Гражданский кодекс часть 1

Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Рякин С.Е., при секретаре Жуковой А.А, рассмотрев дело в порядке административного судопроизводства № №

по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО7 в лице законных представителей ФИО8 и ФИО9 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС России №10 по Московской области обратилась с административным иском к законным представителям несовершеннолетнего ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <данные изъяты>, ИНН № - ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. <данные изъяты>, ИНН № и ФИО12, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <данные изъяты>, ИНН № о взыскании с них в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области задолженности в размере 30 770 рублей, из которых:

по налогу на доходы физических лиц полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации в сумме - 30 524 рублей за 2020 г.;

по земельному налогу с физических лиц за 2019 г. в сумме - 239 рублей;

пени по земельному налогу с физических лиц в сумме -7 рублей (за период с 02.12.2020 г. по 15.06.2021 г.).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Законные представители несовершеннолетнего ФИО13. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, мать - ФИО14. и отец - ФИО15 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, однако в судебное заседание не явился, в связи с чем, с учетом разъяснений п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, который извещался судом своевременно и надлежащим образом.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

По смыслу ч. 1 ст. 218, ч. 2 ст. 227 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 22 КАС РФ, является наличие обстоятельств, свидетельствующих о несоответствии обжалуемого решения, действий (бездействия) административного ответчика требованиям действующего законодательства и нарушение прав административного истца в результате принятия такого решения, совершения действий (бездействия). При этом на административного истца процессуальным законом возложена обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о нарушении его прав, а также соблюдению срока обращения в суд за защитой нарушенного права. Административный ответчик обязан доказать, что принятое им решение, действия (бездействие) соответствуют закону.

В соответствии с этим суд согласно ч. 9, ч. 11 ст. 226, ч. 3 ст. 62 КАС РФ распределил бремя доказывания между сторонами и установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела применительно к названным в судебном акте нормам права, регулирующим спорные правоотношения.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилось к мировому судье судебного участка №179 Павлово-Посадского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО16. (далее административный ответчик) задолженности по налогу, пени и штрафа.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №№ о взыскании указанной задолженности.

На основании поданных административным ответчиком возражений, определением от ДД.ММ.ГГГГ г. суд отменил судебный приказ.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

От уплаты госпошлины Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области освобождена на основании абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В ходе контрольных мероприятий было установлено, что ответчик является плательщиком налогов:

НДФЛ.

В рамках статьи 88 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) проведена камеральная проверка, основание - непредставление физическим лицом расчета налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от продажи либо дарения недвижимости, в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации (форма 3-НДФЛ) за 2020 год.

Налоговой проверкой установлено следующее:

В соответствии со ст. 228 и 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый эрган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в связи с получением дохода эт реализации объекта имущества (продажа, мена), или в связи с получением дохода в дар объекта имущества.

Обязанность уплатить НДФЛ с доходов от полученного в дар имущества по ставке 13% с предусмотрена пп. 5 п.1 ст. 208, п. 1 ст. 224 НК РФ. Срок уплаты налога на доходы физических лиц, исчисленного в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц - ДД.ММ.ГГГГ г.

ФИО17. не исполнил обязанность в связи с получением дохода от сделок со следующими объектами имущества (имущественными правами).

Объект (наименование, номер, адрес):

- Земельный участок №, <адрес>

Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ г. Размер доли 1/4.

По сведениям, представленным в инспекцию органами, осуществляющими государственной кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в соответствии со ст. 85 НК РФ, кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по I состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права f собственности, составляет - 234 800 руб.

В соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на походы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиков от продажи, либо з результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с п.п. 2 п. 1 и п. 3 статьи 228, п. 1 ст. 229 НК РФ налоговый срган, на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации налогоплательщиком.

С учетом выявленных фактов, ФИО18. направлено Требование о представлении пояснений №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. о необходимости представить в инспекцию пояснения по факту плоения имущества и не представления декларации формы 3 -НДФЛ, а в случае несогласия с выводами налоговых органов представить в инспекцию обоснование и документальное подтверждение своих доводов. Пояснение в ответ на Требование о представление пояснений не пыли представлены.

По данным налогового органа, сумма дохода полученного при дарении объекта (доли объекта) недвижимого имущества составила 234 800 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате в бюджет составила - 30 524 руб. (из Госчета 234 800 руб. (доход) х 13 %).

Исходя из изложенного, налоговой инспекцией доначислен НДФЛ по ставке 13% в сумме – 30 524 руб.

На основании ст. 119 НК РФ - непредставление налогоплательщиком физическим лицом в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание с налогоплательщика штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполной месяц со дня, установленного для ее представления, но не блоее 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Размер штрафа составляет: 30524 руб. х 30 % = 9 157,20 руб.

В ходе рассмотрения акта и материалов налоговой проверки налоговым органом установлено наличие смягчающих обстоятельств, соответствующих требованиям пп. 3 п. 1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ.

