Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Белгородской области к Одарченко Илье Андреевичу взыскании недоимки и пени по земельному и транспортному налогам,

установил:

МИ ФНС России № 2 по Белгородской области обратилась в суд с административным иском к Одарченко И.А. о взыскании недоимки за 2015 -2016 г.г. по транспортному налогу в размере 114 465 рублей, в том числе за 2015 г. – 62 350 рублей, за 2016 г. – 52 115 рублей, пени – 157, 39 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 20 319 рублей, пени – 27, 94 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 194 708 рублей, пени – 267, 72 рублей. В обоснование указав, что административный ответчик в 2015-2016 г. г. являлся собственником транспортных средств: марки Ситроен С4, государственный регистрационный номер (номер обезличен); Мерседес BENZ ML 300 4 MATIC, государственный регистрационный номер (номер обезличен); КАМАЗ 55111, государственный регистрационный номер (номер обезличен); КАМАЗ 532130, государственный регистрационный номер (номер обезличен); КАМАЗ 5410, государственный регистрационный номер (номер обезличен), а также земельных участков, расположенных по адресу: (адрес обезличен), с кадастровым номером (номер обезличен); с кадастровым номером (номер обезличен); с кадастровым номером (номер обезличен); с кадастровым номером (номер обезличен); с кадастровым номером (номер обезличен); с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен); по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен); с кадастровым номером (номер обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен); с кадастровым номером (номер обезличен); с кадастровым номером (номер обезличен); по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен)

Обязанность по уплате транспортного и земельного налога административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, ему было направлено налоговое уведомление. Из-за неуплаты налога в установленный в уведомлении срок начислена пеня. Выставленное требование об уплате налогов Одарченко И.А. не исполнено. Судебный приказ о взыскании недоимки по указанным налогам отменен 10.05.2018 года.

В установленный судом срок по существу заявленных требований от административного ответчика поступили возражения, в которых он просит прекратить производство по административному делу по основаниям, предусмотренным п.1 ч.1 ст.128 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ).

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке (ст.358 НК РФ).

В соответствии со ст.3 Закона Белгородской области от 28.11.2002 года №54 «О транспортном налоге», п.1 ст.363 НК РФ налогоплательщиками являются физические лица, которые уплачивают транспортный налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 393, со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.

Статья 397, п. 1 ст. 409 НК РФ предусматривают, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что в спорный период за Одарченко И.А. в 2015-2016 г.г. зарегистрированы на праве собственности, в том числе общей долевой, 13 земельных участков, расположенных по адресу: (адрес обезличен), с кадастровым номером (номер обезличен); с кадастровым номером (номер обезличен); с кадастровым номером (номер обезличен); с кадастровым номером (номер обезличен); с кадастровым номером (номер обезличен); с кадастровым номером (номер обезличен); по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен); по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен); с кадастровым номером (номер обезличен), с кадастровым номером (номер обезличен); с кадастровым номером (номер обезличен); с кадастровым номером (номер обезличен); по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен).

Также за ним были зарегистрированы транспортные средства: марки Ситроен С4, государственный регистрационный номер (номер обезличен); Мерседес BENZ ML 300 4 MATIC, государственный регистрационный номер (номер обезличен) КАМАЗ 55111, государственный регистрационный номер (номер обезличен); КАМАЗ 532130, государственный регистрационный номер (номер обезличен); КАМАЗ 5410, государственный регистрационный номер (номер обезличен).

В адрес Одарченко И.А. направлено налоговое уведомление №47392365 от 17.10.2017 года, согласно которому налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2017 года наряду с иным уплатить транспортный налог за 2015-2016 г.г. в размере 114 465 рублей, земельный налог за 2016 г. с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 20 319 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 194 708 рублей.

26.10.2017 года МИ ФНС №2 направлено требование №33132 об уплате в срок до 23.01.2018 года задолженности по уплате налогов, в том числе транспортного налога в размере 114 465 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 20 319 рублей; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 194 708 рублей; а также пени.

