Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании делу №а-246/2020 по административному исковому заявлению административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к административному ответчику Исаханян ФИО8 о взыскании недоимки по имущественному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением к Исаханян А.Р. о взыскании обязательных платежей, а именно недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, мотивируя тем, что определением мирового судьи судебного участка № Красноармейского судебного района <адрес> отменён судебный приказ №а-894 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный в отношении должника о взыскании недоимки по имущественному налогу на общую сумму <данные изъяты>. В соответствии с ч. 3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании обязательных платежей за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Так, согласно сведениям 2-НДФЛ за 2018 год, представленным КБ «Ренессан ФИО3», Исаханян А.Р. получил доход в размере <данные изъяты>. Расчёт налога 431150,07* 13%=<данные изъяты>. Расчёт пени с ДД.ММ.ГГГГ по 29.01.2020= 56050,00*ставка ЦБ*58дн.=<данные изъяты>. Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемом налоговом периоде обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом на основании п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика своевременно направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов, в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Указанное налоговое уведомление получено ответчиком в соответствии с положениями п.4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме <данные изъяты>. В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога и пени и направлено в соответствии со ст. 70 НК РФ. На момент обращения в суд сумма недоимки по имущественному налогу <данные изъяты> в бюджет не поступила. В установленный срок ответчик указанное требование об уплате налога, пени не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п.3 ст. 48 НК РФ. Просит взыскать с Исаханян А.Р., недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год: налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты> на общую сумму <данные изъяты>.

Административный ответчик Исханян А.Р. представил возражение на административное исковое заявление, из которого следует, что между КБ «Ренессанс Капитал» и Исаханян А.Р. ДД.ММ.ГГГГ был заключен кредитный договор, в соответствии с которым, последний должен, получив ФИО3 в размере <данные изъяты>, возвращать <данные изъяты>, включая в себя комиссию за подключение к программе страхования 1 по кредитному договору. Посчитав действия Банка неправомерными Исаханян А.Р. обратился в Красноармейский районный суд <адрес> с исковыми требованиями о признании недействительным договора и применении последствий недействительности ничтожной сделки, о взыскании неосновательного обогащения, процентов за пользование чужими денежными средствами. ДД.ММ.ГГГГ Красноармейский районный суд <адрес> по гражданскому делу № вынес определение о прекращении производства по делу, в связи с утверждением мирового соглашения, согласно которому изменились условия договора, в результате чего Банк обязался установить по договору № задолженность в размере <данные изъяты>, которую последний был обязан погасить в течение 36 месяцев, то есть до ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, согласно ст. 428 ГПК РФ, банк в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел возможность заявить свои требования в суд о выдаче исполнительного листа, далее направить его в отделение судебных приставов <адрес>, согласно закону об исполнительном производстве, и просить соответствующие органы возбудить исполнительное производство, однако, в материалы дела, документы подтверждающие, на указанные действия со стороны Банка, административным истцом не представлены. В соответствии со ст. 196 ГК РФ и ст. 21 Закона об исполнительном производстве № 229-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ пропущены трехгодичные сроки исковой давности на предъявление исполнительного листа. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию. Редакция подпункт 5 пункта 1 статьи 223 НК РФ также была введена в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ. Таким образом, указанную сумму задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, он – Исаханян А.Р. не погасил в полном объеме, следовательно с ДД.ММ.ГГГГ (день фактического получения дохода) у него – Исаханян А.Р. возникла экономическая выгода (доход) в размере <данные изъяты>. Также, он – Исаханян А.Р. считает, что в силу п. 62.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий: налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства; такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги). Пункт 62.1 статьи 217 НК РФ введён в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истёк установленный срок исковой давности, а также те долги по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (ч.2 ст. 266 НК РФ). Согласно п. 72 ст. 217 НК РФ (пп. «г» п. 2 ст. 2, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ№-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, полученные налогоплательщиками с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения, о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ; натуральной форме, определяемых в соответствии со ст. 211 НК РФ, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях. Данный Федеральный закон, от ДД.ММ.ГГГГ№-Ф3, не принятый во внимание налоговыми органами при обращении в суд в отношении Административного ответчика, вступил в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, экономическая выгода, возникшая у него - Исаханян А.Р. с ДД.ММ.ГГГГ попадает в льготный период налогообложения, указанный в Законе. При таких обстоятельствах, он – Исаханян А.Р. считает, что административные исковые требования налогового органа, не основаны на законе, и не могут подлежать удовлетворению. Кроме того, согласно положениям ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. До введения в действие КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ орган контроля за уплатой налоговой руководствовался ч.3 ст. 48 НК РФ. Сроки исполнения требования об уплате налога, направляемого налогоплательщику в соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК должен составлять 8 рабочих дней со дня его получения налогоплательщиком, если более продолжительный период не указан в этом требовании об уплате. Вместе с тем, в материалах дела имеется требование, направленное в адрес него – Исаханян А.Р. от 2018 года, а также повторное требование от ДД.ММ.ГГГГ, где иные сроки не указаны, полученное им – Исаханян А.Р. ДД.ММ.ГГГГ, не приобщенное в дело, что свидетельствует о том, что шестимесячный срок, указанный в законе пропущен. При таких обстоятельствах, он – Исаханян А.Р. считает, что административные исковые требования налогового органа, не основаны на законе, и не могут подлежать удовлетворению. В связи с изложенным, учитывая положения пункта 62.1 статьи 217 НК РФ, п. 72 ст. 217 НК РФ (пп. «г» п. 2 ст. 2, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ. Просит, в удовлетворении исковых требований административному истцу отказать.

