Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к Рябовой Ирине Геннадьевне о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Алтайскому краю № 12 (далее - Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Рябовой И.Г. о взыскании задолженности по налогам и пени, указывая, что в соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога на принадлежавший ей земельный участок. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2014 год за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> сумма задолженности по земельному налогу составила 23 руб.

Также в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации Рябова И.Г. является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2014 на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>2, за 2016, 2017, 2018 годы на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

Рябова И.Г. указанную задолженность не оплатила.

Инспекцией также были исчислены налог на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017, 2018 годы, земельный налоги за 2014 год, которые не были уплачены в установленный срок и взыскивались в судебном порядке.

Задолженность по указанным налогам взыскана по судебному приказу судебного участка Змеиногорского района № 2а-2501/2020.

Административному ответчику направлено почтой налоговое уведомление № 40486668 от 06.08.2017, 2011462 от 27.06.2019 на уплату указанных налогов, в связи с их неуплатой направлены требования об уплате налогов № 56370 от 24.06.2019, № 5052 от 04.02.2020. В требовании № 5052 установлен срок для уплаты задолженности до 18.03.2020.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени на сумму несвоевременно уплаченного земельного налога в размере 3,28 руб., на сумму несвоевременно уплаченного налога на имущество 48,87 руб.

Должником не была исполнена обязанность по уплате налогов за 2014, 2016, 2017, 2018 годы в сумме 3372 руб., а также не были уплачены пени, начисленные за неисполнение в установленный законом срок обязанности по уплате земельного и налога на имущество за 2014, 2016, 2017, 2018 годы в сумме 52,15руб. Данное обстоятельство послужило основанием для направления в адрес ответчика требований об уплате налогов и пени № 56370 от 24.06.2019, № 5052 от 04.02.2020.

Требования инспекции исполнены не были.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Змеиногорского района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Рябовой И.Г.

27.08.2020 мировым судьей судебного участка Змеиногорского района вынесен судебный приказ в соответствии с которым с Рябовой И.Г. взыскана задолженность по налогам и соответствующие им пени. 01.10.2020 мировым судьей судебного участка Змеиногорского района вынесено определение об отмене судебного приказа.

Ссылаясь на ст. ст. 31, 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) административный истец просит взыскать с Рябовой И.Г. земельный налог в сумме 23 руб., пени в сумме 3,28 руб., налог на имущество 3349 руб. и пени в сумме 48,87 руб. в пользу местного бюджета.

Представитель административного истца - межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик Рябова И.Г. в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения уведомлена надлежащим образом.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке участников процесса.

Исследовав представленные по делу доказательства и выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце 2 настоящего пункта.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Абзацем 2 п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 7 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

С 01.01.2015 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц регламентирована НК РФ (глава 32).

В силу ст.401 НК РФ квартира, помещение, расположенные в пределах муниципального образования, признаются объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст.404 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости) может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории Алтайского края порядок исчисления налоговой базы из кадастровой стоимости не установлен. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Рябова И.Г. в 2014 году являлась плательщиком налога на земельный участок, с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>

Согласно сведениям ЕГРН Рябовой И.Г. на основании договора о безвозмездной передаче в собственность на праве общей долевой собственности (1/5 доля) принадлежит земельный участок, с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации 06.06.2014, дата государственной регистрации прекращения права - 19.09.2014.

Принадлежность объектов недвижимости Рябовой И.Г. в ходе рассмотрения дела не оспаривалась.

Решением Змеиногорского городского Совета депутатов Змеиногорского района Алтайского края от 29.10.2013 № 29 «О введении земельного налога на территории муниципального образования город Змеиногорск Змеиногорского района Алтайского края» на территории муниципального образования город Змеиногорск Змеиногорского района Алтайского края установлен и введен в действие земельный налог. Установлена налоговая ставка 0,3 % в отношении земельных участков, в том числе занятых жилищным фондом. Решение вступает в силу с 01.01.2014.

Кадастровая стоимость указанного земельного участка по сведениям, предоставленным из органов Росрегистрации в налоговый орган составляла – 116581 руб., налоговая ставка 0,3 %, принадлежало ответчику на праве единоличной собственности, количество месяцев владения 4.

Указанные сведения согласуются с информацией из ЕГРН о кадастровой стоимости указанного земельного участка по состоянию на 31.12.2014 (без округления). В соответствии с выпиской из ЕГРН о кадастровой стоимости земельного участка от 10.08.2021 № КУВИ-002/2021-102907866 по состоянию на 31.12.2014 кадастровая стоимость земельного участка составила 116581,72 руб.

