированным и соответствующим нормам НК РФ, доначисление за автомобиль марки «Митсубиси НВ» также соответствует требованиям НК РФ, поскольку расчет по налогу не был произведен налоговым органом при расчете суммы задолженности по транспортному налогу за 2013 и 2014 гг. в отношении указанного автомобиля.

В связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу физических лиц за 2013 и 2014 год, пени за 2012, 2013 и 2014 гг., недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2014 год и пени за 2012,2013 и 2014 гг., недоимки по земельному налогу за 2014 год и пени за 2012,2014 гг., удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, место регистрации и жительства: <адрес>

- задолженность по транспортному налогу за 2013, 2014 год в сумме 63166,52 рублей, в том числе налог 62602,00 рублей за 2013 и 2014 год, пеня за 2012,2013,2014 гг. в сумме 564,52 рублей в доход бюджета Хабаровского края на р/счет <***> УФК по Хабаровскому краю МИФНС России № 1 по Хабаровскому краю, ИНН <***>, КПП 270501001, Банк ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Хабаровскому краю БИК 040813001; код ОКТМО 08631101, КБК налога: 18210604012021000110, наименование платежа: транспортный налог с физических лиц, КБК пени: 18210604012022100110, наименование платежа: пеня по транспортному налогу физических лиц;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012,2013,2014 год в сумме 244,55 рублей, в том числе налог 220,00 рублей за 2014 год, пеня за 2012,2013,2014 гг. в сумме 24,55 рублей в доход бюджета Хабаровского края на р/счет <***> УФК по Хабаровскому краю МИФНС России № 1 по Хабаровскому краю, ИНН <***>, КПП 270501001, Банк ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Хабаровскому краю БИК 040813001; код ОКТМО 08631101, КБК налога: 18210601030131000110, КБК пени: 18210601030132100110, наименование платежа: налог на имущество физических лиц;

- задолженность по земельному налогу за 2012, 2014 год в сумме 152,45 рублей, в том числе налог 137,00 рублей за 2014 год, пеня за 2012,2014 гг. в сумме 15,45 рублей в доход бюджета Хабаровского края на р/счет <***> УФК по Хабаровскому краю МИФНС России № 1 по Хабаровскому краю, ИНН <***>, КПП 270501001, Банк ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Хабаровскому краю БИК 040813001; код ОКТМО 08631101, КБК налога: 18210606043131000110, КБК пени: 18210606043132100110, наименование платежа: земельный налог.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, место регистрации и жительства: <адрес>, государственную пошлину в размере 2106 (две тысячи сто шесть) рублей 90 (девяносто) копеек в бюджет Николаевского муниципального района Хабаровского края.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с момента вынесения мотивированного решения суда в Хабаровский краевой суд через Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края.

Мотивированное решение суда изготовлено 22 апреля 2019 года.

Судья Е.Н. Головина