Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Томской области к ФИО2о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №2 по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 94 989 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО2, согласно данным, поступающим в налоговый орган в электронной форме в соответствии со ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обладает на праве собственности недвижимым имуществом, расположенным на территории : нежилое здание, нежилое здание, нежилое здание, ; деревообрабатывающий цех, , в связи, с чем обязан уплачивать налог на имущество физических лиц.

Ставки налога на имущество физических лиц на 2016 год на территории Нововасюганского сельского поселения Каргасокского района Томской области установлены решением Совета Нововасюганского сельского поселения от 29.03.2016 №181, и составляют: на объекты налогообложения – до 300 000 рублей (включительно) 0,1%, на объекты налогообложения – свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) 0,3%, на объекты налогообложения – свыше 500 000 рублей 2%. Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них нежилое помещение (здание), назначение которого в соответствии с кадастровым паспортом объекта недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объекта недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания – 2%, объект недвижимого имущества образованный в течение текущего налогового периода в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в Перечень, предусмотренный абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, по состоянию на 1 января года соответствующего налогового периода – 2%.

Налоговым органом по месту нахождения имущества произведено начисление налогоплательщику налога на имущество физических лиц за 2016 г. по сроку уплаты 27.02.2018 в сумме 189 977 рублей, из расчета по объектам налогообложения - 2 261 751 рубль (кадастровая стоимость с учетом корректирующего коэффициента) х 2% (ставка налога) = 45 235 рублей, – 475 917 рублей (кадастровая стоимость с учетом корректирующего коэффициента) х 2% (ставка налога) = 9 518 рублей, – 5 233 229 рублей (кадастровая стоимость с учетом корректирующего коэффициента) х 2% (ставка налога)/12 месяцев х 7 месяцев = 61 054 рубля, – 3 708 490 рублей (кадастровая стоимость с учетом корректирующего коэффициента) х 2% (ставка налога) = 74 170 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в прокуратуру Каргасокского района с заявлением о несогласии с решением Совета Нововасюганского сельского поселения, которым установлен налог на имущество в 2014-2016г.г. Решением Совета Нововасюганского сельского поселения от 31.07.2017 №240 указанное решение отменено и в настоящее время налоговые ставки в зависимости от инвентаризационной стоимости объектов налогообложения умноженной на коэффициент дефлятор составляют: до 300 000 рублей включительно – 0,1%, свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно – 0,3%, свыше 500 000 рублей – 0,4%, свыше 1 000 000 рублей – 1%.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в налоговый орган о перерасчете налога за 2016 г., в связи с чем, Межрайонная ИФНС России №2 по Томской области произвела перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016 г., сумма налога составила 94 989 рублей, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление в порядке и сроки, установленные ст.52 НК РФ.

Межрайонная ИФНС России №2 по Томской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Советского судебного района г. Томска о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности в общей сумме 190 926 рублей 88 копеек. 14.06.2018 вынесен судебный приказ, который был отменен 10.08.2018. До настоящего времени ФИО2 задолженность в общей сумме 94 989 рублей не уплачена.

Представитель административного истца в судебном заседании требования поддержала по основаниям, указанным в иске. Дополнительно пояснила, что ответчику произведено уменьшение суммы налога, но обязанность уплачивать налог в установленный срок у него не изменилась. То обстоятельство, что часть суммы налога была начислена необоснованно, не влияет на необходимость уплачивать налог в указанный срок. Ответчик был уведомлен о перерасчете, что сумма задолженности за 2016г. составляет 94 989 рублей. Выставление нового уведомления означало бы изменение срока уплаты, что запрещено налоговым законодательством, поэтому расчет налога произведен в административном исковом заявлении. Вместо ставки налога 2% была использована ставка налога 1%.

Административный ответчик с суммой налога согласился, пояснил, что изначально сумма была 233 000 рублей, в связи с тем, что расчет был произведен неверно, произвели перерасчет и выдали новое уведомление на 28.12.2017 с уменьшением до 189 000 рублей, после чего новых расчетов и уведомлений не получал. С тем, что сумму налога необходимо оплатить, согласен, но с суммой расчета на 94 989 рублей до получения искового заявления не был ознакомлен.

Заслушав объяснения сторон, исследовав и оценив письменные доказательства, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с положениями п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1,2,5 Закона РФ № 2003-1 09.12.1991 «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения и сооружения, находящиеся в собственности физических лиц, а собственники этих объектов – плательщиками налога на имущество физических лиц. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который начислен налог. ( п. 9 ст. 5 Закона)

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации ( ст. 3 Закона).

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц за налоговые периоды с 2015 г. установлен главой 32 Налогового Кодекса РФ. Налоговая база при исчислении налога за 2015-2016 г.г. определяется исходя из инвентаризационной стоимости имущества в связи с непринятием законодательным органом Томской области соответствующего решения о применении в качестве налоговой базы кадастровой стоимости имущества (ст. 402, 403 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п.1-2 ст. 408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. (п.1-2 ст. 409 НК РФ).

ФИО2 является собственником объектов недвижимости и, следовательно, в силу ст. 400 и п.1 ст. 401 НК РФ является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Объектами для исчисления налога на имущество физических лиц за 2016 года указаны: нежилое здание, кадастровый №, - нежилое здание, кадастровый №, нежилое здание, кадастровый №, ; деревообрабатывающий цех, кадастровый №, .

В соответствии с п.1 ст.52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возложение обязанности по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

При этом требования данной статьи говорят, что если обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, то до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога подлежащего уплате, расчет налоговой базы и срок уплаты налога.

