Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС № 10 по Красноярскому краю обратилась в Минусинский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании с ответчика недоимки: - по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4кв. 2017года в сумме 1942 рубля, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 года в сумме 607 рублей 30 копеек и пени за период с 16.01.2018года по 19.03.2018года в сумме 36,57 руб.,- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 года в сумме 140 рублей 78 копеек и пени за период с 16.01.2018года по 19.03.2018года в сумме 8,37 руб.,- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 года в сумме 80,05 руб., и пени за период с 16.01.2018года по 19.03.2018года в сумме 4,76 руб., всего на общую сумму 2 855рублей 78 копеек. Свои требования истец мотивировал тем, что ФИО1 в период с 04.03.2016 года по 18.05.2018 года являлась индивидуальным предпринимателем, то есть, плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности. 12.01.2018года ответчик представила в МИФНС № 10 по Красноярскому краю первичную налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход ( ЕНВД) для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2017года. В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность по виду предпринимательской деятельности «оказание бытовые услуги» установлена в размере 7 500 рублей в месяц. По данным налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017года налоговая база исчислена в сумме 25 890 рублей ( 7500 руб. х1,7980х 03,20х 2(физ. пок.) х3мес.) В соответствии с п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ ( действующей в период спорных правоотношений) указанные страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. Налогоплательщик вправе уменьшить сумму расходов не более чем на 50%. По данным налоговой декларации, сумма налога составила за 4 кв.2017 года 1942 рубля( 25 890х 15%-50%). Таким образом ответчику необходимо было уплатить единый налог на позднее 26.01.2018года( с учетом выходных дней). В установленный срок ответчиком единый налог уплачен не был, в связи с чем были начислены пени за период с 26.01.2018года по 09.04.2018 г. в сумме 35,95 рублей. Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиком отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование. ФИО1 представила в налоговый орган расчет по страховым взносам:- на обязательное пенсионное страхование, зачисляемый в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии за 2017год по сроку уплаты 15.01.2018года в сумме 6 397,70 руб, при этом задолженность ответчиком уплачена 08.11.2017года в сумме 1372,80 руб., 19.12.2017года в сумме 2745,60 руб., а также 12.03.2018года в сумме 1672 руб. ( то есть позже срока), остаток задолженности составил 607,30 руб. - на обязательное медицинское страхование, работающего населения, зачисляемых в ФФОМС за 2017год по сроку уплаты 15.01.2018года в сумме 1483 рубля, при этом оплачена 08.11.2017года сумма - 318,24 рубля, 19.12.2017года сумма 636,48 руб, 12.03.2018года сумма 387,60 рублей (позже срока), остаток задолженности составил 140,78 руб. - на обязательное социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 год по сроку уплаты 15.01.2018года в сумме 843,33 руб., оплачена задолженность 08.11.2017г. в сумме 180,96 руб., 19.12.2017г. в сумме 361,92 руб., 12.03.2018г. в сумме 220,40 руб. ( позже срока), остаток составляет 80,05 руб. Поскольку в установленный срок ответчиком указанные страховые взносы уплачены были не в полном объеме и не своевременно, были начислены пени за период с 26.01.2018года по 09.04.2018 г. в сумме 36,57 рублей на обязательное пенсионное страхование, в сумме 8,37 рублей на обязательное медицинское страхование и в сумме 4,76 рублей на обязательное социальное страхование. В связи с тем, что страховые взносы налогоплательщиком своевременно не были уплачены, в адрес ФИО1 было направлено налоговое требование № 3129 от 12.04.2018 года со сроком исполнения до 11.05.2018 года, в которое были включены остатки неоплаченных сумм и пени по страховым взносам по состоянию на 12.04.2018 год. Указанное требование было направлено ответчику по почте заказным письмом. Указанное требование ответчик также не исполнила. Истец обратился к мировому судье судебного участка № 140 в г.Минусинске и Минусинском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности с ответчика. 19.07.2021года в отношении ФИО1 был выдан судебный приказ по делу № 2а-286/2021, который на основании поступивших от ФИО1 возражений 30.07.2021года был отменен. В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В связи с указанным истец удовлетворить заявленные требования в полном объеме ( л.д.3-6).

