Гражданский кодекс часть 1

с участием представителя административного истца ФИО1 , действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, представившего диплом о высшем юридическом образовании ФГБОУ ВО «Иркутский государственный университет» № от ДД.ММ.ГГГГ,

представителя административного ответчика ФИО2 , действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, представившей диплом о высшем юридическом образовании Иркутского государственного университета № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2323/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением к ФИО4 , в котором, уточнив в порядке части 1 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявленные исковые требования, просила взыскать с ФИО4 задолженность в общей сумме 673 270,03 рублей, в том числе: пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 и 2017 годы в размере 91,66 рублей; земельный налог с физических лиц за 2015, 2016 и 2017 годы в сумме 636 382 рубля и пени в размере 844,48 рублей; имущественный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 35 275,00 рублей и пени в размере 676,89 рублей.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО4 , ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. Согласно карточке учета и (или) регистрации ФИО4 является собственником автомобилей: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ФИО3, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ФИО3 КОРОЛЛА, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права собственности: ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: MERCEDES BENZ GL350 BLUETEC 4MATIC, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права собственности: ДД.ММ.ГГГГ. Согласно расчету транспортный налог, подлежащий уплате ((налоговая база)*(доля в праве)*(налоговая ставка)*(количество месяцев владения имуществом)) за 2015 и 2017 годы составляет 6 669 рублей, пени – 91,66 рублей. На момент составления искового заявления общая сумма задолженности за 2015 год по транспортному налогу составляет 398 рублей согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате транспортного налога в бюджет за 2015 год в адрес ФИО4 по почте заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений №. ДД.ММ.ГГГГ проведен перерасчет транспортного налога и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с пунктом 1 статьи 45, статьями 69, 70, 75 НК РФ выставлено требование об уплате недоимки по налогам от ДД.ММ.ГГГГ№ на общую сумму 398,00 рублей. Требование об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ№ направлено налоговым органом по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр почтовой корреспонденции №. Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате транспортного налога в бюджет за 2017 год в адрес ФИО4 по почте заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений №. В связи с тем, что в установленный действующим законодательством РФ срок задолженность по налогам не погашена, инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за периоды: ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в сумме 91,66 рублей. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с пунктом 1 статьи 45, статьями 69, 70, 75 НК РФ выставлено требование об уплате недоимки по налогам и соответствующих сумм пени от ДД.ММ.ГГГГ№, где общая сумма задолженности по транспортному налогу и соответствующей сумме пени составляет 6 362,66 рублей. Расчет пени приведен в приложении № к настоящему заявлению. Требование об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ№ направлено налоговым органом по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр почтовой корреспонденции №.

Кроме того, в соответствии со статьей 388 НК РФ ФИО4 является налогоплательщиком земельного налога. Согласно карточке учета и (или) регистрации земельных участков ФИО4 является собственником следующих земельных участков: земельный участок, находящийся по адресу: 664007, Россия, , кадастровый №, площадь 1041, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, находящийся по адресу: 664007, Россия, , кадастровый №, площадь 219, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ. Согласно расчету земельный налог, подлежащий уплате ((налоговая база)*(доля в праве)*(налоговая ставка)*(количество месяцев владения имуществом)) за 2015, 2016 и 2017 годы составляет 593 276 рублей, пени – 844,48 рублей. По земельному участку с кадастровой стоимостью 14 368 891,00 рубль (№) ДД.ММ.ГГГГ был проведен перерасчет по причине применения другой налоговой ставки (изначально применялась ставка 0,15 процентов, которая была заменена на ставку 1,50 процентов). Изначальная сумма задолженности составляла 21 553,00 рубля (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№), после перерасчета общая сумма земельного налога на данный участок составила 215 533,00 рубля, тем самым общая сумма к доплате составила 193 980,00 рублей. Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате земельного налога в бюджет за 2017 год по земельному участку с кадастровой стоимостью 3 022 850,00 рублей в адрес ФИО4 по почте заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений №. С целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате земельного налога в бюджет за 2015, 2016 и 2017 годы по земельному участку с кадастровой стоимостью 14 368 891,00 рубль в адрес ФИО4 по почте заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№, о чем свидетельствует список почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленный законом срок задолженность не погашена, инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени (за 2017 год, земельный участок с кадастровой стоимостью 3 022 850,00 рублей) период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в общей сумме 543,82 рубля, (за 2015, 2016, 2017 годы, земельный участок с кадастровой стоимостью 14 368 891 рубль) ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в общей сумме 300,66 рублей. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с пунктом 1 статьи 45, статьями 69, 70, 75 НК РФ выставлено требование об уплате недоимки по налогу и соответствующих сумм пени № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному участку с кадастровой стоимостью 3 022 850,00 рублей (№) на сумму 11 336,00 рублей, пени – 543,82 рубля, направленное в адрес административного ответчика по почте заказным письмом, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ№, а также выставлено требование об уплате недоимки по налогу и соответствующих сумм пени № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному участку с кадастровой стоимостью 14 368 891,00 рубль (№) на сумму 581 940,00 рублей, пени – 300,66 рублей, направленное в адрес административного ответчика по почте заказным письмом, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ№. ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу произведена оплата в сумме 4 316,00 рублей. На данный момент общая сумма задолженности по земельному налогу с учетом пени составляет 589 804,48 рубля.

