Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что определением от 28.11.2019 по делу №а-1694/19-20 Мировой судья судебного участка № Выборгского судебного района Ленинградской области отменил судебный приказ, в связи с тем, что от должника поступило возражение.

Согласно сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по Новгородской области, представленным в Межрайонную ИФНС России № по Новгородской области (далее - Инспекция) в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ на налогоплательщика в 2015, 2016, 2017 были зарегистрированы земельные участки:

<данные изъяты> в 2015

земельный участок: находящийся по адресу: <данные изъяты>

<данные изъяты> в 2016

земельный участок: находящийся по адресу: <данные изъяты>

<данные изъяты> в 2017

земельный участок: находящийся по адресу: <данные изъяты>

<данные изъяты> в 2017

земельный участок: находящийся по адресу: <данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Должник является плательщиком земельного налога.

Истцом представлен следующий расчет налога. Формула для расчета земельного налога выглядит следующим образом (ст. 396 НК РФ): ((Налоговая база *Доля в праве *налоговая ставка * коэффициент жилищного строительства)/12*количество месяцев владения в году) - размер налоговых льгот = сумма земельного налога. Где:

Налоговая база – кадастровая стоимость земельных участков (ст. 390, 391 НК РФ).

Налоговая ставка – процент, установленный в соответствие со ст. 394 НК РФ.

Размер налоговых льгот – определяется в соответствие со ст. 395 НК РФ.

Коэффициент жилищного строительства – определяется в соответствие с п. 15 ст. 396 НК РФ.

Доля в праве – определяется в соответствие со ст. 392 НК РФ.

Расчет суммы земельного налога за 2015 год:

<данные изъяты>

земельный участок: находящийся по адресу: <данные изъяты>

- налоговая ставка – 0,3

- налоговая база (кадастровая стоимость) – 35972160 руб.

- доля в праве – 52611/2000

- количество месяцев – 12

сумма налога 284,00 руб. (на дату подачи административного искового заявления налог не оплачен) (35972160*0,3*52611/2000*1/12*12= 284.00)

Расчет суммы земельного налога за 2016 год:

<данные изъяты>

земельный участок: находящийся по адресу: <данные изъяты>

- налоговая ставка – 0,3

- налоговая база (кадастровая стоимость) – 11 121 765 руб.

- доля в праве – 1/4

- количество месяцев – 12

сумма налога 8 341,00 руб. (на дату подачи административного искового заявления налог не оплачен) (11 121 765*0,3*1/4*1/12*12=8341.00)

Расчет суммы земельного налога за 2017 год:

<данные изъяты>

земельный участок: находящийся по адресу: <данные изъяты>

- налоговая ставка – 0,3

- налоговая база (кадастровая стоимость) – 35 972 160 руб.

- доля в праве - 52611/2000

- количество месяцев – 12

сумма налога 284.00 руб. (на дату подачи административного искового заявления налог не оплачен) (35972160*0,3*52611/2000*1/12*12=284,00)

<данные изъяты>

земельный участок: находящийся по адресу: <данные изъяты>

- налоговая ставка – 0,3

- налоговая база (кадастровая стоимость) – 11 121 765 руб.

- доля в праве – 1/4

- количество месяцев – 12

сумма налога 8 341,00 руб. (на дату подачи административного искового заявления налог не оплачен) (11 121 765*0,3*1/4*1/12*12=8 341,00)

Расчет суммы земельного налога за 2017 год:

<данные изъяты>

земельный участок: находящийся по адресу: <данные изъяты>

- налоговая ставка – 0,3

- налоговая база (кадастровая стоимость) – 257 728 руб.

- доля в праве - 1

- количество месяцев – 12

сумма налога 773,00 руб. (на дату подачи административного искового заявления налог оплачен) (257728*0,3*1*1/12*12=773.00)

<данные изъяты>

земельный участок: находящийся по адресу: <данные изъяты>

- налоговая ставка – 0,3

- налоговая база (кадастровая стоимость) – 284 252 руб.

- доля в праве – 29/50

- количество месяцев – 12

сумма налога 495.00 руб. (на дату подачи административного искового заявления налог оплачен) (284252*0,3*29/50*1/12*12=495,00).

В адрес Должника направлены налоговые уведомления № от 23.09.2018, № от 28.02.2018. Уплата налога произведена не в полном объеме.

Сумма пени по земельному налогу ОКТМО <данные изъяты> – 69,28 руб.

Сумма пени по земельному налогу ОКТМО <данные изъяты> – 12,18 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Должнику выставлены и направлены требования № от 14.11.2018, № от 17.12.2018 об уплате задолженности. На день подачи настоящего заявления требования не исполнены в полном объеме.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в общей сумме – 17 331,45 руб., в том числе:

- недоимка по земельному налогу ОКТМО <данные изъяты> в сумме 17 249,99 руб. (283.99 руб. за 2015 г., 8 341,00 руб. за 2016 г., 8 625,00 руб. за 2017 г.);

- пени по земельному налогу ОКТМО <данные изъяты> в сумме 69,28 руб.