Налоговое уведомление и требования об уплате задолженности по уплате налогов, было направлено административному ответчику через «Личный кабинет» налогоплательщика.

Обязанность по уплате налогов Одарченко И.А. не исполнена, доказательств обратного суду не представлено и материалы дела не содержат.

Согласно представленному административным истцом расчету задолженность составила: по транспортному налогу в размере 114 465 рублей, в том числе за 2015 г. – 62 350 рублей, за 2016 г. – 52 115 рублей, пени – 157, 39 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 20 319 рублей, пени – 27, 94 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 194 708 рублей, пени – 267, 72 рублей.

Представленный расчет административным ответчиком не опровергнут.

Требования о взыскании пени основаны на положениях ст. 75 НК РФ.

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме либо в части, суду не представлено, и материалы дела не содержат.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате земельного, транспортного налога административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по земельному налогу и транспортному налогу и пени соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 499 рублей.

Суд отклоняет доводы административного ответчика относительно неподведомственности настоящего спора суду общей юрисдикции ввиду наличия у него с 2013 года статуса индивидуального предпринимателя, как основанные на неверном толковании норм процессуального права.

В силу п.1 ст.213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Административный ответчик одновременно наделен правосубъектностью и индивидуального предпринимателя и физического лица. Возможность отделения его правосубъектности как индивидуального предпринимателя от правосубъектности физического лица с целью определения порядка уплаты налога непосредственно связана с доказанностью того обстоятельства, что имущество, подлежащее налогообложению, обособленно от иного личного имущества Одарченко И.А. и предназначено для осуществления им предпринимательской деятельности.

Из пункта 3 статьи 346.11 НК РФ следует, что применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении того имущества, которое используется для предпринимательской деятельности.

Ответчик в целях реализации права на освобождение от уплаты земельного и транспортного налога физических лиц в налоговый орган заявление об освобождении от уплаты указанного налога физических лиц в отношении названных выше объектов недвижимости, а также документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности, не предоставлял.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств того, что земельные участки и транспортные средства, принадлежащие ему на праве собственности, используются им для осуществления предпринимательской деятельности, положения статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в настоящем споре применены быть не могут.

То обстоятельство, что административный ответчик как плательщик налога на имущество имеет статус индивидуального предпринимателя, само по себе не изменяет подведомственности спора о взыскании недоимки по этому налогу.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Белгородской области к Одарченко Илье Андреевичу взыскании недоимки и пени по земельному и транспортному налогам, - удовлетворить.

Взыскать с Одарченко Ильи Андреевича, родившегося (дата обезличена) года в г.Белгороде, проживающего по адресу: (адрес обезличен), в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Белгородской области, недоимку по налогам за 2015-2016 г.г. в размере 329 492 рубля, пени в размере 453 рубля 05 копеек, всего 329 945 рублей 05 копеек, из которых:

-транспортный налог за 2015 год в сумме 62 350 рублей, за 2016 год в сумме 52 115 рублей, всего 114 465 рублей, пени в размере 157 рублей 39 копеек;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 20 319 рублей, пени – 27 рублей 94 копеек;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 194 708 рублей, пени – 267 рублей 72 копеек,

перечислив вышеуказанные суммы по следующим реквизитам: Банк получателя ГРКЦ ГУ Банка России по Белгородской области, БИК 041403001, ОКТМО 14610165, получатель Управление Федерального Казначейства по Белгородской области, ИНН 3102018002, КПП 312301001/ Дата регистрации в качестве юридического лица 20.12.2004 г., счет 40101810300000010002,

транспортный налог: КБК 18210604012021000110, ОКТМО 14610167;

пени: КБК 18210604012022100110, ОКТМО 14610167;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: КБК 18210606043131000110, ОКТМО 14701000;

пени: КБК 18210606043132100110, ОКТМО 14701000;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: КБК 18210606043101000110; ОКТМО 14656436;

пени: КБК 18210606043102100110, ОКТМО 14656436.

Взыскать с Одарченко Ильи Андреевича в пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 6 499 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Заполацкая