Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска об оспаривании действий, бездействия, возложении обязанности устранить допущенные нарушения,

у с т а н о в и л :

ФИО1 обратился в суд с иском (уточненном ДД.ММ.ГГГГ) к ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска (л.д.85), просит признать:

- незаконным бездействие, выразившееся в уклонении от проведения зачета на сумму 116 639 руб. 96 коп. и не принятии решения о проведении зачета на ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п.5 ст. 78 НК РФ.

- незаконным действие по предоставлению сообщения от ДД.ММ.ГГГГ с указанием заниженной суммы излишне уплаченных налогов и сборов;

- обязать предоставить сообщение о факте излишней уплаты налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ на сумму, соответствующую сумме переплаты, указанной в справке ... от ДД.ММ.ГГГГ;

- обязать провести зачет суммы излишне уплаченного налога и сбора в счет погашения недоимки по иным налогам – налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 116 639 руб. 96 коп в соответствии с п.5 ст. 78 НК РФ и пересчитать сумму начисленной пени с ДД.ММ.ГГГГ с учетом наличия несвоевременно возвращенной переплаты в размере 53 735 руб. 14 коп с ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование исковых требований указывает на то, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по Дзержинскому району г. Новосибирска предоставило справку ..., в соответствии с которой переплата по налогам и сборам составила 116 639 руб. 96 коп, а общая задолженность - 136 430 руб. 07 коп. Истец платежным поручением ... от ДД.ММ.ГГГГ оплатил разницу между переплатой и задолженностью в размере 19 790 руб. 11 коп. Таким образом, ответчик обязан был произвести зачет платежей на сумму 116 639 руб. 96 коп. с целью погашения недоимки по другим налогам и сборам и направить истцу решение о проведении зачета. Решение о зачете излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога и сбора.

ДД.ММ.ГГГГ ответчик направил истцу сообщение о факте излишней уплаты налога на сумму 47 304 руб. 82 коп, что не соответствует сумм е излишней уплаты налогов и сборов, отраженной в справке ... от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ год истец обжаловал действия и бездействия административного ответчика в УФНС по Новосибирской области. Письмом от ДД.ММ.ГГГГ ответчик сообщил о направлении жалобы в вышестоящую инстанцию. До настоящего времени зачет не произведен, решения о зачете и решение по жалобе истцу не направлено, административный ответчик начисляет пени, считая наличие задолженности по уплате налогов у истца.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании поддержал уточненные требования, пояснил, что он обращался в Пенсионный фонд РФ с требованием вернуть ему взносы, но ему было отказано из-за пропуска трехлетнего срока. В порядке гражданского судопроизводства он еще не обращался с иском. Он считает, что переплату по страховым взносам можно перезачесть за недоимку по налогу, препятствия к этому отсутствуют. Он не обращался в ИФНС с заявлением вернуть переплату по страховым взносам, просил только зачесть.

Представитель административного ответчика ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании иск не признал, представил письменный отзыв (л.д.67-72), пояснил, что переплаченные страховые взносы можно только вернуть, их нельзя зачесть в недоимку по налогам, так как это разные бюджеты. Переплата по страховым взносам, которая возникла до ДД.ММ.ГГГГ, возвращается по решению Пенсионного фонда РФ, а переплата, которая возникла после ДД.ММ.ГГГГ – налоговым органом. Истец не обращался в налоговый орган с заявлением о возврате ему излишне уплаченных страховых взносов после ДД.ММ.ГГГГ.

Выслушав административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ рег. ..., согласно которой сумма налога к уплате составила 153 136 руб. Уплата произведена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 410 рублей и 21 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 4 726 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 19 790 руб. 11 коп.

Согласно справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ..., предоставленной налоговым органом, общая сумма переплаты предпринимателя по налогам и сборам составляет 116 639 руб. 96 коп., а задолженности – 136 430 руб. 07 коп.(л.д.8-9), в том числе переплата по НДФЛ 15 441 руб. и159 руб., по страховым взносам на ОПС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ 45 198.31 руб., страховым взносам на ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ 2 832.71 руб., страховым взносам на ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ 2 106.51 руб., страховым взносам на ОПС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 902.43 руб.

В сообщении о факте излишней уплаты (взыскания) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7) указано, что у ФИО1 имеется переплата по страховым взносам на ОПС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 950.48 руб. и 1247.83 руб., по страховым взносам на ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 702.17 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ 702.17 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 702.17 руб., всего переплата 47 304.82 руб.

Административный истец считает, что различие в размере переплаты по страховым взносам в указанных справке и сообщении нарушает его права, так как в сообщении от ДД.ММ.ГГГГ занижена сумма переплаты, ему неизвестно, какой размер переплаты он может требовать зачесть в счет уплаты недоимки или вернуть.

В судебном заседании установлено, что в сообщении от ДД.ММ.ГГГГ не указана сумма переплаты по страховым взносам за периоды до ДД.ММ.ГГГГ. Представитель ИФНС пояснил, что поскольку переплату за указанные периоды ИФНС не может ни зачесть, ни вернуть налогоплательщику, то данная переплата не указывается в сообщении. Сообщение формируется специальным программным комплексом автоматически.

