Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2351/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области обратилась в суд с вышеуказанным исковым заявлением, мотивировав тем, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, является плательщиком страховых взносов. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

Налоговым органом ФИО1 был произведен расчет страховых взносов в период с 01.01.2019 по 26.08.2019 по сроку уплаты 10.09.2019 на обязательное пенсионное страхование в размере 19174,79 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4496,81 руб.

Поскольку страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование не были уплачены, на основании статьи 69 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено требование № от 17.09.2019 об уплате недоимки по налогу в размере 23671,60 руб. и пени в размере 33,14 руб. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено.

20.07.2018 ФИО1 была представлена по телекоммуникационным каналам связи с электронной цифровой подписью Единая (упрощенная) налоговая декларация, на основании которой проведена налоговая проверка, в ходе которой установлен факт несвоевременного представления ЕУНД за 1 квартал 2018 г.

Решением налогового органа от 10.12.2018 № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за совершение налогового правонарушения, в виде штрафа в сумме 1000,00 руб.

В связи с наличием задолженности по уплате штрафа за несвоевременное предоставление ЕУНД за 1 квартал 2018 г. ФИО1 направлено требование № от 25.01.2019 с предложением об уплате штрафа в сумме 1000,00 руб. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено.

09.04.2020 мировым судьей судебного участка № 31 Новомосковского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ о взыскании налоговых платежей с ФИО1, который определением мирового судьи от 20.05.2020 отменен на основании представленных возражений ФИО1

Административный истец просит взыскать в свою пользу с административного ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме 19174,79 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме 26,84 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в сумме 4496,81 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в сумме 6,30 руб., штраф за несвоевременное предоставление ЕУНД за 1 квартал 2018 г. в сумме 1000,00 руб., а всего 24704,74 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области по доверенности ФИО2, надлежащим образом извещенная о дате, месте и времени его проведения не явилась. В письменном заявлении просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о чем свидетельствует почтовое уведомление.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 419 НК РФ налогоплательщик признается плательщиком страховых взносов.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Из выписки из ЕГРИП следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

Возложенные на него законом обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 не исполнил.

Межрайонной ИФНС России N 9 по Тульской области ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2019 по 26.08.2019 в сумме 19174,79 руб., об уплате страховых взносов на медицинское страхование за период с 01.01.2019 по 26.08.2019 в сумме 4496,81 руб.

Доказательств отсутствия недоимки административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4).

В связи с задержкой уплаты налога, согласно ст. 75 НК РФ, с должника подлежит взысканию пени в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального Банка от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Поскольку страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование не были уплачены, на основании статьи 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование от 17.09.2019 № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование по сроку уплаты 10.09.2019 в общей сумме 23671,60 руб. и пени за несвоевременную уплату в общей сумме 33,14 руб., из которых 26,84 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 6,30 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. В установленный срок до 31.10.2019 требование налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом, то есть за первый квартал 2018 г. – 20.04.2018.

Однако, ФИО1 ЕУНД за 1 квартал 2018 г. была представлена в налоговый орган 20.07.2018, в связи с чем, по результатам налоговой проверки решением налогового органа № от 10.12.2018 ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1000,00 руб.

В связи с наличием задолженности по уплате штрафа за несвоевременное предоставление ЕУНД за 1 квартал 2018 г. ФИО1 направлено требование № от 25.01.2019 с предложением об уплате штрафа в сумме 1000,00 руб. В установленный срок до 19.02.2019 требование налогоплательщиком не исполнено.

Таким образом, регламентируемые законодательством сроки и процедура направления требований, являющаяся гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности, налоговым органом была соблюдена.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

04.04.2020, то есть в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о принудительном взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов, пени и штрафа.

09.04.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-5820/31/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов, пени и штрафа в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области.

Определением мирового судьи от 20.05.2020 вышеуказанный судебный приказ отменен на основании письменных возражений ФИО1

В соответствии с абз. 2 и 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализируя изложенное, а также принимая во внимание, что административный истец обратился с настоящим административным иском 16.11.2020, то есть в пределах шестимесячного срока для взыскания недоимки по страховым взносам, пени, штрафа в судебном порядке, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства к соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями, административным истцом выполнены.

До настоящего времени требования налогового органа № от 25.01.2019 и № от 17.09.2019 административным ответчиком ФИО1 не исполнены.

Принимая во внимание, что недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени и штраф в установленный законом сроки не оплачены, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени и штрафа в общей сумме 24704,74 руб. законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Между тем, согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты который административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из п.п 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы в размере 24704,74 руб. составит 941,14 руб.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск государственную пошлину в размере 941,14 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме 19174,79 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме 26,84 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в сумме 4496,81 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в сумме 6,30 руб., штраф за несвоевременное предоставление Единой (упрощенной) налоговой декларации за 1 квартал 2018 г. в сумме 1000,00 руб., а всего 24704,74 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск в размере 941,14 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Новомосковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 25 декабря 2020 г.

Председательствующий