Земельный участок, согласно сведениям ЕГРН отнесен к землям населенных пунктов, виды разрешенного использования: для размещения домов индивидуальной жилой застройки находится на территории г. Змеиногорска Алтайского края, следовательно, налоговая ставка составляет 0,3 %.

В соответствии с п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1.1. ст. 391 НК РФ изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Сумма земельного налога рассчитывалась как произведение кадастровой стоимости, размера доли, налоговой ставки на земельный участок, с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Судом проверяется расчет налога по земельному участку, имеющему следующий кадастровый № – <адрес>

- за 2014 год 116581 руб. (кадастровая стоимость) х 1/5 (размер доли) х 0,3% (налоговая ставка) х 4/12 мес. (количество месяцев владения/ количество месяцев в году) = 23 руб. с учетом округления.

Общая сумма задолженности по земельному налогу составила 23руб.

Расчет задолженности по земельному налогу, заявленный административным истцом, является верным.

Таким образом, земельный налог за 2014 правильно исчислен налоговым органом в отношении указанного земельного участка в размере 23 руб.

Расчет пени по земельному налогу проведен исходя из ставки рефинансирования (учетной ставки) следующим образом:

исходная сумма задолженности за 2014 год: 23 руб.

период с 02.12.2017 по 17.12.2017 (16 дней). Ставка 0,000275 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, которая в указанный период составляла 8,25 % годовых).

пени за указанный период: 23х16х0,000275 (1/300 от 8,25 %) = 0,10 руб.

период с 18.12.2017 по 11.02.2018 (56 дней). Ставка 0,000258333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, которая в указанный период составляла 7,75 % годовых).

пени за указанный период: 23х56х0,000258333 (1/300 от 7,75 %) = 0,33 руб.

период с 12.02.2018 по 25.03.2018 (42 дня). Ставка 0,00025000 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, которая в указанный период составляла 7,50 % годовых).

пени за указанный период: 23х42х0,00025000 (1/300 от 7,50 %) = 0,24 руб.

период с 26.03.2018 по 16.09.2018 (175 дней). Ставка 0,00024166 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, которая в указанный период составляла 7,25 % годовых).

пени за указанный период: 23х175х0,00024166 (1/300 от 7,25 %) = 0,97 руб.

период с 17.09.2018 по 16.12.2018 (91 день). Ставка 0,000250 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, которая в указанный период составляла 7,50 % годовых).

пени за указанный период: 23х91х 0, 000250 (1/300 от 7,50 %) = 0,52 руб.

период с 17.12.2018 по 16.06.2019 (182 дня). Ставка 0,000258333(1/300 ставки рефинансирования Банка России, которая в указанный период составляла 7,75 % годовых).

пени за указанный период: 23х182х0,000258333 (1/300 от 7,75 %) = 1,08 руб.

период с 17.06.2019 по 23.06.2019 (7 дней). Ставка 0,000250 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, которая в указанный период составляла 7,50 % годовых).

пени за указанный период: 23х7х 0, 000250 (1/300 от 7,50 %) = 0,04 руб.

Итого: 3,28 руб.

Расчет пени за неуплату земельного налога за 2014 год суд находит верным.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

С 01.01.2015 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц регламентирована Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 32).

Налог исчисляется налоговым органом как произведение налоговой базы (с учетом доли в праве собственности), налоговой ставки и периода владения в установленном налоговом периоде.

Согласно сведениям ЕГРН Рябовой И.Г. на основании договора на передачу и продажу квартир (домов) в собственность от 12.10.1992 на праве общей долевой собственности (1/5 доля) принадлежит жилое помещение, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации 27.06.2012, дата государственной регистрации прекращения права - 19.09.2014

Согласно сведениям ЕГРН Рябовой И.Г. на основании договора купли-продажи на праве собственности принадлежало жилое помещение, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

Решением Змеиногорского городского Совета депутатов Змеиногорского района Алтайского края от 26.11.2013 № 38 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Змеиногорск Змеиногорского района Алтайского края» на территории муниципального образования город Змеиногорск Змеиногорского района Алтайского края установлены налоговые ставки на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с ч. 1 Налогового кодекса РФ, при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения до 300000 руб. (включительно) 0,1 %, свыше 300000 руб. до 500000 руб. (включительно) 0,3 % и свыше 500000 руб. 1,3 %. Решение вступает в силу с 01.01.2014.