В судебное заседание представитель истца, ФИО2, действующая на основании приказа ( л.д.64) не явилась, при подаче иска просила о рассмотрении дела в ее отсутствие (л.д.5оборот,62). В отзыве на возражения ответчика указала, что в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. То есть инспекции необходимо было обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 3129 не позднее 11.11.2021года (11.05.2021 + 3 года + 6 месяцев) по сумме требований 2 855,78 рублей, что менее 3 000 рублей). В июле 2021года истец обратился в мировой суд о вынесении судебного приказа. 19.07.2021года в отношении ФИО1 был выдан судебный приказ по делу № 2а-286/2021, который на основании поступивших от ответчика возражений 30.07.2021года был отменен. В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Срок обращения с исковым заявлением в суд общей юрисдикции после отмены судебного приказа истекает 30.01.2022года (30.07.2021года + 6 месяцев). Истец направил данный иск в суд 23.08.2021года, то есть в пределах срока исковой давности. В связи с чем доводы ответчика о пропуске строка исковой давности являются необоснованными, а заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме (л.д. 60-62).

Ответчик ФИО3 в судебное заседание также не явилась, направила в суд письменные возражения на исковое заявление в котором заявленные требования не признала в полном объеме, указав, что она прекратила предпринимательскую деятельность 18.05.2018, однако истец обратился в суд с данными требованиями к мировому судье 19.07.2021, то есть истец полагает, что уже после истечения срока исковой давности, в связи с чем заявленные требования не подлежат удовлетворению в связи с пропуском срока исковой давности (л.д. 52).

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, в котором введен единый налог на вмененный доход, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход (статья действующая в момент спорных правоотношений).

Ст. 346,32 НК РФ предусмотрена уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. ( статья действующая в момент спорных правоотношений).

В соответствии с п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ ( действующей в период спорных правоотношений) указанные страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. Налогоплательщик вправе уменьшить сумму расходов не более чем на 50%.

Судом установлено, что в период с 04.03.2016 по 18.05.2018 ответчик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и в соответствии со статьей 346.28 НК РФ - плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД). 12.01.2018 ответчик представила в МИФНС № 10 по Красноярскому краю первичную налоговую декларацию по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2017 года. По данным налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017года налоговая база исчислена в сумме 25 890 рублей (7500 руб. х 1,7980х 03,20х 2(физ. пок.) х3мес.). Также, по данным налоговой декларации, сумма налога составила за 4 кв.2017 года 1942 рубля ( 25 890х 15% -50%). Таким образом ответчику необходимо было уплатить единый налог на позднее 26.01.2018года (с учетом выходных дней).

В установленный срок ответчиком единый налог уплачен не был, в связи с чем были начислены пени за период с 26.01.2018года по 09.04.2018 г. в сумме 35,95 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

Как следует из части 6 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Ответчик представила в налоговый орган расчет по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование, зачисляемый в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии за 2017год по сроку уплаты 15.01.2018 в сумме 6 397,70 руб., при этом задолженность ответчиком уплачена 08.11.2017года в сумме 1372,80 руб., 19.12.2017 в сумме 2745,60 руб., а также 12.03.2018 в сумме 1672 руб. (то есть позже срока), остаток задолженности составил 607,30 рублей.

- на обязательное медицинское страхование, работающего населения, зачисляемых в ФФОМС за 2017 по сроку уплаты 15.01.2018 в сумме 1483 рубля, при этом оплачена 08.11.2017 сумма - 318,24 рубля, 19.12.2017г сумма 636,48 руб., 12.03.2018 сумма 387,60 рублей (позже срока), остаток задолженности составил 140,78 руб.