Кроме того, согласно карточке учета и (или) регистрации ФИО4 является собственником следующих объектов недвижимости: квартиры, адрес: 664003, , 4, кадастровый №, площадь 72.1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: 664003, , 3, кадастровый №, площадь 34,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: 664007, , 1, кадастровый №, площадь 46,90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилые дома, адрес: 664007, , кадастровый №, площадь 95,50, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения, адрес: 664007, , кадастровый №, площадь 67,20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. С целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налога в бюджет в адрес ФИО4 по почте заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений №. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с пунктом 1 статьи 45, статьями 69, 70, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлены требования об уплате недоимки по налогу и соответствующих сумм пени от ДД.ММ.ГГГГ№, что подтверждается почтовым реестром №. В связи с тем, что в установленный действующим законодательством РФ срок задолженность по налогам не погашена, инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за периоды ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 676,89 рублей.

В связи с неисполнением ФИО4 требований от ДД.ММ.ГГГГ№ и от ДД.ММ.ГГГГ№ инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьёй судебного участка № ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-2329/19 вынесен судебный приказ по существу заявленных требований. В связи с представленными возражениями от ФИО4 относительно исполнения судебного приказа, мировой судья определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ по делу № 2а-2329/19. В связи с неисполнением ФИО4 требования от ДД.ММ.ГГГГ№ инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьёй судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-2336/19 вынесен судебный приказ по существу заявленных требований. В связи с представленными возражениями от ФИО4 относительно исполнения судебного приказа, мировой судья определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ по делу № 2а-2336/19.

Решением Кировского районного суда г. Иркутска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-539/2020 требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области удовлетворены. С ФИО4 , проживающего по адресу: 664011, , в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области взыскана задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 91,66 рублей; задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 и 2017 годы в сумме 636 382 рубля и пени в размере 844,48 рублей; задолженность по имущественному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 35 275,00 рублей и пени в размере 676,89 рублей, а всего 673 270,03 рублей. С ФИО4 в бюджет г. Иркутска взыскана государственная пошлина в размере 9 932,70 рублей.

Дополнительным решением Кировского районного суда г. Иркутска от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований МИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО4 пеней по транспортному налогу за 2015 год в размере 0,0 рублей – отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Иркутского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Кировского районного суда г. Иркутска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу оставлено без изменения, апелляционная жалоба – без удовлетворения.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Иркутского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ дополнительное решение Кировского районного суда г. Иркутска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу оставлено без изменения, апелляционная жалоба – без удовлетворения.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ решение Кировского районного суда города Иркутска от ДД.ММ.ГГГГ и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Иркутского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ в части удовлетворения требований о взыскании с ФИО4 задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 21 533 рубля и по земельному налогу за 2017 год в сумме 21 533 рубля, соответствующей суммы пени в сумме 543,82 рубля, определения общей суммы задолженности в размере 673 270,03 рубля, а также в части взыскания государственной пошлины в бюджет г. Иркутска в размере 9 932,70 рублей отменены. В указанной части дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции. В остальной части решение Кировского районного суда города Иркутска от ДД.ММ.ГГГГ и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Иркутского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ оставлены без изменения, кассационная жалоба – без удовлетворения.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области ФИО1 просил суд определить размер общей задолженности ФИО4 перед Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в сумме 630 164 рубля 03 копейки, из которых: 91 рубль 66 копеек – пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год; 35 275 рублей – налог на имущество физических лиц за 2017 год; 676 рублей 89 копеек – пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год; 581 940 рублей – земельный налог за 2015-2017 годы, 844 рубля 48 копеек – пени по земельному налогу; 11 336 рублей – земельный налог за 2017 год. Взыскать с ФИО4 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области задолженность по пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 543 рубля 82 копейки, а также указал, что требование о взыскании с ФИО4 задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 20 рублей, задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 20 рублей не поддерживает.