Решением Змеиногорского городского Совета депутатов Змеиногорского района Алтайского края от 28.10.2014 № 53 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Змеиногорск Змеиногорского района Алтайского края» на территории муниципального образования город Змеиногорск Змеиногорского района Алтайского края установлены налоговые ставки на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с ч. 1 Налогового кодекса РФ, при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения до 300000 руб. (включительно) 0,1 %, свыше 300000 руб. до 500000 руб. (включительно) 0,3 % и свыше 500000 руб. 1,3 %. Решение вступает в силу с 01.01.2015.

Решением Змеиногорского городского Совета депутатов Змеиногорского района Алтайского края от 03.11.2017 № 56 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Змеиногорск Змеиногорского района Алтайского края» на территории муниципального образования город Змеиногорск Змеиногорского района Алтайского края установлены налоговые ставки на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с ч. 1 Налогового кодекса РФ, при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения до 300000 руб. (включительно) 0,1 %, свыше 300000 руб. до 500000 руб. (включительно) 0,25 % и свыше 500000 руб. 0,5 %. Решение вступает в силу с 01.01.2018.

Таким образом, налоговая база для расчета налога на имущество физических лиц на 2014 год в отношении квартиры в <адрес> составляет 266 182 (инвентаризационная стоимость имущества, переданная в налоговые органы).

Таким образом, налог на указанное имущество, подлежащий уплате Рябовой И.Г.:

- за 2014 год составил 35 руб. (266182 х 0,2 х 0,10 % х 8/12), с учетом округления до полного рубля.

Размер коэффициента-дефлятора на 2016 год установлен Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 и составил 1, 329.

Таким образом, налоговая база для расчета налога на имущество физических лиц на 2016 год в отношении жилого дома в <адрес> составляет 368113 руб. исходя из следующего расчета: 276985,21(инвентаризационная стоимость имущества, переданная в налоговые органы по состоянию на 01.01.2012) х 1,329.

Таким образом, налог на указанное имущество, подлежащий уплате Рябовой И.Г.:

- за 2016 год составил 1104 руб. (368113 х 1 х 0,30 % х 12/12), с учетом округления до полного рубля.

Размер коэффициента-дефлятора на 2017 год установлен Приказом Минэкономразвития России от от 03.11.2016 N 698 и составил 1, 425.

Таким образом, налоговая база для расчета налога на имущество физических лиц на 2017 год в отношении жилого дома в <адрес> составляет 394 703 руб. исходя из следующего расчета: 276985,21(инвентаризационная стоимость имущества, переданная в налоговые органы по состоянию на 01.01.2012) х 1,425.

Таким образом, налог на указанное имущество, подлежащий уплате Рябовой И.Г.:

- за 2017 год составил 1184 руб. (394703 х 1 х 0,30 % х 12/12), с учетом округления до полного рубля.

Размер коэффициента-дефлятора на 2018 год установлен Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 и составил 1,481.

Таким образом, налоговая база для расчета налога на имущество физических лиц на 2018 год в отношении жилого дома в <адрес> составляет 410 215 руб. исходя из следующего расчета: 276985,21(инвентаризационная стоимость имущества, переданная в налоговые органы по состоянию на 01.01.2012) х 1,481.

Таким образом, налог на указанное имущество, подлежащий уплате Рябовой И.Г.:

- за 2018 год составил 1026 руб. (410215 х 1 х 0,25 % х 12/12), с учетом округления до полного рубля.

Общая сумма задолженности по налогу на имущество составила 3349 руб.

Расчет задолженности по налогу на имущество, заявленный административным истцом, является верным.

Таким образом, налог на имущество за 2014, 2016,2017,2018 год правильно исчислен налоговым органом в отношении указанных объектов недвижимости в размере 3349 руб.

Расчет пени по налогу на имущество проведен исходя из ставки рефинансирования (учетной ставки) следующим образом:

Пени за период с 02.12.2017 по 23.06.2019 были включены в требование № 56370 от 24.06.2019 и рассчитаны следующим образом:

исходная сумма задолженности за 2014 год: 35 руб.

пени за указанный период: 35х16х0,000275 (1/300 от 8,25 %) = 0,15 руб.

период с 18.12.2017 по 11.02.2018 (56 дней). Ставка 0,000258333(1/300 ставки рефинансирования Банка России, которая в указанный период составляла 7,75 % годовых).

пени за указанный период: 35х56х0,000258333 (1/300 от 7,75 %) = 0,51 руб.