Таким образом, налоговый орган при вынесении решения по данной проверке пришел к выводу и снижении штрафных санкций в 4раза по сравнению с предусмотренной соответствующей нормой главы 16 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата суммы налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Размер штрафа составит: 30 524 руб. х 20 % = 6 104,80 руб.

В соответствии со ст. 122 НК РФ выявлены обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности. В соответствии со ст. 107 НК РФ физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16ти летнего возраста. На момент составления Акта камеральной проверки ФИО19. было 15лет.

Налогоплательщику были начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки, в соответствии со ст. 101 НК РФ вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №№ от ДД.ММ.ГГГГ.

Ни Акт, ни Решение оспорены не были и вступили в законную силу.

Земельный налог с физических лиц.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации н физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен залог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Должник владеет на праве собственности земельным участком. Данные сведения поступили от территориального органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии.

В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, представляют соответствующие сведения в электронном виде.

Информация, отраженная в сведениях о земельных участках, находящихся в собственности должника является официальной и достаточной для подтверждения права собственности на данный земельный участок.

Земельный объект (№) – 956 800 руб. (налоговая база| х 1*6 (мша (ставка налога) х 12/12 (период владения) - 239 = 239 руб. (к уплате).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоятлс: статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

пени по земельному налогу с физических лиц в сумме -7 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.) из расчета:

239*110*4,25/300* 1/100=3,72 239*35*4,50/300*1/100=1,25 239*50*5/300*1/100=1,99 239* 1 *5,50/300* 1/100=0,04

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, пени, штрафа. Обязанность по уплате налога, пени и штрафа должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В адрес налогоплательщика были направлены почтой налоговые уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ г.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога

В соответствии со ст.69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования №№ на ДД.ММ.ГГГГ г., №№ на ДД.ММ.ГГГГ г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором предложено оплатить задолженность в добровольном порядке. До настоящего момента сведений об оплате налогов в Межрайонную инспекцию ФНС России №10 по Московской области не поступало.

Несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители, усыновители или опекуны (п. 1 ст. 26 НК РФ; п. 1 ст. 28 ГК РФ). В соответствии с пунктом 2 статьи 27 НК законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Таким образом, если жилое помещение или иное имущество зарегистрировано на имя несовершеннолетнего (малолетнего) ребенка и он не имеет собственного дохода, необходимо оплачивать налог на имущество от имени ребенка.

Так, за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны, за исключением тех сделок, которые указаны в пункте 2 статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.

Поскольку ФИО20, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, является несовершеннолетним, то обязанность по уплате земельного налога и НДФЛ возлагается на его законных представителей: мать - ФИО21, ИНН № и отца - ФИО22, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в равных долях.

Требуемая сумма не была оплачена в бюджет.

До настоящего времени сведений об оплате требуемой суммы нет.

Иных доказательств, подтверждающих позицию ответчика, суду не представлено.

Оснований для снижения суммы задолженности не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области о взыскании с законных представителей несовершеннолетнего ФИО23, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, - ФИО24 и ФИО25 солидарно в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области задолженности в размере 30 770 рублей, из которых:

по налогу на доходы физических лиц полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации в сумме - 30 524 рублей за ДД.ММ.ГГГГ.;

по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме - 239 рублей;

пени по земельному налогу с физических лиц в сумме -7 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.).

Налоговым органом соблюдены порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате недоимки и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования.

От уплаты госпошлины Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена на основании абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 1 300 рублей 77 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области удовлетворить:

Взыскать с законных представителей несовершеннолетнего ФИО26, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <данные изъяты>, ИНН № - ФИО27, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г<данные изъяты>, ИНН № и ФИО28, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Павловский Посад, ИНН № солидарно в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области задолженности в размере 30 770 рублей, из которых:

по налогу на доходы физических лиц полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации в сумме - 30 524 рублей за ДД.ММ.ГГГГ г.;

по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме - 239 рублей;

пени по земельному налогу с физических лиц в сумме -7 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ г.).

Сумму налога и пени необходимо перечислить по следующим реквизитам:

Получатель - УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом) ИНН получателя - 7727406020,

КПП получателя - 770801001,

ОКТМО-0

Банк получателя-Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской обл., г. Тула БИК - 017003983,

№ счета банка получателя средств - 40102810445370000059 Казначейский счет - 03100643000000018500 КБК18201061201010000510

Взыскать с законных представителей несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Орехово-Зуево, ИНН <***> - ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, ИНН <***> и ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Павловский Посад, ИНН <***> солидарно в доход бюджета городского округа Павловский Посад Московской области государственную пошлину в размере 1 123 (одна тысяча сто двадцать три) рубля 10 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через суд его принявший, в течение месяца после его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 25.01.2024 года.

Судья С.Е. Рякин