Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Орлу (далее –ИФНС России по г.Орлу, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, поскольку с 04.04.2017 по настоящее время является собственником транспортного средства – (информация скрыта), а также с 16.12.2013 по настоящее время является собственником ? доли квартиры, расположенной по адресу: г(информация скрыта), и с 27.08.2004 по настоящее время является собственником 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: (информация скрыта). Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

(номер обезличен) от 30.08.2017 об уплате налога на имущество за 2015-2016 годы по коду ОКТМО 54701000 в размере 110,00 руб., налога на имущество за 2015-2016 годы по коду ОКТМО 54623151 в размере 18,00 руб., со сроком исполнения до 01.12.2017;

(номер обезличен) от 07.09.2018 об уплате налога на имущество за 2017 год по коду ОКТМО 54701000 в размере 110,00 руб., налога на имущество за 2017 год по коду ОКТМО 54623151 в размере 36,00 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 566,00 руб., со сроком исполнения до 03.12.2018;

(номер обезличен) от 10.07.2019 об уплате налога на имущество за 2018 год по коду ОКТМО 54701000 в размере 161,00 руб., налога на имущество за 2018 год по коду ОКТМО 54623151 в размере 54,00 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 755,00 руб., со сроком исполнения до 02.12.2019, которые в установленный срок исполнены не были.

Налоговым органом налогоплательщику были направлены требования:

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по налогу на имущество по коду ОКТМО 5462315(дата обезличена) год в размере 18,00 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по налогу на имущество по коду ОКТМО 54701000 за 2015-2016 годы в размере 110,00 руб., а так же пени, начисленные на указанную недоимку в размере 2,93 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 566,00 и налогу на имущество по коду ОКТМО 5462315(дата обезличена) год в размере 36,00 руб., а так же пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 8,57 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по налогу на имущество по коду ОКТМО 54701000 за 2017 год в размере 110,00 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество по коду ОКТМО 5462315(дата обезличена) год в размере 6,56 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена).

В установленный срок требования исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Определением от 08.06.2021 мирового судьи судебного участка № (адрес обезличен) было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что заявление подано по истечении шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Ссылаются на то, что срок для добровольного исполнения по требованию установлен до (дата обезличена), трёхлетний срок истек (дата обезличена), срок для обращения в суд истекал (дата обезличена).

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Орлу задолженность в размере 852,12 руб., из которой: недоимка по уплате налога на имущество по коду ОКТМО 54701000 за 2015 год в размере 51,00 руб.; пени за несвоевременность уплаты налога на имущество по коду ОКТМО 54701000 за 2015 год за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 1,36 руб.; недоимка по уплате налога на имущество по коду ОКТМО 54701000 за 2016 год в размере 59.00 руб.; пени за несвоевременность уплаты налога на имущество по коду ОКТМО 54701000 за 2016 год за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 1,57 руб.; недоимка по уплате налога на имущество по коду ОКТМО 5462315(дата обезличена) год в размере 18,00 руб.; недоимка по уплате налога на имущество по коду ОКТМО 54701000 за 2017 год в размере 110,00 руб.; недоимка по уплате налога на имущество по коду ОКТМО 5462315(дата обезличена) год в размере 36,00 руб.; пени за несвоевременность уплаты налога на имущество по коду ОКТМО 5462315(дата обезличена) год за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 0,62 руб.; недоимка по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 566,00 руб.; пени за несвоевременность уплаты транспортного налога за 2017 год за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 8,57 руб.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания, не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, на рассмотрении дела со своим участием не настаивала.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участников процесса, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399)

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения является жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризованной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2 ст.402 НК РФ).

В соответствии со ст.405 НК РФ, налоговым периодом признаётся календарный год.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Орловского городского Совета народных депутатов от 24.11.2016 №16/0359-ГС «Об установлении налога на имущество физических лиц» определения налоговой ставки, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, устанавливаются в размерах 0.1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершённого строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, гаражей и машино-мест, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м. и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, 0.5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (пункт 3 Решения).

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку с (дата обезличена) по настоящее время является собственником ? доли квартиры, расположенной по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), и с (дата обезличена) по настоящее время - собственником 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен).

В соответствии со статьёй 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 363 НК РФ предусматривает, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку с (дата обезличена) по настоящее время является собственником транспортного средства – (информация скрыта)

ФИО1, как владельцу объектов налогообложения, налоговым органом направлены налоговые уведомления:

(номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате налога на имущество за 2015-2016 годы по коду ОКТМО 54701000 в размере 110,00 руб., налога на имущество за 2015-2016 годы по коду ОКТМО 54623151 в размере 18,00 руб., со сроком исполнения до (дата обезличена);

(номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате налога на имущество за 2017 год по коду ОКТМО 54701000 в размере 110,00 руб., налога на имущество за 2017 год по коду ОКТМО 54623151 в размере 36,00 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 566,00 руб., со сроком исполнения до (дата обезличена);

(номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате налога на имущество за 2018 год по коду ОКТМО 54701000 в размере 161,00 руб., налога на имущество за 2018 год по коду ОКТМО 54623151 в размере 54,00 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 755,00 руб., со сроком исполнения до (дата обезличена), которые в установленный срок исполнены не были.

В соответствии с п.1 п.2 ст.75 НК Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.2 ст.69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

В адрес налогоплательщика были направлены требования:

Статьей 48 НК РФ предусмотрен порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В связи с тем, что требования исполнены не были, в июне 2021 ИФНС России по г. Орлу обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

(дата обезличена) определением мирового судьи судебного участка № (адрес обезличен) было отказано в принятии заявления ИФНС России по г. Орлу о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с тем, что требования заявлены с пропуском установленного статей 48 НК РФ срока, по истечении шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

(дата обезличена) налоговый орган обратился в суд исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налога и пени.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный период) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В то же время согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ФИО1 задолженность не погашена, и в настоящий момент сумма задолженности составляет 852,12 рублей.

Расчет задолженности проверен судом и признается правильным, основанным на не опровергнутых объективными данными сведениях компетентных органов.

Поскольку доказательств обратного в силу ст. ст. 62, 63 КАС РФ ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов, пени в сумме 852,12 рублей подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Орлу задолженность в размере 852,12 рублей, из которых: недоимка по уплате налога на имущество по коду ОКТМО 54701000 за 2015 год в размере 51,00 руб.; пени за несвоевременность уплаты налога на имущество по коду ОКТМО 54701000 за 2015 год за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 1,36 руб.; недоимка по уплате налога на имущество по коду ОКТМО 54701000 за 2016 год в размере 59.00 руб.; пени за несвоевременность уплаты налога на имущество по коду ОКТМО 54701000 за 2016 год за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 1,57 руб.; недоимка по уплате налога на имущество по коду ОКТМО 5462315(дата обезличена) год в размере 18,00 руб.; недоимка по уплате налога на имущество по коду ОКТМО 54701000 за 2017 год в размере 110,00 руб.; недоимка по уплате налога на имущество по коду ОКТМО 5462315(дата обезличена) год в размере 36,00 руб.; пени за несвоевременность уплаты налога на имущество по коду ОКТМО 5462315(дата обезличена) год за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 0,62 руб.; недоимка по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 566,00 руб.; пени за несвоевременность уплаты транспортного налога за 2017 год за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 8,57 руб.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен), в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Заводской районный суд г. Орла в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме – 20.11.2021.

Судья Е.Г. Кальная