Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к Солодунову Евгению Александровичу о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

В Успенский районный суд поступил административный иск от Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к Солодунову Евгению Александровичу о взыскании задолженности по налогам и пени.

Административный иск мотивирован тем, что Солодунов Евгений Александрович был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за ОГРНИП № и 29.12.2020 прекратил предпринимательскую деятельность на основании собственного решения. Сумма страховых взносов в ПФР за 2020 год составила 20208,76 (20318/12*11 + 20318/12/31 *29) руб.Сумма страховых взносов на ОМС за 2020 год составила 8380,70 (8426/12*11 8426/12/31*29) руб.В срок установленный законом, налогоплательщик уплату страховых взносов за 2020 год не произвел, что послужило основанием для начисления пени в силу ст. 75 НК РФ за период с 14.01.2021 по 15.02.2021 в размере: на ОПС - 94,48 руб., ОМС - 49,18 руб. В Межрайонную ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю предоставлена справка по форме 2-НДФЛ №5433 от 20.02.2020 за 2019 год от налогового агента Страховое Акционерное Общество «ЭРГО» в отношении Солодунова Евгения Александровича о получении дохода в размере 1650000 руб., сумма удержанная налоговым агентом – 0 руб., сумма налога к уплате в бюджет – 214500 руб. За несвоевременную уплату указанного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 395,04 руб. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020. Кроме того, за неуплату НДФЛ за 2018 год в размере 77870 руб. налогоплательщику начислены пени в размере 1999,95 руб. за период с 19.12.2019 по 30.06.2020. На основании ст. 52, 54 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате НДФЛ от 01.09.2020 №80098932. В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес Солодунова Евгения Александровича было выставлено требование об уплате задолженности по НДФЛ и страховых взносов №122783 от 01.07.2020, №208538 от 15.12.2020 и №11607 от 16.02.2021. Указанные требования были направлены заказным письмом по почте, вместе с тем, задолженность в бюджет не погашена. Налоговый орган просит суд взыскать с Солодунова Евгения Александровича ИНН <данные изъяты> сумму задолженности в размере 245618,11 руб. и перечислить в Южное ГУ Банка России / УФК по Краснодарскому краю г. Краснодар, БИК 010349101 ЕКС 40102810945370000010; получатель УФК по Краснодарскому краю/Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю р/с 03100643000000011800 ИНН 2302067397 КПП 230201001 в том числе:

А) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка) и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды - налог в размере 20208,76 руб. на КБК 1821020214006100160, ОКТМО 03656443 и пеня в размере 94,48 руб. на КБК 182102021400620160, ОКТМО 03656443;

Б) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - налог в размере 8380,70 руб. на КБК 18210202103082013160, ОКТМО 03656443 и пеня в размере 39,18 руб. на КБК 18210202103082013160, ОКТМО 03656443;

В) Налог на доходы физических лиц - налог в размере 214500,00 руб. на КБК 18210102030011000110, ОКТМО 03656443; пеня в размере 2394,99 руб. на КБК 18210102030012100110, ОКТМО 03656443.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик Солодунов Е.А. в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат полному удовлетворению.

Как было установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, Солодунов Евгений Александрович был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за ОГРНИП <данные изъяты> и 29.12.2020 прекратил предпринимательскую деятельность на основании собственного решения. Сумма страховых взносов в ПФР за 2020 год составила 20208,76 (20318/12*11 + 20318/12/31 *29) руб. Сумма страховых взносов на ОМС за 2020 год составила 8380,70 (8426/12*11 8426/12/31*29) руб. В срок установленный законом, налогоплательщик уплату страховых взносов за 2020 год не произвел, что послужило основанием для начисления пени в силу ст. 75 НК РФ за период с 14.01.2021 по 15.02.2021 в размере: на ОПС - 94,48 руб., ОМС - 49,18 руб. В Межрайонную ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю предоставлена справка по форме 2-НДФЛ №5433 от 20.02.2020 за 2019 год от налогового агента Страховое Акционерное Общество «ЭРГО» в отношении Солодунова Евгения Александровича о получении дохода в размере 1650000 руб., сумма удержанная налоговым агентом – 0 руб., сумма налога к уплате в бюджет – 214500 руб. За несвоевременную уплату указанного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 395,04 руб. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020. Кроме того, за неуплату НДФЛ за 2018 год в размере 77870 руб. налогоплательщику начислены пени в размере 1999,95 руб. за период с 19.12.2019 по 30.06.2020. На основании ст. 52, 54 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате НДФЛ от 01.09.2020 №80098932. В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес Солодунова Евгения Александровича было выставлено требование об уплате задолженности по НДФЛ и страховых взносов №122783 от 01.07.2020, №208538 от 15.12.2020 и №11607 от 16.02.2021. Указанные требования были направлены заказным письмом по почте, вместе с тем, задолженность в бюджет не погашена (л.д. 4-19).

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода е денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии со статьей 330 Гражданского кодекса Российской Федерации неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства - в частности, в случае просрочки исполнения.

В связи с этим суммы пеней и штрафов за нарушение условий договора отвечают вышеуказанным признакам экономической выгоды и являются доходом налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанных пеней и штрафов, выплачиваемых организацией на основании решения суда, в статье 217 Кодекса не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Указанная позиция нашла подтверждение в Обзоре практики рассмотрение судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 г., в пункте 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доходы гражданина на основании положений статей 41, 209 Кодекса вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Согласно ст. 216 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2019 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2020 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

При этом, налоговые органы не производят самостоятельную корректировку сведений по справкам формы 2-НДФЛ и в случае необходимости уточнения сведений, такое уточнение производится непосредственно самостоятельно налоговым агентом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к Мировому судье судебного участка № 220 Успенского района с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 16.07.2021. Однако, определением Мирового судьи от 17.09.2021г. судебный приказ был отменен (л.д. 20).

Согласно ч. 2 ст. 177 КАС РФ составление мотивированного решения суда может быть отложено на срок не более чем десять дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, в судебном заседании было установлено, что заявленные требования налогового органа законны, обоснованы, следовательно, они подлежат удовлетворению, доказательств погашения задолженности административным ответчиком в материалах дела не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к Солодунову Евгению Александровичу о взыскании задолженности по налогам и пени –удовлетворить.

Взыскать с Солодунова Евгения Александровича ИНН <данные изъяты> задолженности в размере 245618,11 руб. и перечислить в Южное ГУ Банка России / УФК по Краснодарскому краю г. Краснодар, БИК 010349101 ЕКС 40102810945370000010; получатель УФК по Краснодарскому краю/Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю р/с 03100643000000011800 ИНН 2302067397 КПП 230201001 в том числе:

А) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка) и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды - налог в размере 20208,76 руб. на КБК1821020214006100160, ОКТМО 03656443и пеня в размере 94,48 руб. на КБК 182102021400620160, ОКТМО 03656443;

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Успенский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Полный текст мотивированного решения составлен 22.04.2022.

Председательствующий