- на обязательное социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 год по сроку уплаты 15.01.2018 в сумме 843,33 руб., оплачена задолженность 08.11.2017г. в сумме 180,96 руб., 19.12.2017г. в сумме 361,92 руб., 12.03.2018г. в сумме 220,40 руб. (позже срока), остаток составляет 80,05 руб.

Ответчик в установленный срок задолженность по страховым взносам уплатила не своевременно и не в полном объеме, в связи с чем истцом были начислены пени за период с 26.01.2018 по 09.04.2018 в сумме 36,57 руб. на обязательное пенсионное страхование, в сумме 8,37 руб. на обязательное медицинское страхование и в сумме 4,76 руб. на обязательное социальное страхование.

В связи с неоплатой задолженности в адрес ФИО1 было направлено налоговое требование № 3129 от 12.04.2018 со сроком исполнения до 11.05.2018, в которое были включены остатки неоплаченных сумм и пени по страховым взносам по состоянию на 12.04.2018. Указанное требование было направлено ответчику по почте заказным письмом. Указанное требование ответчик также не исполнила. В июле 2021 года истец обратился к мировому судье судебного участка № 140 в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности с ответчика. 19.07.2021 в отношении ФИО1 был выдан судебный приказ по делу № 2а-286/2021, который на основании поступивших от ФИО1 возражений 30.07.2021 был отменен.

24.08.2021 МИФНС № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в указанном размере.

Указанные обстоятельства подтверждаются исковым заявлением, определением от 30.07.2021года по делу № 2а-286/2021г. об отмене судебного приказа (л.д. 8), сведениями о регистрации ответчицы по месту жительства ( л.д.9), выпиской из ЕГРИП на ответчика (л.д. 10-12) налоговой декларацией, поданной в налоговый орган ответчиком (л.д. 13-32), требованием в адрес ответчицы № 3129 по состоянию на 12.04.2018года об уплате недоимки и пени (л.д. 33-34), реестром направления заказного письма (л.д. 35-37), расчетами пени (л.д. 38-41), адресной справкой ГУ МВД России по Красноярскому краю о регистрации ответчика на запрос суда (л.д. 55).

Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании также может быть восстановлен судом.

Суд соглашается в доводами истца о том, что инспекции необходимо было обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 3129 не позднее 11.11.2021года ( 11.05.2021 + 3 года + 6 месяцев) по сумме требований 2 855,78 рублей, что менее 3 000 рублей).

Как следует из материалов дела, в июле 2021 года истец обратился к мировому судье судебного участка № 140 о вынесении судебного приказа. 19.07.2021года в отношении ФИО1 был выдан судебный приказ по делу № 2а-286/2021, который на основании поступивших от ответчика возражений 30.07.2021 был отменен.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, срок обращения с исковым заявлением в суд общей юрисдикции после отмены судебного приказа истекает 30.01.2022 (30.07.2021года + 6 месяцев). Истец направил данный иск в суд 24.08.2021, то есть в пределах установленного срока.

При этом, административному ответчику было заранее известно о том, что за ним числится недоимка и пени по указанным налогам, однако вопреки этому, никакие действия с момента предъявления требования об уплате налога, до рассмотрения дела по существу произведены не были.

Принимая во внимание, что ФИО1 обязанность по оплате задолженности за 2017 г. не исполнена, в силу требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в установленный законом срок не представил доказательств уплаты налога и пени в полном размере и отсутствия у нее задолженности по налогу и пени, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности по страховым взносам и по ЕНВД.

В связи с удовлетворением исковых требований, в соответствии с п. 1 ст. 111, ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 400 рублей, так как административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 <адрес> года в сумме 1 942 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 года в сумме 607 руб. 30 коп. и пени за период с 16.01.2018 по 19.03.2018 в сумме 36,57 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 года в сумме 140 руб. 78 коп. и пени за период с 16.01.2018 по 19.03.2018 в сумме 8,37 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 год в сумме 80,05 руб., и пени за период с 16.01.2018 по 19.03.2018 в сумме 4,76 руб., а также государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение одного месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированный текст решения изготовлен 08 ноября 2021 г.