Гражданский кодекс часть 1

Московский районный суд города Чебоксары под председательством судьи Кулагиной З.Г., при секретаре судебного заседания Халимовой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары к Ильиной Л.Е. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее ИФНС по г. Чебоксары, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Ильиной Л.Е. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, указывая, что в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Ильина Л.Е. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

ООО «Рекламное агентство Концепция» в отношении Ильиной Л.Е. представило в Инспекцию Федеральной налоговой службы по <адрес> сведения по исчисленной сумме налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ Согласно представленной справке 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ№ от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 97 313 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Инспекцией в соответствии с положениями п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ Ильиной Л.Е. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 97 313 руб. В связи с уменьшением суммы налога в размере 950 руб., сумма налога к уплате в бюджет составила 96 663 руб.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность Ильиной Л.Е. по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год не исполнена, в связи с чем налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ начислена сумма пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,02 руб.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом Ильиной Л.Е. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленный срок.

В установленный в требовании срок сумма задолженности налогоплательщиком в бюджет не перечислена.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования Ильиной Л.Е. Инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка № 2 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 2 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в пользу Инспекции. От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения, при этом взыскателем заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового заявления.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Просят взыскать с Ильиной Л.Е. задолженность в общем размере 96 841, 02 рублей, в том числе:налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 96 663 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,02 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС по г. Чебоксары Михайлов С.Ю. административное исковое заявление поддержал по изложенным в административном иске основаниям.

Административный ответчик Ильина Л.Е., представитель административного ответчика адвокат Ишмуратова Е.П. административные исковое требования не признали, просили в удовлетворении отказать, пояснив суду, что ООО «Рекламное агентство «Концепция» являясь налоговым агентом, должно было уплатить указанный налог.

Представитель ООО «Рекламное агентство «Концепция» Поршева Н.В. просила требования административного истца удовлетворить, пояснив суду, что решением Ленинского районного суда г.Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении исковых требований Ильиной Л.Е. к ООО «РА «Концепция» о признании незаконным приказа об увольнении, восстановлении на работе, взыскании средней заработной платы за время вынужденного прогула, заработной платы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отпускных, заработной платы за работу по совмещению, процентов за несвоевременную выплату заработной плат, компенсации морального вреда отказано в полном объеме. Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ постановлено. решение Ленинского районного суда г. Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ отменить в части отказа в удовлетворен исковых требований Ильиной Л.Е. к ООО «Рекламное агентство «Концепция» о признании незаконным приказа об увольнении, восстановлении на работе, взыскании среди заработной платы за время вынужденного прогула, компенсации морально вреда и принять в указанной части новое решение. Признан незаконным приказ ООО «Рекламное агентство «Концепция» от ДД.ММ.ГГГГ№ увольнении Ильиной Л.Е. по п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ и Ильина Л.Е. восстановлена на работе в должное менеджера по продажам ООО «Рекламы агентство «Концепция» с ДД.ММ.ГГГГ. С ООО «Рекламное агентство «Концепция» в пользу Ильиной Л.Е. взыскана заработная плата за время вынужденного прогула за период с ДД.ММ.ГГГГ по марта 2019 года в размере 743 564 руб. 50 коп., компенсация морального вреда в размере 5 000 руб. и государственная пошлина в доход местного бюджета размере 11 235 руб. 16 коп. В остальной части апелляционная жалоба Ильиной Л.Е. на решение Ленинского районного суда г. Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ оставлена без удовлетворения.

