Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю (далее – ИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в размере 2 746,44 руб.

В обоснование требований указано, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). При этом, до момента прекращения деятельности как ИП ему была начислена сумма налога в размере 325 руб., которую административный ответчик в установленный законом срок не уплатил.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога за 2005 год в общем размере 325 руб. в установленный срок, ему начислена пеня в размере 2 421,44 руб. Требование об уплате не исполнено, задолженность по пене на сегодняшний день также не погашена.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

В соответствии со статьёй 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, а также в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.207 НК РФ).

Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (ст.209 НК РФ).

Источник выплаты доходов налогоплательщику – организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход (ст.11 НК РФ).

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учётом особенностей, установленных настоящей главой (п.3 ст.210 НК РФ).

В соответствии со ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 НК РФ.

На основании ст.216 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Согласно ст.225 НК РФ, порядок исчисления налога установлен в зависимости от установленных правил определения налоговой базы.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.225 НК РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст.52 и пп.2 п.1 ст.228 НК РФ производят физические лица - физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщик в соответствии с п.1 ст.52 и п.2 ст.228 НК РФ самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию (п.3 ст.228 НК РФ).

Ввиду того что административным ответчиком в установленный срок (до 17.01.2005) не был уплачен НДФЛ в размере 325 руб., налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 24.08.2007, согласно которому последнему был установлен срок погашения задолженности по уплате данного вида налога и начисленной пени в срок до 14.09.2007.

В последующем в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № по состоянию на 27.06.2020, согласно которому данному налогоплательщику был установлен срок погашения задолженности по уплате НДФЛ за 2005 год и начисленной пени в срок до 18.11.2020. В связи с неисполнением указанных налоговых требований, ИФНС на дату 17.06.2021 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с налогоплательщика указанной недоимки по уплате НДФЛ за 2005 год в сумме 325 руб. и начисленной пени в размере 2 421,44 руб. Между тем, на дату 22.06.2021 и.о. мирового судьи судебного участка Быстроистокского района Алтайского края вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по причине того, что заявленные налоговым органом требования не являются бесспорными, так как включают в себя требование о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

06.09.2021 ИФНС обратилась с настоящим административным иском в Быстроистокский районный суд Алтайского края.

Проверяя соблюдение налоговым органом, порядка принудительного взыскания недоимки, суд исходит из факта пропуска срока на принудительное взыскание по следующим основаниям.

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В соответствии с п.п.2, 10 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Принимая во внимание дату истечения срока на уплату НДФЛ и соответствующей пени, отражённый в требовании № (14.09.2007), а также срок, отражённый на уплату того же самого вида налога за 2005 год и соответствующей пени, отражённых в требовании № (18.11.2020) налоговый орган пропустил 6-месячный срок на обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Обращаясь в суд с настоящим иском на дату 06.09.2021, административный истец также пропустил исчисленный в соответствии с законом срок для обращения с административным иском.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного процессуального срока, поскольку период на обращение в суд установлен законодательством и является достаточным для совершения необходимых действий по подготовке заявления, его подписания и предъявления в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Ненадлежащее исполнение органом контроля за уплатой обязательных платежей прав и обязанностей не может являться основанием ограничения установленных законом гарантий для плательщиков обязательных платежей, в том числе в виде ограничения срока на обращение в суд.

В соответствии с ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Таким образом, поскольку срок для обращения в суд пропущен, а в его восстановлении судом отказано, то правовые основания для удовлетворения административного иска отсутствуют.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Быстроистокский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий А.В. Вдовенко