Представитель административного ответчика ФИО4 - ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражала по доводам и основаниям, изложенным в письменных возражениях на административное исковое заявление.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суд не уведомил, реализовал свое право на участие в судебном заседании путем направления представителя, уполномоченного доверенностью с полным объемом процессуальных прав и обязанностей.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, представленные сторонами доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Как следует из подпунктов 1, 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом в силу положений пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

Согласно статье 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положения пункта 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывают налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (статья 75 НК РФ).

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от 04.10.2014 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место: 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Кроме того, в силу положений статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом при исчислении транспортного налога признается календарный год, что предусмотрено в пункте 1 статьи 360 НК РФ.

В пунктах 2, 3 статьи 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

В соответствии со статьей 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Как следует из статьи 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Транспортный налог на территории Иркутской области установлен и введен в действие в соответствии с главой 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации Законом Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 № 53-оз.

Кроме того, в соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли является платным. Физические лица, пользующиеся земельными участками, должны уплачивать земельный налог.

Как следует из пункта 1 статьи 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 2 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Судом установлено, следует из материалов административного дела и не оспаривается административным ответчиком, что ФИО4 , ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, а также земельного налога, поскольку является (являлся) собственником объектов недвижимого имущества (квартир, жилого дома, иных строений, помещений и сооружений, земельных участков), транспортных средств – автомобилей легковых, перечень которых приведен выше.

Установлено и не оспаривается сторонами, что в адрес налогоплательщика ФИО4 инспекцией направлялись следующие налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области произведен расчет земельного налога за 2015 год в общем размере 26 962 рубля, объекты налогообложения: земельный участок по адресу: 664007, 38, , кадастровый №; земельный участок по адресу: 664007, 38, , кадастровый №; земельный участок по адресу: 664035, 38, , кадастровый №; налога на имущество физических лиц за 2015 год, а также транспортного налога за 2015 год в размере 16 994 рубля, объект налогообложения: MERCEDES BENZ GL350 BLUETEC 4MATIC, государственный регистрационный знак №. В связи с чем, у ФИО4 возникла обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить данные налоги. Налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений №;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области произведен расчет земельного налога за 2016 год в общем размере 28 055 рублей, объекты налогообложения: земельный участок по адресу: 664007, 38, , кадастровый №; земельный участок по адресу: 664007, 38, , кадастровый №; земельный участок по адресу: 664035, 38, , кадастровый №; налога на имущество физических лиц за 2016 год, а также транспортного налога за 2016 год в размере 14 887 рублей, объекты налогообложения: MERCEDES BENZ GL350 BLUETEC 4MATIC, государственный регистрационный знак №; TOYOTA CAMRY, государственный регистрационный знак №; ФИО3, государственный регистрационный знак №; ФИО3 КОРОЛЛА, государственный регистрационный знак №. В связи с чем, у ФИО4 возникла обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить данные налоги. Налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений №;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области произведен перерасчет транспортного налога за 2015-2016 годы в размере 17 392 рубля, объекты налогообложения: MERCEDES BENZ GL350 BLUETEC 4MATIC, государственный регистрационный знак №; TOYOTA CAMRY, государственный регистрационный знак №; TOYOTA CAMRY ФИО3, государственный регистрационный знак №; ФИО3 КОРОЛЛА, государственный регистрационный знак №. В связи с чем, у ФИО4 возникла обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог в общей сумме 17 392 рубля;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области произведен расчет земельного налога за 2017 год в общем размере 39 391 рубль, объекты налогообложения: земельный участок по адресу: 664007, 38, , кадастровый №; земельный участок по адресу: 664007, 38, , кадастровый №; земельный участок по адресу: 664007, 38, , кадастровый №; земельный участок по адресу: 664007, 38, , кадастровый №; земельный участок по адресу: 664007, 38, , кадастровый №; земельный участок по адресу: 664035, 38, , кадастровый №; налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 40 334 рубля, объекты налогообложения: квартира, адрес: 664003, 38, , 4, кадастровый №; квартира, адрес: 664003, 38, , 3, кадастровый №; квартира, адрес: 664007, 38, , 1, кадастровый №; жилой дом, адрес: 664007, 38, , кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, адрес: 664007, 38, , кадастровый №; квартира, адрес: 664007, 38, , 1, кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, адрес: 664007, 38, , 3, кадастровый №; квартира, адрес: 664007, 38, , 4, кадастровый №, а также транспортного налога за 2017 год в размере 6 271 рубль, объекты налогообложения: ФИО3 CAMRY, государственный регистрационный знак №; ФИО3 КОРОЛЛА, государственный регистрационный знак №. В связи с чем, у ФИО4 возникла обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить указанные налоги. Данное налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений №;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области произведен перерасчет земельного налога за 2015-2016 годы в связи с изменением налоговой ставки в общем размере 581 940 рублей, объект налогообложения: земельный участок по адресу: 664007, 38, , кадастровый №, перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016 год в общем размере 11 035 рублей, объекты налогообложения: квартира, адрес: 664003, 38, , 4, кадастровый №; квартира, адрес: 664003, 38, , 3, кадастровый №; квартира, адрес: 664007, 38, , 1, кадастровый №; жилой дом, адрес: 664007, 38, , кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, адрес: 664007, 38, , кадастровый №. В связи с чем, у ФИО4 возникла обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить указанные налоги. Налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений б/н;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области произведен перерасчет земельного налога за 2015-2017 годы в связи с изменением налоговой ставки в общем размере 581 940 рублей, объект налогообложения: земельный участок по адресу: 664007, 38, , кадастровый №. В связи с чем, у ФИО4 возникла обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налоги в общей сумме 581 940 рублей. Данное налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений б/н.