пени за указанный период: 35х42х0,00025000 (1/300 от 7,50 %) = 0,37 руб.

пени за указанный период: 35х175х0,00024166 (1/300 от 7,25 %) = 1,48 руб.

период с 17.09.2018 по 16.12.2018 (91 день). Ставка 0,000250(1/300 ставки рефинансирования Банка России, которая в указанный период составляла 7,50 % годовых).

пени за указанный период: 35х91х0,000250 (1/300 от 7,50 %) = 0,80 руб.

пени за указанный период: 35х182х0,000258333 (1/300 от 7,75 %) = 1,65 руб.

пени за указанный период: 35х7х0,000250 (1/300 от 7,50 %) = 0,06 руб

Итого: 5,02 руб.

Пени за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 были включены в требование № 5052 от 04.02.2020 и рассчитаны следующим образом:

исходная сумма задолженности за 2016,2017,2018 год: 3314 руб.

период с 03.12.2019 по 15.12.2019 (13 дней). Ставка 0,000216666 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, которая в указанный период составляла 6,50 % годовых).

пени за указанный период: 3314х13х0,000216666 (1/300 от 6,50 %) = 9,33 руб.

период с 16.12.2019 по 03.02.2020 (50 дней). Ставка 0,000208333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, которая в указанный период составляла 6,25 % годовых).

пени за указанный период: 3314х50х0,000208333(1/300 от 6,25 %) = 34,52 руб.

Итого: 43,85 руб.

Общая сумма пени составила: 5,02 руб. +43,85 руб. =48,87 руб.

Расчет пени за неуплату налога на имущество за 2014,2016,2017,2018 год суд находит верным.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны суммы налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 1 - п. 3 ст. 52 НК РФ). В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Из п. 6 ст. 69 НК РФ следует, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты.

Часть 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сума налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 1 – ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 195 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Согласно ч. 1 ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

Для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком (ч. 1 ст. 197 ГК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 204 ГК РФ срок исковой давности не течет со дня обращения в суд в установленном порядке за защитой нарушенного права на протяжении всего времени, пока осуществляется судебная защита нарушенного права.

Если после оставления иска без рассмотрения неистекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев, за исключением случаев, если основанием оставления иска без рассмотрения послужили действия (бездействие) истца (ч. 3 ст. 204 ГК РФ).

Согласно разъяснений, содержащихся в п. 17, 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 №43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» В силу пункта 1 статьи 204 ГК РФ срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.

Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети "Интернет".

Положение пункта 1 статьи 204 ГК РФ не применяется, если судом отказано в принятии заявления или заявление возвращено, в том числе в связи с несоблюдением правил о форме и содержании заявления, об уплате государственной пошлины, а также других предусмотренных ГПК РФ и АПК РФ требований.

В случае своевременного исполнения истцом требований, изложенных в определении судьи об оставлении искового заявления без движения, а также при отмене определения об отказе в принятии или возвращении искового заявления, об отказе в принятии или возвращении заявления о вынесении судебного приказа такое заявление считается поданным в день первоначального обращения, с которого исковая давность не течет.

По смыслу статьи 204 ГК РФ начавшееся до предъявления иска течение срока исковой давности продолжается лишь в случаях оставления заявления без рассмотрения либо прекращения производства по делу по основаниям, предусмотренным абзацем вторым статьи 220 ГПК РФ, пунктом 1 части 1 статьи 150 АПК РФ, с момента вступления в силу соответствующего определения суда либо отмены судебного приказа.

В случае прекращения производства по делу по указанным выше основаниям, а также в случае отмены судебного приказа, если неистекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев (пункт 1 статьи 6, пункт 3 статьи 204 ГК РФ).

Если после оставления иска без рассмотрения неистекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев, за исключением случаев, когда иск был оставлен без рассмотрения по основаниям, предусмотренным абзацами вторым, четвертым, седьмым и восьмым статьи 222 ГПК РФ, пунктами 2, 7 и 9 части 1 статьи 148 АПК РФ (пункт 3 статьи 204 ГК РФ).

МИФНС России № 12 по Алтайскому краю в адрес административного ответчика Рябовой И.Г. 16.08.2017 направлено почтой налоговое уведомление № 40486668 от 06.08.2017, с установлением срока уплаты земельного налога в сумме 23 руб. за 2014 год, налога на имущество в сумме 35 руб. за 2014 год до 01.12.2017.

