Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Леоновой Л. М. о взыскании земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к Леоновой Л.М. о взыскании земельного налога и пени. В обоснование требований указала, что

на налоговом учёте в МИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика Леонова Л.М. Административный ответчик Леонова Л.М. является собственником земельных участков, расположенных по адресу: 1. <адрес>, кадастровый №, площадь 1377, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 2. <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадь 1580, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ с суммой к уплате земельного налога (включая расчет за 2016, перерасчет с учетом уплат за 2014, 2015 года ранее) - 36761,00 рублей. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ на основании п.1 ст.45 НК ответчику, было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога 22420,00 руб. пени - 79,92 руб. со сроком уплаты налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ (за 2014, 2015 года). За 2016 год оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ. Однако налогоплательщик задолженность не оплатил, в налоговую инспекцию никаких оправдательных документов, не предоставил. МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд c заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 1-го судебного участка Колыванского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по земельному налогу. В установленный законом срок от налогоплательщика поступило возражение на вынесенный судебный приказ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен. Однако, налогоплательщиком задолженность по налогу так и не оплачена. Истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2014, 2015 года - 22420,00 руб., и пени 79,92 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, административные исковые требования поддержал в полном объеме. Направил пояснения в которых указал, что ДД.ММ.ГГГГ году из Росреестра в Инспекцию в электронном виде поступили сведения о кадастровой стоимости земельных участков ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1377, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость -131682,00 руб.; земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 1580, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, вид разрешенного использования: под объекты культурно-бытового назначения, кадастровая стоимость - 4916580,00 рублей. В связи с этим Инспекцией был доначислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ года, указанный в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Перерасчет земельного налога за 2014, 2015 осуществлён Инспекцией в рамках трёхлетнего периода, установленного пунктом 4 статьи 397 НК РФ. На доводы Ответчика в части несоответствия действиям Инспекции положениям Закона № 334-ФЗ О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации» налоговый орган сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам и сборам. Согласно пункту 2.1 статьи 52 НК РФ (в редакции статьи 1 Закона № 334-ФЗ) перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 52 НК РФ. Перерасчет, предусмотренный абзацем 1 пункта 2.1 статьи 52 НК РФ, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов. Пунктом 1 статьи 5 НК РФ установлено, что акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных статьей 5 НК РФ. Согласно пункту 4 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налога, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона № 334-ФЗ статья 1 Закона № 334-ФЗ вступает в силу с ДД.ММ.ГГГГ. При этом Законом № 334-ФЗ не предусмотрено, что положения статьи 1 Закона № 334-ФЗ имеют обратную силу.

Поскольку перерасчёт земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ№ осуществлён Инспекцией до вступления в силу пункта 2.1 статьи 52 Кодекса, то оно не противоречит налоговому законодательству РФ. Таким образом, основания для признания незаконным налогового уведомления отсутствуют.