Поскольку в установленный срок ФИО4 налоговые обязательства не исполнены, инспекцией в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ начислены пени за периоды:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2017 год в сумме 91,66 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2017 год в общей сумме 543,82 рубля;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в общей сумме 300,66 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в общей сумме 676,89 рублей.

Поскольку налоговые обязательства за 2015-2017 годы, указанные в налоговых уведомлениях, были исполнены ФИО4 частично, налоговым органом выставлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому ФИО4 надлежало в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2015 год в размере 398 рублей и соответствующую сумму пени в размере 8,18 рублей. Данное требование было направлено в адрес налогоплательщика ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений №;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому ФИО4 надлежало в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог в размере 6 271 рубль и соответствующую сумму пени в размере 91,66 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 46 310 рублей и соответствующую сумму пени в размере 676,89 рублей; земельный налог в размере 37 205 рублей и соответствующую сумму пени в размере 543,82 рубля. Данное требование было направлено в адрес налогоплательщика ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений №;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому ФИО4 надлежало в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог в размере 581 940 рублей и соответствующую сумму пени в размере 300,66 рублей. Данное требование было направлено в адрес налогоплательщика ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений №.

Из материалов административного дела также следует, что по заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-2329/2019. В связи с поступлением от ФИО4 заявления об отмене судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-2336/2019. В связи с поступлением от ФИО4 заявления об отмене судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Как следует из пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует штамп почтовой службы на конверте, то есть в пределах шести месяцев со дня получения налоговым органом определения об отмене судебных приказов от ДД.ММ.ГГГГ. Анализируя изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций с налогоплательщика ФИО4 налоговым органом соблюден.

С учетом представленных административным ответчиком сведений об уплате транспортного налога, на момент рассмотрения Кировским районным судом г. Иркутска административного дела № 2а-539/2020 (на дату ДД.ММ.ГГГГ) ФИО4 судом была определена задолженность в общей сумме 673 270,03 рублей, в том числе: пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 91,66 рублей; задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 и 2017 годы в сумме 636 382 рубля и пени в размере 844,48 рублей; задолженность по имущественному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 35 275,00 рублей и пени в размере 676,89 рублей.

Как указано выше, решением Кировского районного суда г. Иркутска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-539/2020 требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области удовлетворены. С ФИО4 , проживающего по адресу: 664011, , в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области взыскана задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 91,66 рублей; задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 и 2017 годы в сумме 636 382 рубля и пени в размере 844,48 рублей; задолженность по имущественному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 35 275,00 рублей и пени в размере 676,89 рублей, а всего 673 270,03 рублей. С ФИО4 в бюджет г. Иркутска взыскана государственная пошлина в размере 9 932,70 рублей.

Из содержания кассационного определения судебной коллегии по административным делам Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ следует, что судебная коллегия по административным делам Восьмого кассационного суда общей юрисдикции не находит оснований не согласиться с выводами судов первой и апелляционной инстанций в части наличия оснований для взыскания задолженности по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 91,66 рублей, задолженности по имущественному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 35 275 рублей и пени в размере 676,89 рублей, а также взыскания суммы исчисленного к уплате земельного налога за 2015-2017 годы в сумме 581 940 рублей и пени в размере 300,66 рублей, поскольку они соответствуют фактическим обстоятельствам дела и постановлены при правильном применении норм материального права, регулирующих спорные правоотношения.

