Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 5 по Ярославской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 5 по Ярославской области ( МРИ ФНС РФ № 5 по ЯО) проведена выездная налоговая проверка ФИО3, имевшего регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.11.2017 по 09.06.2018 и применявшего общую систему налоообложения, по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость (далее - НДС) за период с 01.10.2017 г. по 31.12.2017 г. По результатам выездной проверки МРИ ФНС РФ № 5 по ЯО принято решение от 29.03.2019 г. № 15-17/02/1 о доначислении ФИО3 недоимки по НДС за 4 квартал 2017 года в размере 932 973 руб., привлечении ФИО3 к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДС за 4 квартал 2017 г. в виде штрафа в размере 186 594,6 руб., на основании п.1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов в размере 29 800 руб., о начислении пени в сумме 92 162,2 руб. Основанием для вынесения налоговым органом решения о доначислении ФИО3 НДС за 4 квартал 2017 года, начислении пени, взыскания штрафов послужил вывод о том, что заявителем необоснованно отнесен к вычету НДС за 4 квартал 2017 года в сумме 932 973 руб. по контрагентам ООО «ТрансАвто», ООО «Автоплюс», ООО «Водяной», поскольку документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с данными лицами не представлены, что в совокупности с иными документами свидетельствуют об отсутствии реального совершения хозяйственных операций. В адрес ФИО3 14.06.2019 года направлено требование об уплате недоимки по НДС в размере 932 973 руб., начисленных сумм штрафов в срок до 24.06.2019. В установленный требованием срок уплата недоимки по НДС, пени и штрафов ФИО3 не произведена.

Истец просит взыскать с ФИО3 задолженность по НДС за 4 квартал 2017 года в размере 932 973 руб., пени в размере 92 162,2 руб., штраф по п.1 ст. 122 Налогового кодекса российской Федерации ( НК РФ) в размере 186 594,6 руб., штраф по п.1 ст. 126 НК РФ в размере 29 800 руб., а всего 1 242 529,8 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела, дело рассмотрено в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Материалами дела установлено, что ФИО3 в период с 24.11.2017 по 09.06.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществлял предпринимательскую деятельность с применением общей системы налогообложения.

В 2018 году ИП ФИО3 представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2017 года, в которой заявлены налоговые вычеты по НДС в размере 2 578 449 руб.

МРИ ФНС РФ № 5 по ЯО проведена выездная налоговая проверка ФИО3 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость (далее - НДС) за период с 01.10.2017 г. по 31.12.2017 г.

По результатам выездной проверки МРИ ФНС РФ № 5 по ЯО составлен акт проверки № 15-17/02/1 от 25.02.2019 года, принято решение № 15-17/02/1 от 29.03.2019 о привлечении ФИО3 к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДС за 4 квартал 2017 г. в виде штрафа в размере 186 594,6 руб., на основании п.1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов в размере 29 800 руб., о начислении пени в сумме 92 162,2 руб.

Основанием для вынесения налоговым органом решения о доначислении ФИО3 НДС за 4 квартал 2017 года, начислении пени, взыскания штрафов послужил вывод о том, что заявителем необоснованно отнесен к вычету НДС за 4 квартал 2017 года в сумме 932 973 руб. по контрагентам ООО «ТрансАвто», ООО «Автоплюс», ООО «Водяной», поскольку документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с данными лицами не представлены, что в совокупности с иными документами свидетельствуют об отсутствии реального совершения хозяйственных операций.

Пунктом 1 статьи 171 НК РФ определено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Статьей 173 НК РФ определено, что сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

В ходе проведения налоговой проверки налоговый орган запрашивал у ФИО3 на основании уведомления от 13.08.2018 № 188 документы за 4 квартал 2017 года: договоры купли-продажи, счета-фактуры (УПД), товарные накладные, товарно-транспортные накладные, путевые листы, первичные банковские и кассовые документы, акты выполненных работ, акты сверки, книги покупок и продаж, подтверждающие наличие хозяйственные отношений с ООО «ТрансАвто», ООО «Автоплюс», ООО «Водяной». Подобные документы ФИО3 в ходе проведения налоговой проверки представлены не были.

Из письменных объяснений руководителей ООО «ТрансАвто» ФИО1, ООО «Водяной» ФИО2, опрошенных в ходе проведения налоговой проверки, следует, что договорных отношений между ФИО3 и указанными организациями в 4 квартале 2017 года не имелось.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ, в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности адреса регистрации ООО «ТрансАвто», ООО «Водяной», ООО «Автоплюс», о недостоверности сведений о руководителях ООО «Водяной», ООО «ТрансАвто».

Как следует из акта налоговой проверки ООО «ТрансАвто», ООО «Водяной», ООО «Автоплюс» имеют признаки «транзитной» организации, поскольку трудовые ресурсы, основные средства, платежи на цели обеспечения финансово-хозяйственной деятельности организации отсутствуют.

На основании указанных фактических обстоятельств налоговым органом сделан вывод об отсутствии поставок товаров, работ ( услуг) в адрес ФИО3 со стороны ООО «ТрансАвто», ООО «Водяной», ООО «Автоплюс».

Таким образом, у ФИО3 отсутствовало право на применение налоговых вычетов по НДС на сумму 932 973 руб. (выставленные поставщиками счета-фактуры с НДС отсутствуют).

Подпунктом 1 пункта 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с налоговым законодательством.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) является основанием для привлечения к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неполной уплатой в установленный срок НДС за 4 квартал 2017 года в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ ФИО3 начислен штраф в размере 186 594,6 руб.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с нарушением срока уплаты НДС за 4 квартал 2017 года в размере 932 973 руб. на сумму недоимки начислены пени в размере 92 162,2 руб. в соответсвтии с п.1 ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Поскольку ФИО3 не представлено 149 штук документов в соответствии с запросом налогового органа, на основании п.1 ст. 126 НК РФ ФИО3 начислен штраф в размере 29 800 руб.

Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО3 в установленном порядке не оспорено.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В адрес ФИО3 налоговым органом 14.06.2019 года направлено требование об уплате недоимки по НДС в размере 932 973 руб., начисленных сумм штрафов в срок до 24.06.2019. В установленный требованием срок уплата недоимки по НДС, пени и штрафов ФИО3 не произведена.

11.07.2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженность по НДС за 4 квартал 2017 года в размере 932 973 руб., пени в размере 92 162,2 руб., штраф по п.1 ст. 122 Налогового кодекса российской Федерации ( НК РФ) в размере 186 594,6 руб., штраф по п.1 ст. 126 НК РФ в размере 29 800 руб.

18.12.2020 года по заявлению должника ФИО3 судебный приказ отменен.

Таким образом, срок для предъявления настоящего административного искового заявления налоговым органом не пропущен.

В силу ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Согласно п.п. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 15 615 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 298 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 задолженность по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года в размере 932 973 руб., пени в размере 92 162 руб., штраф по п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 186 594,6 руб., штраф по п.1 ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 29 800 руб., а всего взыскать 1 241 529,8 руб.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Ярославль в размере 15 615 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца с момента вынесения с подачей апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Ярославля.

Судья В.В.Барышева