В соответствии со ст. 396 ТК РФ и 211 ГПК РФ апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда ЧР от ДД.ММ.ГГГГ в части отмены приказа № 1-ку от ДД.ММ.ГГГГ об увольнении Ильиной Л.Е. и восстановлении ее на работе в должности менеджера по продажам ООО «РА «Концепция» незамедлительно было исполнено со стороны работодателя. Приказом №-к от ДД.ММ.ГГГГ ООО «РА «Концепция» отменило приказ ДД.ММ.ГГГГ№-ку о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении и восстановило Ильину Л.Е. на работе в должности <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ работник Ильина Л.Е. была допущена к исполнению трудовых обязанностей. Однако в тот же день работником было подано заявление об увольнении по собственному желанию с ДД.ММ.ГГГГ В этот же день в соответствии со ст. 140 ТК РФ с ней был произведен полный расчет, выплаченная сумма состояла из начисленной заработной платы за один день работы ДД.ММ.ГГГГ и компенсации за неиспользованный отпуск. С начисленной суммы был удержан и затем перечислен в бюджет НДФЛ в размере 9 952 руб. В связи с отсутствием денежных средств для выплаты взысканной с ООО «РА «Концепция» в пользу Ильиной Л.Е. заработной платы по решению суда в размере 743 564 руб. 00 коп. и компенсации морального вреда в размере 5 000 руб., судебным приставом-исполнителем Управления Федеральной службы судебных приставов по Чувашской Республике - Чувашии ФИОДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №. В рамках указанного исполнительного производства с расчетных счетов ООО «РА «Концепция», открытых в ПАО Банк «ФК Открытие» ОО «Чебоксарский» ф-л Приволжский, филиале № 6318 Банка ВТБ (ПАО) судебным приставом-исполнителем в пользу Ильиной Л.Е. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были списаны денежные средства в размере 754 685 руб. 97 коп. Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ. Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, ст. 226 НК РФ. При взыскании денежных средств в судебном порядке судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации. В этом случае в соответствии с п. 4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода.При этом налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, осуммахдохода, скоторогоудержан налог, и сумме неудержанного налога. В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено ст.228 НК РФ. В связи с тем, что в резолютивной части апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда ЧР от ДД.ММ.ГГГГ указано о взыскании с ООО «Концепция» в пользу Ильиной Л.Е. единой суммы, которая составляет сумму заработной платы за время вынужденного прогула, налог на доходы физических из этой суммы не выделен, следовательно, ООО «РА «Концепция» не имело возможности удержать НДФЛ с взысканной суммы. Указанные обстоятельства подтверждаются определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда ЧР от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенном по результатам рассмотрения заявления Ильиной Л.Е. о разъяснении определения судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда ЧР в части уплаты НДФЛ. Суд апелляционной инстанции не нашел оснований для его удовлетворения указал, что при расчете заработной платы истца за время вынужденного прогула судебная коллегия исходила из фактически начисленной, (а не фактически выплаченной) истцу заработной платы за последние полные 12 месяцев увольнения, определила подлежащую начислению истцу заработную плату за вынужденного прогула,при этом из взысканной с ответчика в пользу заработной платы за время вынужденного прогула судебной коллегией не производились вычеты и не производился расчет таких вычетов, в том подоходного налога. Из содержания положений ст. 226 НК РФ следует, что суд при рассмотрении трудовых споров не относится к налога агентам и при исчислении и взыскании заработной платы в судебном порядке не вправе удерживать с работника налог на доходы физических лиц, в связи с чем взыскиваемые судом суммы заработной платы подлежат налогообложению в общем порядке.

Во исполнение п. 5 ст. 226 НК РФ ООО «РА «Концепция» ДД.ММ.ГГГГ сообщило в ИФНС России по г. Чебоксары о невозможности удержать НДФЛ и направило справку о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год в отношении Ильиной Л.Е. ДД.ММ.ГГГГ об обязанности уплатить НДФЛ также была уведомлена Ильина Л.Е. ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по г.Чебоксары была направлена скорректированная справка о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ с отражением общей суммы дохода в размере 820 114 руб. ( 743 564,50 руб.+ 76 550,16 руб.), суммы налога, не удержанной налоговым агентом в размере 96 663 руб.).

Суд, выслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, представителя административного ответчика, представителя заинтересованного лица, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства (далее КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что административный ответчик Ильина Л.Е. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Решением Ленинского районного суда г. Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении исковых требований Ильиной Л.Е. к ООО «Рекламное агентство «Концепция» о признании незаконным приказа об увольнении, восстановлении на работе, взыскании средней заработной платы за время вынужденного прогула, заработной платы, отпускных, заработной платы за работу по совмещению, процентов за несвоевременную выплату заработной платы, компенсации морального вреда отказано в полном объеме.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда Чувашской республики от ДД.ММ.ГГГГ постановлено:

«Решение Ленинского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ отменить в части отказа в удовлетворении исковых требований Ильиной Л.Е. к обществу с ограниченной ответственностью «Рекламное агентство «Концепция» о признании незаконным приказа об увольнении, восстановлении на работе, взыскании средней заработной платы за время вынужденного прогула, компенсации морального вреда и принять в указанной части новое решение.

Признать незаконным приказ общества с ограниченной ответственностью «Рекламное агентство «Концепция» от ДД.ММ.ГГГГ№-ку об увольнении Ильиной Л.Е. по п. 5 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса Российской Федерации.

Восстановить Ильину Л.Е. на работе в должности должность общества с ограниченной ответственностью «Рекламное агентство «Концепция» с ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Рекламное агентство «Концепция» в пользу Ильиной Л.Е. заработную плату за время вынужденного прогула за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 743564 (семьсот сорок три тысячи пятьсот шестьдесят четыре) рубля 50 коп., компенсацию морального вреда в размере 5000 (пять тысяч) рублей.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Рекламное агентство «Концепция» государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 11235 (одиннадцать тысяч двести тридцать пять) рублей 16 коп.

В остальной части апелляционную жалобу Ильиной Л.Е. на решение Ленинского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ оставить без удовлетворения».

Как следует из материалов дела, приказом № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «РА «Концепция» отменило приказ 23 октября 217 года №-ку о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) и восстановило Ильину Л.Е. на работе в должности менеджера по продажам. С ДД.ММ.ГГГГ Ильина Л.Е. была допущена к исполнению трудовых обязанностей.