Указанное налоговое уведомление направлено своевременно по адресу его регистрации, что соответствует положениям статьи 52 НК РФ.

Направление налогового уведомления подтверждается списком заказных писем № 52 с почтовым штемпелем о принятии корреспонденции, скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ, содержащим сведения о номере документа и почтовом идентификаторе 45092414768198, отчетом об отслеживании почтовых отправлений, сформированными на официальном сайте Почты России.

Поскольку в установленный срок Рябова И.Г. не произвела уплату земельного налога за 2014 и налога на имущество за 2014 год, 09.07.2019 в ее адрес направлено требование № 56370 по состоянию на 24.06.2019 об уплате земельного налога в сумме 23 руб. за 2014 год, пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 3,28 руб., налога на имущество в сумме 35 руб. за 2014 год, пени по налогу на имущество в сумме 5,02 руб. в срок до 01.11.2019, которое вручено ей надлежащим образом, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Факт направления требования подтвержден списком заказных писем № 121911 с почтовым штемпелем о принятии корреспонденции, скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ, содержащим сведения о номере документа и почтовом идентификаторе 65097537956686, отчетом об отслеживании почтовых отправлений, сформированными на официальном сайте Почты России.

МИФНС России № 12 по Алтайскому краю в адрес административного ответчика Рябовой И.Г. 09.07.2019 направлено почтой налоговое уведомление № 2011462 от 27.06.2019, с установлением срока уплаты налога на имущество в сумме 3314 руб. за 2016,2017,2018 год до 02.12.2019.

Направление налогового уведомления подтверждается списком заказных писем № 52 с почтовым штемпелем о принятии корреспонденции, скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ, содержащим сведения о номере документа и почтовом идентификаторе 65097537956686, отчетом об отслеживании почтовых отправлений, сформированными на официальном сайте Почты России.

Поскольку в установленный срок Рябова И.Г. не произвела уплату налога на имущество за 2016, 2017, 2018 год, 05.02.2020 в ее адрес направлено требование № 5052 по состоянию на 04.02.2020 об уплате налога на имущество в сумме 3314 руб. за 2016,2017,2018 год, пени по налогу на имущество в сумме 43,85 руб. в срок до 18.03.2020, которое вручено ей надлежащим образом, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

До истечения 6-ти месячного срока со дня указанного в требовании об уплате налогов (18.03.2020), установленного ст. 48 НК РФ, то есть, до 18.09.2020, административный истец обратился к мировому судье, за выдачей судебного приказа – 10.08.2020. Мировым судьей с/у Змеиногорского района 27.08.2020 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени

Судебный приказ отменён по заявлению ответчика 01.10.2020.

Поскольку неистекшая часть срока исковой давности составляла менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев. Налоговый орган вправе был обратиться в суд в срок до 01.04.2021.

В пределах установленного вышеуказанной нормой шестимесячного срока истец обратился в Змеиногорский городской суд с исковым заявлением – 25.03.2021.

Таким образом требования истца о взыскании налогов за 2014,2016,2017, 2018 год и пени за неуплату налогов за 2014,2016,2017, 2018 год суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Ответчиком суду доказательств отсутствия задолженности по налогам не представлено.

Ответчик указанные выше суммы своевременно не уплатил.

С учетом изложенного, суд полагает заявленные исковые требования к ответчику обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.

Согласно ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, уплачивается государственная пошлина. Истец освобожден от уплаты государственной пошлины, которую должен компенсировать ответчик.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ при цене иска до 20 000 рублей госпошлина составляет 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Руководствуясь ст. 103 КАС РФ следует взыскать с ответчика в пользу местного бюджета судебные расходы в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Рябовой Ирины Геннадьевны земельный налог за 2014 год в сумме 23 руб. и пени в сумме 3,28 руб., в пользу местного бюджета, перечислив данные денежные средства в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН 2209028442, КПП 220901001, счет 40101810350041010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01614101, код налога 18210606043131000110, код пени 18210606043132100110.

Взыскать с Рябовой Ирины Геннадьевны налог на имущество физических лиц в сумме 3349 руб. и пени в сумме 48,87 руб., в пользу местного бюджета, перечислив данные денежные средства в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН 2209028442, КПП 220901001, счет 40101810350041010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01614101, код налога 18210601030131000110, код пени 18210601030132100110.

Взыскать с Рябовой Ирины Геннадьевны в пользу местного бюджета - муниципального образования «Змеиногорский район» Алтайского края судебные расходы в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Змеиногорский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.С. Кунанбаева