Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю к Серяков Г.А. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к Серяков Г.А.. о взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований указал, что в соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Серяков Г.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с *** по *** и в соответствии с пп. 2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии с п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (под.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации), налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В соответствии с п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождении от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке, частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Расчет размера страховых взносов подлежащих уплате плательщиками, определен п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым органом была исчислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) Серяков Г.А. за 2018 год. Страховые взносы на ОПС: 26 545 руб. (фиксированная сумма страховых взносов на ОПС за 2018 год)/12 мес. (количество месяцев 2018 календарного года) Х 4 мес. (количество полных месяцев осуществления деятельности в качестве ИП в 2018 году по 04.05.2018) + 26 545 руб. (фиксированная сумма страховых взносов на ОПС за 2018 год)/12 мес. (количество месяцев 2018 года) Х 4 дня (количество календарных дней осуществления деятельности, в котором налогоплательщик утратил деятельность в качестве ИП)/31 день (количество календарных дней в месяце, в котором ИП прекратил свою деятельность – 04.05.2018). Таким образом, сумм страховых взносов на ОПС за 2018 год составила 9133,76 руб., в том числе 8848,33 руб. (за 3 мес. 2018 г.)+ 285,43 руб. (за 4 календарных дня осуществления деятельности в мае 2018 г.). С учетом наличия переплаты в сумме 12,72 руб. сумма задолженности по страховым взносам на ОПС составила 9121,04 руб. Страховые взносы на ОМС: 5840 руб. (фиксированная сумма страховых взносов на ОМС за 2018 год)/11 мес. (количество месяцев 2018 года) Х 4 мес. (количество полных месяцев осуществления деятельности в качестве ИП в 2018 году по 04.05.2018) + 5840 руб. (фиксированная сумма страховых взносов на ОМС за 2018 год)/12 мес. (количество месяцев 2018 года) Х 4 дня (количество календарных дней осуществления деятельности, в котором налогоплательщик утратил деятельность в качестве ИП)/31 день (количество календарных дней в месяце, в котором ИП прекратил свою деятельность – 04.05.2018). Таким образом, сумма страховых взносов на ОМС за 2018 г. составила 2009,46 руб., в том числе: 1946,66 руб. (за 4 месяца 2018 г.)+ 62,80 руб. (за 4 календарных дня осуществления деятельности в мае 2018 г.). С учетом наличия переплат в сумме 2,49 руб. задолженность по страховым взносам на ОМС составила 2006,97 руб. Исчисленные налоговым органом суммы Серяков Г.А. не оплатил, что в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации стало основанием для начисления пени в размере 66,13 руб. в связи с неоплатой страховых взносов на ОПС и в размере 14,55 руб. в связи с неоплатой страховых взносов на ОМС. В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неуплата страховых взносов стала основанием для направления налоговым органом в адрес Серяков Г.А. требования об уплате страховых взносов от ***. В данном требовании плательщику было предложено уплатить задолженность по страховым взносам в срок до ***. Требование Серяков Г.А.. в срок исполнено не было. В связи с неисполнением требования от *** Межрайонная ИФНС № 12 по Алтайскому краю в соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась к мировому судье судебного участка № г.Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Серяков Г.А. недоимки по страховым взносам и пеней за несвоевременную уплату 15.01.2019 мировым судьей судебного участка № г.Рубцовска вынесен судебный приказ о взыскании с Серяков Г.А. задолженности по страховым взносам и пени. 04.02.2019 мировым судьей судебного участка № г.Рубцовска вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с изложенным, представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю, просил взыскать с административного ответчика Серяков Г.А.. 9121,04 руб. - страховые взносы на ОПС в ПФ в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017, пени в размере 66,13 руб. в пользу Федерального бюджета; 2006,97 руб. – страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФОМС с 01.01.2017, пени 14,55 руб. в пользу Федерального бюджета.

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик Серяков Г.А. в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту «НК РФ») каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Действующей с 01 января 2017 года главой 34 НК РФ указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 НК РФ).