В соответствии с п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании ст.403, 404, 408 НК РФ ИФНС России по г. Томску ФИО2 проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2016 год со сроком уплаты не позднее 27.02.2018, в размере 189 977 рублей из следующего расчета:

1) объект налогообложения по адресу: 5 233 229 рублей (инвентаризационная стоимость объекта недвижимости) х 2 % (процентная ставка, применяемая к объекту) х 1 (доля в праве) х 7/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 61 054 рубля;

2) объект налогообложения по адресу: 3 708 490 рублей (инвентаризационная стоимость объекта недвижимости) х 2 % (процентная ставка, применяемая к объекту) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 74 170 рублей;

3) объект налогообложения по адресу: : 475 917 рублей (инвентаризационная стоимость объекта недвижимости) х 2 % (процентная ставка, применяемая к объекту) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 9 518 рублей;

4) объект налогообложения по адресу: : 2 261 751 рубль (инвентаризационная стоимость объекта недвижимости) х 2 % (процентная ставка, применяемая к объекту) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 45 235 рублей.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован на официальном сайте Федеральной налоговой службы в «Личном кабинете налогоплательщика», что подтверждается представленными в материалы дела сведениями о регистрации налогоплательщика в сервисе «Личный кабинет».

На основании п.2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением об уплате налога не позднее 27.02.2018 посредством передачи в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Доказательств того, что в установленный срок налог на имущество физических лиц был уплачен, не представлено.

В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с порядком, установленным ст. 69,70 Налогового Кодекса РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до 24.04.2018 посредством передачи в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Доказательств того, что в установленный срок требование исполнено, не представлено.

ФИО2 обратился в прокуратуру Каргасокского района с заявлением о несогласии с решением Совета Нововасюганского сельского поселения, которым установлен налог на имущество в 2014-2016, в связи, с чем была проведена проверка.

Поскольку решением Нововасюганского сельского поселения от 29.03.2016 №181 увеличены ставки налога на имущество физических лиц оно не могло распространять свое действие на налоговые правоотношения в 2016 году. Решением Совета Нововасюганского сельского поселения от 31.07.2017 №240 указанное решение отменено и в настоящее время налоговые ставки в зависимости от инвентаризационной стоимости объектов налогообложения умноженной на коэффициент дефлятор составляют: до 300 000 рублей включительно – 0,1%, свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно – 0,3%, свыше 500 000 рублей – 0,4%, что следует из письма прокуратуры Каргасокского района от ДД.ММ.ГГГГ№.

В соответствии с п.5 ч.1 ст.21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в налоговый орган о перерасчете налога на имущество физических лиц за 2016 год. В ответ на данное обращение ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено письмо о том, что произведен перерасчет налога на имущество за 2016 год, сумма налога к уплате составляет 94 989 рублей.

Перерасчет налоговым органом сумм налога был произведен в связи с отменой решения Совета Нововасюганского сельского поселения от 29.03.2016 №181 и применением налоговой ставки, установленной решением Совета Нововасюганского сельского поселения от 14.11.2014 №107, что не свидетельствует об изменении обязанности по уплате налога, а соответственно у налогового органа отсутствуют основания для выставления нового требования, что предусмотрено ст.71 НК РФ.

В административном исковом заявлении истцом представлен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год, сумма которого составила 94 989 рублей:

1) объект налогообложения по адресу: 5 233 229 рублей (инвентаризационная стоимость объекта недвижимости) х 1% (процентная ставка, применяемая к объекту) х 1 (доля в праве) х 7/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 30 527 рублей;

2) объект налогообложения по адресу: 3 708 490 рублей (инвентаризационная стоимость объекта недвижимости) х 1% (процентная ставка, применяемая к объекту) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 37 085 рублей;

3) объект налогообложения по адресу: : 475 917 рублей (инвентаризационная стоимость объекта недвижимости) х 1% (процентная ставка, применяемая к объекту) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 4 759 рублей;

4) объект налогообложения по адресу: : 2 261 751 рубль (инвентаризационная стоимость объекта недвижимости) х 1% (процентная ставка, применяемая к объекту) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 22 618 рублей.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России №2 по Томской области обратилась к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 190 926 рублей 88 копеек.

Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска 14.06.2018. На основании заявления налогоплательщика об отмене судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска от 10.08.2018 судебный приказ от 14.06.2018 отменен.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23, со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги в сроки, установленные законодательством о налогах. В силу положений п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать пени по налогам.

Порядок реализации налоговым органом права на взыскание налога, пеней, штрафа с налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в судебном порядке в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок требования налогового органа об уплате налога, пеней, штрафов, установлен статьей 48 Налогового кодекса РФ и главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании налога с налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Вместе с тем, в силу п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.1, 2 ст.93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает 10.02.2019. Административное исковое заявление предъявлено в суд 04.12.2018, то есть в пределах установленного законом срока.

Принимая во внимание факт неуплаты ФИО2 до настоящего времени задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 94 989 рублей, требование Межрайонной ИФНС России №2 по Томской области о взыскании с ответчика указанной суммы задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 3 049 рублей 67 копеек, исчисленная на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Томской области к ФИО2о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год удовлетворить.

Взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО2задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 94 989 рублей.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК МФ РФ по Томской области (Межрайонная ИФНС России №2 по Томской области) ИНН № КПП № Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск. Расчетный счет №. БИК №. Код ОКТМО №, КБК № – налог на имущество физических лиц).

Взыскать с ФИО2в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 3 049 рублей 67 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Н.Ю. Лобанова