В соответствии с ч. 3 ст. 78 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Суд полагает, что налоговый орган, направляя ФИО1 сообщение о факте излишней уплаты налога от ДД.ММ.ГГГГ, не нарушил его право на зачет или возврат излишне уплаченного налога, поскольку из справки о состоянии расчетов истцу было известно, что у него также имеется переплата и по страховым взносам за периоды до ДД.ММ.ГГГГ. Сообщение не порождает у налогоплательщика право и не лишает его права на требование зачета или возврата излишне уплаченных налогов и сборов. Такое право возникает при наличии факта излишне уплаченных налогов и сборов, а факт может подтверждаться любым документом, не только сообщением о факте излишней уплаты, но и справкой о расчетах, актами сверки и другими.

Поэтому суд не находит оснований для удовлетворения требования ФИО1 о признании незаконным действия ИФНС по предоставлению сообщения от ДД.ММ.ГГГГ с указанием заниженной суммы излишне уплаченных налогов и сборов и возложении обязанности на ИФНС представить сообщение об излишне уплаченных налогах по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ на сумму, соответствующую сумме переплаты, указанной в справке от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1, уплатив разницу между указанными суммами переплаты и задолженности в размере 19 790 руб. 11 коп. платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ..., полагает, что налоговый орган обязан самостоятельно произвести зачет платежей на общую сумму 116 639 руб. 96 коп. и направить ему соответствующее решение. В связи с незаконным бездействием инспекции заявитель несет убытки в виде начисляемой пени. Также заявитель сообщил, что получил сообщение о передаче от ДД.ММ.ГГГГ... на сумму 47 304 руб. 82 коп, которое не соответствует информации указанной в справке от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.47).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ... (л.д.79-82) ФИО1 было отказано в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов.

Порядок и сроки уплаты страхователями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлены в ст. 28 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 6 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В силу положений ст. 28 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа.

Обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Согласно ст. 26 ФЗ №167-ФЗ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, которыми признается установленная данной статьей денежная сумма, выплачиваемая страхователем в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными названным Федеральным законом сроки.

В силу ст. 2 ФЗ ... правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено данным Законом.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ регулировались положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

В соответствии с ч.1 ст. 16 Закона №212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п.2 ч.1 ст. 5 названного Закона, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.14 Закона №212-ФЗ.

В соответствии со ст. 3 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с ДД.ММ.ГГГГ функции по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно ст.20 Закона №250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона ...ФЗ.

По правилам ст. 21 Закона №250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации; на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (ч.3 ст. 21 указанного Закона).

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган для осуществления дальнейших мероприятий по непосредственному возврату плательщику денежных средств на расчетный счет (ч.4 ст. 21 указанного Закона).

В силу ч. 11 ст. 26 Закона №212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

На основании п.1.1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в которой эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренному ст. 78 НК РФ.

Таким образом, переплата по страховым взносам, которая образовалась за периоды до ДД.ММ.ГГГГ, не может быть возвращена или зачтена в счет недоимки по страховым взносам налоговым органом без решения Пенсионного фонда РФ, а переплата по страховым взносам за периоды после ДД.ММ.ГГГГ может быть зачтена в счет недоимки по таким же страховым взносам или возвращена по заявлению налогоплательщика.

ФИО1 не обращался в налоговый орган с заявлением о возврате ему излишне уплаченных страховых взносов за периоды после ДД.ММ.ГГГГ, поэтому у налогового органа отсутствовали основания для возврата ему указанных взносов.

Требование ФИО1 о зачете излишне уплаченных страховых взносов за периоды после ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты недоимки по налогам (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы) правомерно не удовлетворено налоговым органом, так как в силу п. 1.1 ст. 78 НК РФ зачет может быть произведен только по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации.

При таких обстоятельствах требования ФИО1 о признании незаконным бездействия ИФНС, выразившееся в уклонении от проведения зачета на сумму 116639.96 руб. и непринятия решения о проведении зачета на ДД.ММ.ГГГГ, о возложении на ИФНС обязанности провести зачет суммы излишне уплаченного налога и сбора в счет погашения недоимки по иным налогам удовлетворению не подлежат.

Требование о возложении на ИФНС обязанности пересчитать сумму начисленной пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, с ДД.ММ.ГГГГ с учетом наличия несвоевременно возвращенной переплаты, не начислять пени по указанному налогу с ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежит, поскольку судом не установлена обязанность ответчика произвести зачет излишне уплаченных страховых взносов в счет уплаты недоимки по налогу.

На основании изложенного, суд отказывает истцу в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск ФИО1 к ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска об оспаривании действий, бездействия, возложении обязанности устранить допущенные нарушения оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Дзержинский районный суд г. Новосибирска.

Судья подпись Р.Н. Сулима

Мотивированное решение составлено 22.10.2020.