Административный ответчик Леонова Л.М. в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила в удовлетворении иска отказать. Представила письменные возражения, согласно которых, в качестве обоснования сумм земельного налога, подлежащего взысканию, административный истец указывает направленное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2014, 2015 и 2016 годы с суммой к уплате земельного налога - 36 761 рублей (включая расчет за 2016 год, перерасчет с учетом уплат за 2014, 2015 годы ранее), а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога - 22 420 рублей и пени 79,92 рублей (с учетом уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ год). Исходя из текста административного искового заявления, административный истец подтверждает факт оплаты земельного налога за 2016 год в полном объеме, в размере 14 341 рубль. Данная сумма оплачена на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чеком-ордером ОАО Сбербанк России от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14 341 рублей и банковской квитанцией (Индекс документа 18№). Уплата земельного налога за 2014 год произведена в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме - в размере 3 197 рублей, что подтверждается копией чека-ордера ОАО Сбербанк России от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 197 рублей и банковской квитанцией. Уплата земельного налога за 2015 год произведена в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме -в размере 3 196,37 рублей (с учетом переплаты - 0,63 рублей, указанных в уведомлении), что подтверждается копией банковской выписки ОАО <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ о списании с банковской карты Леоновой Л.М. суммы налога - 3 196,37 руб. Общая сумма земельного налога, уплаченного Леоновой Л.М. за 2014 и 2015 годы, составляет 6 394 рублей, в том числе за 2014 год - 3 197 рублей и за 2015 год - 3 197 рублей. Данная сумма (6 394 рублей) отражена административный истцом в разделе «Перерасчет земельного налога» в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, как оплаченная ранее сумма налога. Все указанные сведения подтверждаются не только вышеперечисленными документами, но и содержатся в «Личном кабинете налогоплательщика» на официальном сайте Федеральной налоговой службы РФ www.nalog.ru, в разделе «Электронные услуги» по адресу: https://lk2.service.nalog.ru/lk/. Таким образом, оплата земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы осуществлялась не на основании своих собственных расчетов и умозаключений, а в строгом соответствии с данными, предоставленными Межрайонной ИФНС № по <адрес>. В 2017 году Леонова Л.М. получила налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ годы с суммой к уплате земельного налога -36 761 рублей. При этом, суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы превышали ранее исчисленный (и оплаченный) земельный налог почти в 5 раз. Неправомерность действий административного истца подтверждается также действующим законодательством РФ, а именно: ч.2 п.2.1. ст.52 НК РФ, в соответствии с которой перерасчет сумм ранее исчисленных налогов в отношении налогов, указанных в пунктах 1 (Земельный налог) и 2 (Налог на имущество физических лиц) ст. 15 НК РФ, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Как следует из материалов дела, Леонова Л.М. состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. Налогоплательщик Леонова Л.М. является собственником:

- земельного участка, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 1377, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельного участка, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 1580, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС России № по <адрес>Леоновой Л.М. исчислен земельный налог на земельный участок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из кадастровой стоимости в размере 4 916 580,00 руб., в том числе произведен перерасчет за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в соответствии с положениями ст.52 НК РФ, с применением при исчислении налога на земельный участок по ставки 1,5 % вместо ранее применяемой 0,3%, что следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности уплаты налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Леоновой Л.М. в ходе производства по делу представлены документы об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в полном объеме, в размере 14 341 рубль. Данная сумма оплачена на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чеком-ордером ОАО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14 341 рублей и банковской квитанцией (Индекс документа 18№).

Уплата земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год произведена в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме - в размере 3 197 рублей, что подтверждается копией чека-ордера ОАО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 197 рублей и банковской квитанцией.

Уплата земельного налога за 2015 год произведена в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме -в размере 3 196,37 рублей (с учетом переплаты - 0,63 рублей, указанных в уведомлении), что подтверждается копией банковской выписки ОАО <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ о списании с банковской карты Леоновой Л.М. суммы налога - 3 196,37 руб.

Общая сумма земельного налога, уплаченного Леоновой Л.М. за ДД.ММ.ГГГГ годы, составляет 6 394 рублей, в том числе за 2014 год - 3 197 рублей и за 2015 год - 3 197 рублей.

Согласно ч. 3 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

В силу п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Согласно п.1 ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам. Он устанавливается главой 31 "земельный налог" НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, что следует из ст.387 НК РФ.

Поскольку п. 2.1 ст. 52 НК РФ устанавливает дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, данная норма закона имеет обратную силу.

В данной связи доводы представителя истца, суд признает несостоятельными.

Учитывая, что административным ответчиком Леоновой Л.М. задолженность по земельному налогу и пени погашена в полном объеме, до предъявления в суд административного иска, что подтверждается копиями квитанций, а перерасчет приведет к увеличению ранее уплаченных сумм указанных налогов, истцу следует в иске отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Леоновой Л. М. о взыскании земельного налога и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение будет принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: С.Н. Ермаков