Таким образом, законодатель обуславливает обязанность уплачивать страховые взносы наличием у физического лица, в том числе, статуса адвоката.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год (ч.1 ст. 423 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 430 НК РФ упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы, в размере, который определяется исходя из их дохода:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

С начала 2017 года на основании Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» уплата осуществляется уже не в адрес государственных внебюджетных фондов, а в адрес налоговых органов, являющихся администраторами страховых взносов.

В соответствии с абз.2 и 3 ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Статья 75 НК РФ определяет понятие пени как установленную настоящей статьей денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Серяков Г.А. с *** был зарегистрирован в реестре адвокатов Алтайского края, на основании распоряжения Главного управления Министерства юстиции Российской Федерации по Алтайскому краю от *** .

Распоряжением Управления Министерства юстиции Российской Федерации по Алтайскому краю от *** в реестр адвокатов Алтайского края внесены сведения о приостановлении статуса адвоката Серяков Г.А. с *** в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 16 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».

Распоряжением Управления Министерства юстиции Российской Федерации по Алтайскому краю от *** в реестр адвокатов Алтайского края внесены сведения о возобновлении статуса адвоката Серяков Г.А. с *** в соответствии с п. 5 ст. 16 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».

Распоряжением Управления Министерства юстиции Российской Федерации по Алтайскому краю от *** в реестр адвокатов Алтайского края внесены сведения о прекращении статуса адвоката Серяков Г.А.. с *** в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 17 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ), если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Серяков Г.А. снят с учета в налоговом органе в качестве адвоката ***.

Административным истцом была исчислена и предъявлена ко взысканию с Серяков Г.А. сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту «ОПС») и на обязательное медицинское страхование (далее по тексту «ОМС») за расчетный период 2018 года (с 01.01.2018 по 04.05.2018).

Вместе с тем, как было установлено судом, в указанном административным истцом расчетном периоде 2018 года (с 01.01.2018 по 04.05.2018), Серяков Г.А. адвокатскую деятельность не осуществлял.

В соответствии со ст.1 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 63-ФЗ) адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном Федеральным законом №63-ФЗ, физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию.

Согласно положениям п.1 ст.2 Федерального закона № 63-ФЗ адвокатом является лицо, получившее в установленном Федеральным законом № 63-ФЗ порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность.

Согласно пункту 3.1 статьи 16 Федерального закона № 63-ФЗ лицо, статус адвоката которого приостановлен, не вправе осуществлять адвокатскую деятельность.

В соответствии с пунктом 2 статьи 85 НК РФ адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

Исходя из содержания статьи 84 НК РФ, снятие с учета в налоговом органе производится только в случае прекращения статуса адвоката.

Согласно ч. 7 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ) (диапазон действия редакции с 29.12.2017 по 31.12.2017) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность.

При этом, ч. 7 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) дополнена указанием о том, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Исходя из вышеизложенного следует, что адвокаты, приостановившие статус адвоката, являются плательщиками страховых взносов, но освобождаются от их уплаты за период приостановления такого статуса.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая, что статус адвоката Серяков Г.А. был приостановлен в течении расчетного периода 2017 года, а именно *** с последующим прекращением статуса адвоката *** В период времени с 22.09.2017 (приостановление статуса адвоката) по 04.05.2018 (прекращение статуса адвоката) Серяков Г.А. адвокатскую деятельность не осуществлял, суд приходит к выводу о том, что к спорным правоотношениям подлежат применению нормы ч. 7 ст. 430 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ.

Соответственно, у Серяков Г.А.. отсутствовала обязанность по представлению в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов, а также по исчислению и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 года (с 01.01.2018 по 04.05.2018), что прямо следует из указания закона (ч. 7 ст. 430 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ) (диапазон действия редакции с 29.12.2017 по 31.12.2017).

В связи с чем, правовые основания для взыскания с Серяков Г.А. страховых взносов на ОПС и на ОМС, а также пени за спорный период, у суда отсутствуют.

Таким образом, административное исковое заявление не подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю к Серяков Г.А. о взыскании задолженности отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Хильчук