Гражданский кодекс часть 1

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Подольской А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2396/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к Милюкову Денису Николаевичу о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №21 по Иркутской области обратилась с иском к Милюкову Д.Н. о взыскании обязательных платежей, указав, что административный ответчик является собственником транспортных средств. В силу закона ответчик является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 9706,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №. Поскольку транспортный налог за 2018 год ответчиком не уплачен в установленные законом сроки, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 148,34 руб. Кроме того, ООО «ДНС Ритейл» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица за 2018 год, согласно которой Милюковым Д.Н. в 2018 году был получен доход в сумме 10000,00 руб., с которого не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 1300,00 руб. по ставке 13% (код полученного дохода 2750). В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № об уплате налога на доходы физического лица за 2018 год в размере 1300,00 руб. Поскольку НДФЛ за 2018 год ответчиком не уплачен, налоговым органом начислены пени за неуплату НДФЛ за 2018 год в размере 19,87 руб. за период с ** по **, в адрес ответчика в порядке ст.69 НК РФ, направлено требование № от ** об уплате налогов и пени со сроком исполнения до **. В добровольном порядке налоги и пени ответчиком не уплачены. Мировым судьей № судебного участка города Ангарска и Ангарского района Иркутской области по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № от **, который отменен определением суда от **. Административный истец просит взыскать с ответчика транспортный налог за 2018 в размере 9706,00 руб., пени по транспортному налогу за 2018 в размере 148,34 руб. за период с ** по **, НДФЛ за 2018 год в размере 1300,00 руб., пени по НДФЛ за 2018 год в размере 19,87 руб. за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим, образом заявлений и ходатайств суду не представил.

Административный ответчик Милюков Д.Н. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом установлено, что за Милюковым Д.Н. в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство: Ауди КУ5, регистрационный знак № мощность двигателя 211 л/с.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями ГИБДД УМВД России по г. Ангарску, предоставленными на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с действующим законодательством налоговый орган правомерно произвел начисление ответчику транспортного налога за 2018 в сумме 9706,00 рублей. В адрес административного ответчика по почте направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплатить налоги за 2018 год не позднее **.

В связи с неуплатой налогоплательщиком транспортного налога за 2018 год, налоговый орган произвел начисление пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 148,34 руб. за период с ** по **, в адрес ответчика по почте направлено требование № от ** об уплате налогов и пени за 2018 год со сроком исполнения до **.

В добровольном порядке в установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени ответчиком не уплачена.

Из материалов дела также установлено, что ООО «ДНС Ритейл» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица Милюкова Д.Н. за 2018 год, согласно которой последним в 2018 году получен доход в сумме 10000,00 руб. (код дохода 2750), сумма исчисленного и не удержанного налоговым агентом налога составила 1300,00 руб.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (п.3 ст.226 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п.4 сс.226 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России Приказ ФНС России от ** № ММВ-7-11/566@ (действующим на момент возникновения спорных правоотношения) утверждена форма и порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога. В соответствии с указанным Приказом ФНС России данные сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ.

Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации.

В пунктах 2-3 Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ указано, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, представляют сведения о доходах физических лиц и сообщают о невозможности удержания налога и сумме НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета.

Таким образом, именно налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами, и предоставляют указанные сведения в налоговый орган. Налоговый агент является субъектом предоставления информации о получении налогоплательщиком дохода.

Положениями статьи 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В силу п.28 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, не превышающие 4000 рублей, в том числе стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

Судом из материалов дела установлено, что ** Милюковым Д.Н. в результате участия в рекламной акции «Подпишись и выиграй», проведенной ООО «ДНС Ритейл», получил приз - подарочную карту общей стоимостью 10000,00 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются актом приема-передачи приза от **, приказом руководителя ООО «ДНС Ритейл» от ** о проведении рекламной акции.

Согласно справки о доходах физического лица за 2018 год, представленных ООО «ДНС Ритейл», сумма налога исчисленная, но не удержанная налоговым агентом, составила 1300,00 руб. (10000*13%).

На основании представленной налоговым агентом информации об исчисленном и не удержанном налоге, Инспекция в адрес ответчика направила налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на доходы физического лица за 2018 год, не удержанного налоговым агентом, в сумме 1300,00 руб. не позднее **. В налоговом уведомлении указана сумма полученного дохода, размер налоговой ставки 13%, размер налога, подлежащего уплате.

В связи с неуплатой налога на доходы физического лица за 2018 год в размере 1300,00 руб. в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени за период с ** по ** в размере 19,87 руб., в адрес ответчика направлено требование № от ** об уплате налога на доходы физического лица за 2018 год со сроком исполнения до 31.03.2020

В добровольном порядке ответчиком задолженность по налогу и пени в полном объеме не уплачена.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

** мировым судьей судебного участка № 37 по г. Ангарску и Ангарскому району выдан судебный приказ № о взыскании с Милюкова Д.Н. задолженности по обязательным платежам.

Поскольку по состоянию на ** размер недоимки по налогам превысил сумму 3000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от **, то есть с ** (01.04.2020+6 месяцев = **).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов и пени ответчиком не предпринято, возражений по порядку расчета налогов и пени не представлено.

На момент рассмотрения дела задолженность по налогам и пени в полном объеме не уплачена, сведений об уплате налога и пени суду не представлено, порядок расчета налогов и пени ответчиком не оспорен.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем днем вынесения определений об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Таким образом, судом установлено, что транспортный налог за 2018 год, налог на доходы физических лиц за 2018 год, пени за неуплату транспортного налога и налога на доходы физических лиц за 2018 год в установленный срок ответчиком не уплачены, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Вместе с тем, проверяя порядок и основания начисления налога на доходы физического лица за 2018 год, суд приходит к выводу о неверном его исчислении. Выводы суда основаны на следующем.

Судом из материалов дела установлено, что ** ООО «ДНС Ритейл» проводилась рекламная акция «Подпишись и выиграй», по результатам участия в которой Милюков Д.Н. получил приз - подарочную карту общей стоимостью 10000,00 руб.

Поскольку Милюковым Д.Н. получен приз в виде подарочной карты стоимостью 10000 руб. в ходе мероприятия, проводимого в целях рекламы, в силу п.28 ст.217 НК РФ налогообложению подлежит стоимость выигрыша, превышающая 4000 руб. В данном случае налогообложению подлежит доход в размере 6000 руб. (10000 руб. -4000 руб.=6000 руб.). Следовательно, с ответчика Милюкова Д.Н. подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 780 руб. (6000 руб.*13%=780 руб.).

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 780 руб. в установленный законом срок, с ответчика подлежат взысканию пени в размере 11,92 руб. за период с ** по ** (780 руб.*6,5%/300*13дн. +2,20 руб. + 780 руб.*6,25%/300*56 дн.+9,1 руб.+780 руб.*6%/300*4 дн.+0,62 руб.).

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований о взыскании транспортного налога и пени за 2018 год, налога на доходы физического лица за 2018 годы и пени, доказательства уплаты налогов и пени ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению частично.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к Милюкову Денису Николаевичу о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с Милюкова Дениса Николаевича, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., ..., в доход государства:

транспортный налог за 2018 в размере 9706,00 руб.;

пени по транспортному налогу за 2018 в размере 148,34 руб. за период с ** по **;

налог на доходы физического лица за 2018 год в размере 780,00 руб.;

пени за неуплату налога на доходы физического лица за 2018 год в размере 11,92 руб. за период с ** по **.

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к Милюкову Денису Николаевичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 520 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 7,95 руб. – отказать.

Взыскать с Милюкова Дениса Николаевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 06.06.2022.