ДД.ММ.ГГГГ Ильиной Л.Е. было подано заявление об увольнении по собственному желанию с ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ с Ильиной Л.Е. был произведен полный расчет, выплаченная сумма состояла из начисленной заработной платы за один день работы ДД.ММ.ГГГГ и компенсации за неиспользованный отпуск. С начисленной суммы был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 9 952 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Управления Федеральной службы судебных приставов по Чувашской Республике - Чувашии ФИО возбуждено исполнительное производство №., в рамках которого с расчетных счетов ООО «РА «Концепция», открытых в ПАО Банк «ФК Открытие» ОО «Чебоксарский» ф-л Приволжский, филиале № 6318 Банка ВТБ (ПАО), судебным приставом-исполнителем в пользу Ильиной Л.Е. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были списаны денежные средства по решению суда в размере 754 685,97 руб., что подтверждается платежным ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, а также платежными поручениями

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ. Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, ст. 226 НК РФ. При взыскании денежных средств в судебном порядке судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации. В этом случае в соответствии с п. 4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, осуммахдохода, скоторогоудержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено ст.228 НК РФ.

Судом установлено, что ООО «РА «Концепция» не удержан НДФЛ с взысканной решением суда суммы.

В судебном заседании представитель заинтересованного лица пояснила,что ООО «РА «Концепция» не имело возможности удержать НДФЛ с взысканной суммы в связи с тем, что в резолютивной части апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда ЧР от ДД.ММ.ГГГГ было указано о взыскании с ООО « РА «Концепция» в пользу Ильиной Л.Е. единой суммы, которая составляет сумму заработной платы за время вынужденного прогула, налог на доходы физических из этой суммы не выделен.

Определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенном по результатам рассмотрения заявления Ильиной Л.Е. о разъяснении определения судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда Чувашской Республики в части уплаты НДФЛ, отказано в разъяснении определении судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда ЧР от ДД.ММ.ГГГГ.

В определении от ДД.ММ.ГГГГ судебная коллегия указала, что при расчете заработной платы истца за время вынужденного прогула судебная коллегия исходила из фактически начисленной, (а не фактически выплаченной) истцу заработной платы за последние полные 12 месяцев увольнения, определила подлежащую начислению истцу заработную плату за вынужденного прогула,при этом из взысканной с ответчика в пользу заработной платы за время вынужденного прогула судебной коллегией не производились вычеты и не производился расчет таких вычетов, в том подоходного налога. Из содержания положений ст. 226 НК РФ следует, что суд при рассмотрении трудовых споров не относится к налога агентам и при исчислении и взыскании заработной платы в судебном порядке не вправе удерживать с работника налог на доходы физических лиц, в связи с чем взыскиваемые судом суммы заработной платы подлежат налогообложению в общем порядке.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «РА «Концепция» сообщило в ИФНС России по г. Чебоксары о невозможности удержать НДФЛ и направило справку о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ в отношении Ильиной Л.Е.

ДД.ММ.ГГГГ об обязанности уплатить НДФЛ также была уведомлена Ильина Л.Е.

ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по г. Чебоксары была направлена скорректированная справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год с отражением общей суммы дохода в размере 820 114 руб. (743 564,50 руб.+ 76 550,16 руб.), суммы налога, не удержанной налоговым агентом в размере 96 663 руб.).

ИФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика Ильиной Л.Е. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ в размере 97 313 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с уменьшением суммы налога в размере 950 руб., сумма налога к уплате в бюджет составила 96 663 руб.

Однако в установленный законодательством о налогах и сборах срок налог на доходы физических лиц за 2019 год в бюджет не перечислен.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.3, п.4 ст.75 НК РФ).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2 ст.57 НК РФ).

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц Ильиной Л.Е. на сумму недоимки были начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,02 руб.

Для добровольной уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени Инспекцией в адрес Ильиной Л.Е. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

В требовании Ильиной Л.Е. предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленный в требовании срок. Однако требования уплатить задолженность в полном объеме остались без внимания, задолженность не погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №2 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 2 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Ильиной Л.Е. в пользу Инспекции ФНС России по г.Чебоксары. Должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

По данным Инспекции за административным ответчиком числится задолженность в общем размере 96 841,02 в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за № в размере 96 663 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,02 руб.

Представленный налоговым органом расчет пени судом проверен, суд признает его верным. Оснований не доверять представленному расчету не имеется.

На основании вышеизложенного, учитывая, что Ильина Л.Е. является плательщиком налога на доходы физических лиц, учитывая, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в установленный срок им не исполнена надлежащим образом, в связи с чем начислены пени, доказательств уплаты налога и пени административным ответчиком не представлено, в материалах дела не имеется, исковые требования ИФНС России по г.Чебоксары о взыскании с ответчика задолженности в общем размере 96 841,02 руб. суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п.1 ст.208 НК РФ доходом от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц признаются любые доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации, в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей.

В статье 217 НК РФ определены доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

Суммы среднего заработка за время вынужденного прогула не включены в указанный перечень и, соответственно, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Соответственно, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд:

р е ш и л:

Взыскать с Ильиной Л.Е. задолженность в общем размере 96 841,02руб., в том числе:налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 663 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,02 руб.

Взысканную сумму зачесть на <данные изъяты>

Взыскать с Ильиной Л.Е. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 106, 23 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий З.Г.Кулагина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.