- пени по земельному налогу ОКТМО <данные изъяты> в сумме 12,18 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом, ранее представил возражения, в которых просил отказать в удовлетворении требований, пояснил, что задолженность возникла в связи с неверным расчетом размера доли ответчика в праве собственности на спорные земельные участки, налоги оплачены, об отложении судебного разбирательства не просил. Суд на основании ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Суд, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, полагает следующее.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

ФИО1 – плательщик земельного налога, так как является владельцем земельных участков, в том числе:

земельный участок: находящийся по адресу: <данные изъяты>, налоговая ставка – 0,3, налоговая база (кадастровая стоимость) – 35 972 160 руб., доля в праве – 52611/2000,

земельный участок: находящийся по адресу: <данные изъяты>, налоговая ставка – 0,3, налоговая база (кадастровая стоимость) – 11 121 765 руб., доля в праве – ?,

земельный участок: находящийся по адресу: <данные изъяты>, налоговая ставка – 0,3, налоговая база (кадастровая стоимость) – 257 728 руб., доля в праве – 1,

земельный участок: находящийся по адресу: <данные изъяты> налоговая ставка – 0,3, налоговая база (кадастровая стоимость) – 284 252 руб., доля в праве – 29/50.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год.

В силу ст. 388 НК РФ ответчик признается налогоплательщиком земельного налога за 2015, 2016 и 2017 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Оценивая требования и доводы административного истца, суд полагает следующее.

В части земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, суд установил, что расчет задолженности административного ответчика за 2016 и 2017 годы основан на недостоверной информации относительно объема прав собственности на спорный участок.

Согласно копии свидетельства о праве на наследство по завещанию от 18.06.2008, выданному нотариусом поселка Батецкий и Батецкого района Новгородской области <данные изъяты>, бланк <адрес>, наследственное дело №, зарегистрировано в реестре за №, административному ответчику перешло право на ? долю на земельную долю в <данные изъяты> баллогектаров площадью <данные изъяты> га с кадастровым номером <данные изъяты>.

Административный истец указывает 1/4 от всего участка, но по выписке из ЕГРН размер долей выражен в баллогектарах, и административному ответчику принадлежат:

1/4 от <данные изъяты> баллогектаров (<данные изъяты> б/г) - п. 2.3 выписки из ЕГРН;

<данные изъяты> баллогектаров - п. 2.8 выписки из ЕГРН;

<данные изъяты> баллогектаров - п. 2.9 выписки из ЕГРН.

Согласно свидетельствам на право собственности на землю размеру земельной доли в <данные изъяты> баллогектаров соответствует площадь <данные изъяты> га.

Поскольку общее количество баллогектаров, соответствующих всей площади земельного участка, определить по выписке из ЕГРН невозможно ввиду наличия ранее возникших прав других сособственников, не прошедших государственной регистрации (правоустанавливающие документы выданы до введения в действие ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имуществом и сделок с ним»), размер доли административного ответчика в праве общей собственности на земельный участок может быть установлен через соотношение указанной в правоустанавливающих документах расчетной площади земельной доли к площади земельного участка.

Расчет следующий: (45+1800+900=) 2 745 баллогектаров, что соответствует ((2 745/180)*6,2) 94,55 га = 945 500 кв.м.

945 500 / 11 958 888 = 0,07906, в связи с чем изложенный в административном исковом заявлении подлежит корректировке в части размера доли в праве: 11 121 765 руб. х 0,07906 х 0,3% = 2 638 руб за 2016 и так же за 2017 годы.

Согласно требованию по земельному участку с кадастровым номером <данные изъяты> за 2015 год (ОКТМО 49603402): начисление по налоговому уведомлению <данные изъяты> от 07.04.2017 в сумме 284 руб. оплачено 18.01.2018 (представлены копии чеков).

Согласно расчету за 2017 год ОКТМО <данные изъяты> по земельному участку <данные изъяты> оплата по нему в сумме 284 руб. произведена 04.08.2020, что подтверждается копией чека от 04.08.2020.

Задолженность за 2017 год по ОКТМО <данные изъяты> по земельному участку <данные изъяты> – 773 руб. оплачены административным ответчиком 21.01.2019 в составе суммы 1 268 руб. (773 + 495) по налоговому уведомлению от 23.09.2018 №.

Задолженность за 2017 год по ОКТМО <данные изъяты> по земельному участку <данные изъяты> – 495 руб. оплачены административным ответчиком 21.01.2019 в составе суммы 1268 руб. (773 + 495) по налоговому уведомлению от 23.09.2018 №.

За 2016 и 2015 годы налог за последние 2 участка уплачен 18.01.2018 -1 293 руб. (773 + 495 + 25) и 30.12.2016 – 2 127,99 руб. (773 + 495 + 859,99) соответственно.

Задолженность за 2015 год налог был оплачен по Требованию N° <данные изъяты> от 18.12.2016, включавшему весь объем налоговой задолженности на указанную дату.

В итоге корректировки расчета по административному исковому заявлению выявлена необходимость доплаты налога: за <данные изъяты> за 2016 и 2017 годы по ОКТМО <данные изъяты> исходя из истинного размера доли в праве собственности, оплачен 04.08.2020 в сумме 5 276 руб. (чек приложен).

Пени, указанные в административном исковом заявлении, по ОКТМО <данные изъяты> – 69,28 руб. и по ОКТМО <данные изъяты> – 12,18 руб. оплачены 04.08.2020 (чеки приложены).

Поскольку на момент рассмотрения дела ответчиком оплачена налоговая задолженность, следовательно, задолженности не имеется, в связи с чем оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 177, 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки отказать.

На решение суда в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме может быть подана апелляционная жалоба в Ленинградский областной суд через Выборгский городской суд Ленинградской области.

Судья Д.Ю. Гришин