Доводам административного ответчика и его представителя об отсутствии у налогового органа правовых оснований для перерасчета налоговых обязательств ФИО4 по земельному налогу за спорный период в сторону увеличения и не правомерности взыскания задолженности по земельному налогу в связи с перерасчетом и увеличением суммы налога, дана соответствующая правовая оценка в ходе судебного разбирательства по административному делу № 2а-539/2020, решениями судов первой, апелляционной и кассационной инстанций данные доводы отклонены, как основанные на неверном толковании норм материального права и фактических обстоятельств спорных правоотношений.

Как следует из части 2 статьи 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В ходе судебного разбирательства по настоящему административному делу определением Кировского районного суда г. Иркутска от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области от административных исковых требований к ФИО4 о взыскании земельного налога за 2017 год в размере 21 533 рубля, земельного налога за 2015 год в размере 21 533 рубля. Производство по настоящему административному делу в части взыскания земельного налога за 2017 год в размере 21 533 рубля, земельного налога за 2015 год в размере 21 533 рубля – прекращено.

Определением судебной коллегии по административным делам Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ исправлена описка по административному делу № 2а-539/2020 (2а-2323/2021), допущенная в кассационном определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ в части указания не верной суммы задолженности по земельному налогу за 2015 и 2017 года в абзаце 4 на странице 8, абзацах 7, 8 на странице 9, абзаце 6 на странице 10 и абзаце 1 резолютивной части кассационного определения вместо: «21 533 рубля» читать: «21 553 рубля».

В ходе судебного разбирательства по настоящему административному делу установлено, что ФИО4 оплачена сумма земельного налога за 2017 год в размере 21 553 рубля, в подтверждение чего представлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 21 553 рубля налоговым органом предъявлено налогоплательщику ФИО4 в отсутствие на то правовых оснований, о чем заявлено представителем административного истца в ходе судебного разбирательства по настоящему административному делу, который указал, что данное требование предъявлено ответчику ошибочно, и в этой части административный истец с учетом кассационного определения Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ отказался от административного искового требования к ФИО4 о взыскании земельного налога за 2015 год в размере 21 533 рубля.

При таких обстоятельствах, с учетом принятого судом в данной части по настоящему делу отказа административного истца от иска, исправления определением судебной коллегии по административным делам Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ описки, допущенной в вышеуказанном кассационном определении, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО4 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 20 рублей, задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 20 рублей удовлетворению не подлежат.

Разрешая административное исковое требование Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО4 задолженности по пени в сумме 543 рубля 82 копейки, суд учитывает, что пени в указанном размере начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2017 год, в подтверждение чего представлен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, который судом проверен и признан правильным.

Поскольку исполнить обязанность по уплате земельного налога за 2017 год в сумме 21 553 рубля ФИО4 следовало не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), принимая во внимание, что фактически данная обязанность исполнена налогоплательщиком лишь ДД.ММ.ГГГГ, что следует из представленного в материалы административного дела чека-ордера об оплате, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного налоговым органом требования о взыскании с ФИО4 задолженности по пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 543 рубля 82 копейки, в связи с чем, удовлетворяет административное исковое требование в данной части.

Доводы представителя административного ответчика о том, что налогоплательщиком оплачены пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 91,66 рублей (чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ), налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 35 275 рублей (чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ) и пени за 2017 год в размере 676,89 рублей (чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ), не принимаются судом во внимание, поскольку в данной части действия административного ответчика фактически направлены на исполнение решения Кировского районного суда г. Иркутска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу в неотмененной части.

Принимая во внимание изложенные выше обстоятельства, суд считает необходимым во исполнение определения Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ определить административному ответчику ФИО4 размер общей задолженности перед Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в сумме 630 164 рубля 03 копейки, из которых: 91 рубль 66 копеек – пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год; 35 275 рублей – налог на имущество физических лиц за 2017 год; 676 рублей 89 копеек – пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год; 581 940 рублей – земельный налог за 2015-2017 годы, 844 рубля 48 копеек – пени по земельному налогу; 11 336 рублей – земельный налог за 2017 год.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета города Иркутска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9 501 рубль 64 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области – удовлетворить частично.

Определить размер общей задолженности ФИО4 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, перед Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в сумме 630 164 рубля 03 копейки, из которых: 91 рубль 66 копеек – пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год; 35 275 рублей – налог на имущество физических лиц за 2017 год; 676 рублей 89 копеек – пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год; 581 940 рублей – земельный налог за 2015-2017 годы, 844 рубля 48 копеек – пени по земельному налогу; 11 336 рублей – земельный налог за 2017 год.

Взыскать с ФИО4 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области задолженность по пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 543 рубля 82 копейки.

Взыскать с ФИО4 в бюджет города Иркутска государственную пошлину в размере 9 501 рубль 64 копейки.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО4 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 20 рублей, задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 20 рублей – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Сучилина

Решение в окончательной форме принято 26.11.2021.