Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-404/2022 (2а-2366/2021) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени за несвоевременное внесение в бюджет НДФЛ,, задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени, задолженности по уплате пени по ЕНВД, задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 26 по Свердловской области обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 17 руб. 87 коп., штрафа в размере 248 руб. 00 коп., по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22 руб. 53 коп., по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 27 руб. 70 коп., по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 руб. 64 коп., по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 57 руб. 95 коп., по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 127 руб. 94 коп., по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 1767 руб. 55 коп., по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 33 руб. 85 коп., по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 53 руб. 35 коп., по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 52 руб. 48 коп., по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5 руб. 59 коп., по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 126 руб. 42 коп., по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 639 руб. 65 коп., по уплате пени за несвоевременную уплату ЕНВД в размере 51 руб. 34 коп., по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 4 950 руб. 00 коп., по уплате пени за несвоевременное внесение в бюджет налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 120 руб. 72 коп., по уплате пени за несвоевременное внесение в бюджет налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 252 руб. 11 коп., всего в размере 8 599 руб. 47 коп. Судебным приказом мирового судьи от 18.05.2021 с ФИО1 взыскана предъявляемая сумма задолженности. Определением от 16.06.2021 судебный приказ на основании возражений ответчика отменен.

Представитель административного истца МИФНС России № 26 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, пришел к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании положений п. 1, п. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно положению п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

По общему правилу, установленному абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела в связи с представлением налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2017 г. должностным лицом налогового органа была проведен камеральная налоговая проверка.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ ИП ФИО1 являлась налоговым агентом как лицо, осуществляющее выплату заработной платы своим сотрудникам.

В соответствии с п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам (физическим лицам) перечислять в бюджетную систему РФ соответствующие налоги.

Налоговый агент, исчислив и удержав из заработной платы наемных работников НДФ, тем самым взял на себя обязанность, согласно статьям 224,226 НК РФ своевременно и полном объеме перечислить удержанный с работников налог.

В соответствии с п. ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В нарушение подп. 1 п. З ст. 24, п. 6 ст. 226 НК РФ административным ответчиком в 3 квартале 2017 г. допускалось несвоевременное (неполное) перечисление сумм удержанного НДФЛ.

Неправомерное неудержание и (или) не перечисление в установленный НК РФ срок сумму налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом является налоговым правонарушением и влечет ответственность по ст. 123 НК РФ в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию и(или) перечислению.

За несвоевременное(неполное) перечисление сумм удержанного НДФЛ административным ответчиком в 3 квартале 2017 г. ИП привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 230 руб. 00 коп., о чем вынесено решение №1488 от 11.11.2019 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Поскольку в соответствии с решением №1488 от 11.11.2019 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1, штраф в размере 230 руб. 00 коп. не уплачен, налогоплательщику направлено требование об уплате штрафа № 36963 от 24.12.2019, требование налогоплательщиком также не исполнено.

В связи с представлением налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 12 месяцев 2017 г. должностным лицом налогового органа была проведена камеральная налоговая проверка.

В соответствии с п.1 ст. 24 НК РФ административный ответчик являлась налоговым агентом как лицо, осуществляющее выплату заработной платы своим сотрудникам.

В соответствии с п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам (физическим лицам) и перечислять в бюджетную систему РФ соответствующие налоги.

Налоговый агент, исчислив и удержав из заработной платы наемных работников НДФЛ, тем самым взял на себя обязанность, согласно статьям 224,226 НК РФ своевременно и в полном объеме перечислить удержанный с работников налог.

В нарушение подп. 1 п. 3 ст. 24, п. 6 ст. 226 НК РФ ИП ФИО1 в 4 квартале 2017 г. допускалось несвоевременное (неполное) перечисление сумм удержанного НДФЛ.

За несвоевременное(неполное) перечисление сумм удержанного административным ответчиком в 4 квартале 2017 г. ИП привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 18 руб. 00 коп., о чем вынесено решение № от 11.11.2019 г. с привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Поскольку в соответствии с решением № от 11.11.2019 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1, штраф в размере 18 руб. 00 коп не уплачен, налогоплательщику направлено требование об уплате штрафа № от 24.12.2019 г., требование налогоплательщиком также не исполнено.

Также ФИО2 за несвоевременное внесение в бюджет НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, начислены пени за период с 17.01.2017 по 09.03.2017 в размере 17 руб. 87 коп., о чем в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате № от 30.06.2017.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации индивидуальные предприниматели.

