Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Смоленской области к Зуевой А.А. о взыскании налога на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Смоленской области обратилась в суд с иском к Зуевой А.А. о взыскании налога на доходы физических лиц, указав в обоснование требований, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Смоленской области в качестве налогоплательщика. ** ** ** Зуевой А.А. в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ** ** ** год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно налоговой декларации, составила ----- рублей. В установленный законодательством о налогах и сборах срок - не позднее ** ** ** года, следующего за истекшим налоговым периодом, сумма налога уплачена не в полном размере. Сумма задолженности, с учетом частичной уплаты в размере ----- рублей, составила ----- рублей. ** ** ** мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с Зуевой А.А. задолженности по уплате недоимки по налогу на доходы с физических лиц, который, на основании заявления Зуевой А.А. ** ** ** был отменен мировым судьей после восстановления процессуального срока для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа. Просит взыскать с Зуевой А.А. в доход бюджета задолженность в размере ----- рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №1 по Смоленской области извещен надлежащим образом, в представленном письменном ходатайстве указал, что на текущую дату задолженность по уплате налогов Зуевой А.А. не погашена, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик Зуева А.А. извещена надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие и отсутствие ее представителя, в представленных возражениях указала, что истцом не представлены доказательства, подтверждающие ее задолженность, а также пропущен срок исковой давности в соответствии со ст.196 ГК РФ.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны своевременно оплачивать установленные законом налоги.

В соответствии с п.п.3 ст.3 НК РФ к федеральным налогам и сборам относится налог на доходы физических лиц.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Как следует из ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, и в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.п.4 п.1 и п.3 ст.228 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее ** ** ** года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела усматривается, что во исполнение требований ст.228 НК РФ Зуева А.А. ** ** ** представила в Межрайонную ИФНС России №1 по Смоленской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ** ** ** год (л.д.6-9).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, на основании данной декларации составляет ----- рублей (сумма дохода ----- рублей, ставка налога – -----%).

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Следовательно, срок уплаты НДФЛ за ** ** ** год - не позднее ** ** **.

В установленный законодательством срок (не позднее ** ** **) Зуевой А.А. уплата налога не произведена.

В соответствии со ст.69 НК РФ Зуевой А.А. было направлено требование № ** от ** ** ** о добровольной уплате задолженности с указанием срока уплаты - ** ** ** (л.д.10, 11). Однако налогоплательщик данное требование не выполнил.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст.48 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пени, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция ** ** **, то есть в установленные законом сроки, обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Зуевой А.А. задолженности по налогу на доходы физических лиц за ** ** ** год в размере ----- рублей и государственной пошлины в размере ----- рублей (материалы дела №2а-1/2019-42 л.д.1-2, 25).

05 февраля 2019 года мировым судьей судебного участка №42 в муниципальном образовании «Починковский район» Смоленской области вынесен судебный приказ №2а-1/2019-42 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за ** ** ** год в размере ----- рублей и государственной пошлины в размере ----- рублей (материалы дела №2а-1/2019-42 л.д.26).

** ** ** Зуева А.А. обратилась с возражениями относительно исполнения судебного приказа, восстановлении пропущенного процессуального срока (материалы дела №2а-1/2019-42 л.д.34, 35).

Определением мирового судьи судебного участка №42 в муниципальном образовании «Починковский район» Смоленской области от 20 марта 2020 года процессуальный срок для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа восстановлен, судебный приказ отменен (л.д.17-18).

В случае отмены судебного приказа взыскатель имеет право предъявить требование о взыскании задолженности в порядке искового производства.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органам в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судебного определения об отмене судебного приказа.

В связи с изложенным, Административным истцом порядок, процедура взыскания налога не нарушены, сроки на обращение в суд, предусмотренные ст.48 Налогового кодекса РФ, ст.286 КАС РФ соблюдены.

Доводы ответчика о применении срока исковой давности в соответствии со ст.196 ГК РФ, суд отклоняет, поскольку в соответствии с п.3 ст.2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Сроки обращения Инспекции в суд за взысканием налогов регулируются специальными нормами Налогового кодекса РФ.

До настоящего времени требование об уплате налога на доходы физических лиц за ** ** ** год исполнено не в полном размере, размер задолженности, с учетом частичной уплаты в размере ----- рублей, согласно карточке «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (л.д.31, 32), составляет ----- рублей, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

Оценив представленные доказательства в совокупности, учитывая, что в нарушение действующего налогового законодательства до настоящего времени обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, выплаты задолженности не произведены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика Зуевой А.А. задолженности по налогу на доходы физических лиц за ** ** ** год в сумме ----- рублей.

Кроме того, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из суммы иска по требованию имущественного характера в размере ----- рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования Межрайонной ИФНС России №1 по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с Зуевой А.А., ** ** ** года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: -----, в доход бюджета (р/с 40101810200000010001, ИНН 6725010984, УФК по Смоленской области (Межрайонная ИФНС России №1 по Смоленской области) Банк Отделение Смоленское, г.Смоленск, БИК 046614001, ОКАТО (ОКТМО) 66633447), код НДФЛ 18210102030011000110) задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме ----- рублей.

Взыскать с Зуевой А.А. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере ----- рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Смоленский областной суд через Починковский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - Я.Н.Егорова