В соответствии с ч.1 ст. 421 НК РФ База для исчисления страховых взносов дл плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 41 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумм выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекс начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного период нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляла предпринимательскую деятельность с 01.10.2004 по 22.01.2018, о чем имеется Выписка ЕГРИП от 13.12.2021, также являлась лицом, производящим выплаты и иные вознагражден физическим лицам.

В соответствии с представленным 28.07.2017 ФИО1 расчетом страховых взносов сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2 кв. 2017 года составляет 2681 руб. 80 коп., которая в установленный срок не уплачена.

В связи с частичной уплатой страховых взносов, сумма страховых взносов за 2 кв. 2017 г. составляет 127 руб. 94 коп.

Таким образом, плательщик страховых взносов ФИО1, №, обязана была уплатить страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 127 руб. 94 коп.

Также за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на начислены пени в размере 22 руб. 53 коп.(требование № от 23.11.2017 г.).

-за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионного страхования начислены пени в размере 27 руб. 70 коп.(требование № от 30.06.2017 г.).

-за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начислены пени в размере 6 руб. 64 коп. (требование № от 06.10.2017 г.).

-за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начислены пени в размере 57 руб. 95 коп. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

-за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование начислены пени в размере 126 руб. 42 коп. (требование № от 17.08.2018 г.).

-за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование начислены пени в размере 639 руб. 65 коп. (требование № от 17.08.2018 г.).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, до 01.01.2017 был установлен Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» административный ответчик обязана была уплатить страховые взносы на обязательное социально! страхование в размере 1767 руб. 55 коп.

В установленный срок ФИО1 оплату страховых взносов на обязательно социальное страхование в размере 1767 руб. 55 коп. не произвела, в связи с чем, в ее адрес было выставлено требование № от 30.06.2017 об уплате указанных страховых взносов. Требование об уплате страховых взносов №ФИО2 также не исполнила.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование административному ответчику начислены пени:

- в размере 33 руб. 85 коп.(по требованию № от 30.06.2017 г.)

- в размере 53 руб. 35 коп(по требованию № от 06.10.2017 г.)

- в размере 52 руб. 48 коп.(по требованию № от 17.08.2018 г.).

Кроме того, 20.01.2017 налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2016 г.

Согласно представленной налоговой декларации сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, составляет 10 923 руб. 00 коп.

В установленный срок, т.е. 25.01.2017 г. ЕНВД за 4 квартал 2016 г. ФИО1 не уплачен, в связи с чем, ФИО1 начислены пени в размере 51 руб. 34 коп., о чем в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате №27856 от 30.06.2017.

29.05.2017 за № налогоплательщику ФИО1 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения за период с 01.06.2017 г. по 30.09.2017. Согласно выданному патенту, налог, подлежащий уплате в бюджет, составляет 11296 руб. 00 коп. Уплата налога должна была быть произведена в срок не позднее 30.09.2017.

В установленный срок налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, налогоплательщиком не уплачен (частично погашена задолженность в порядке зачета 10.01.2019 в сумме 1696,00 руб., в сумме 3196,00 руб.), также произведено уменьшение налога по расчету в размере 1454,00 руб.

Таким образом, налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 4950 руб. 00 коп. согласно выданного патента №. (11296,00 руб.-1454,00 руб.-1696,00 руб.-3196,00 руб. =4950,00 руб.).

За несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, ФИО1 начислены пени:

-в размере 120 руб. 72 коп.(требование № от 23.11.2017)

- в размере 252 руб. 11 коп.(требование № от 17.08.2018).

Требования налогового органа ответчиком в установленные в них сроки не исполнены, в связи с чем, истец 13.05.2021 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Серовского судебного района от 18.05.2021 с ФИО1 взыскана предъявляемая сумма задолженности в размере 9 618 руб. 42 коп. Определением от 16.06.2021 судебный приказ отменен.

Как следует из материалов дела, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 по требованию № 27856 от 30.06.2017 истек 20.01.2018, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного законом срока.

Заявляя о восстановлении срока, налоговый орган ссылается на то, что предметом спора является задолженность по налогам, уплачиваемым в бюджет Российской Федерации. Вместе с тем, доказательств уважительности пропуска срока обращения с заявлением в суд истцом не приведено.

Соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа не свидетельствует о соблюдении срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени, является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени за несвоевременное внесение в бюджет НДФЛ,, задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени, задолженности по уплате пени по ЕНВД, задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Серовский районный суд.

Председательствующий О.И. Петухова