Административный истец – МИФНС России № по <адрес>, ознакомившись с возражениями административного ответчика, считает их необоснованными и не подлежащими удовлетворению исходя из следующего: административный ответчик ссылается на то, что в силу п.62.1 ст.217 НК РФ он обязан уплачивать налог на доходы физических. Данная норма введена в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ, однако, налогоплательщиком не учтено, что согласно пункту 2 статьи Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодателе акты Российской Федерации» статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 62.1, которым предусматривается освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий: налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства; такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги). В соответствии с пунктом 2 статьи 4 статья 1 указанного Федерального закона вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ. Следует отметить, что согласно официальным сведениям по форме 2-НДФЛ представленным КБ «РЕНЕССАНС ФИО3», доход (код 4800) в размере <данные изъяты>. получен Исаханяном А.Р. в 2018 году, до вступления в силу соответствующих изменений. Действие Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ не распространяется на период 2018 года. Позиция налогового органа полностью согласуется с выводом суда, изложенным в Апелляционном определении Свердловского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №a-7237/2020. Административный ответчик в обоснование своей позиции ссылается на то, что согласно п. 72 ст. 217 НК РФ, на налогоплательщика распространяется льготный период налогообложения (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Данная норма введена Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ№-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательное акты Российской Федерации». Следует отметить, что данная норма не распространяется на налогоплательщика, так как указано выше, доход в размере <данные изъяты> получен Исаханяном А.Р. в 2018 году. По дополнениям к возражениям на административное исковое заявление следует отметить, что доводы налогоплательщика о пропуске налоговым органом срока на взыскание задолженности по НДФЛ не основаны на нормах действующей налогового законодательства, исходя из следующего: Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование oб уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по мест) жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налогового органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которые осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбор, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физически лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форм учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса. Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщик полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодек Российской Федерации. Доходом налогоплательщика, полученным в виде, материальной выгоды, является в частности, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитным средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (пункт 1 части 1). В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии статьей 224 настоящего Кодекса с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4 статьи 226). При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, то в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Так, в 2019 году в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> поступили сведения по форме 2-НДФЛ от КБ «РЕНЕССАНС ФИО3» о получении в 2018 году Исаханян А.Р. дохода в размере <данные изъяты>. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 52 налоговый орган сформировал налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Считают, что налогоплательщиком ошибочно указано, что данный документ является требованием об уплате налога, пени, штрафа. Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. направлено по почте ДД.ММ.ГГГГ (почтовый реестр имеется в материалах дела). В связи с тем, что налогоплательщиком добровольно не исполнена обязанность по уплате налога и пени, налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, штрафа (почтовый реестр от ДД.ММ.ГГГГ имеется в материалах дела). Добровольный срок для исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ. Не исполнение требования налогового послужило основанием для направления налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа в судебный участок № Красноармейского судебного района <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-894 мировым судьей судебного участка № Красноармейского судебного района отменен. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании обязательных платежей за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом Определения об отмене судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено административное исковое заявление №. Таким образом, налоговым органом, полностью соблюдена процедура взыскания налога с Исаханян А.Р.

В дополнение к возражению на исковое заявление МИФНС России № по <адрес>, административный ответчик - Исаханян А.Р. письменно пояснил, что упоминая статью 1 части 4 пункта 2 Федерального закона, который вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, представитель ИФНС, сославшись на официальные сведения КБ «РЕНЕССАНС ФИО3» необоснованно пришёл к выводу о том, что доход в размере <данные изъяты> Исаханян А.Р. получен в 2018 году, до вступления в силу соответствующих изменений, расписанных в Федеральном законе от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ. Как следует из письма Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ№, истечение срока исковой давности в порядке, установленном ГК РФ является достаточным основанием для признания задолженности безнадежной (нереальной к взысканию) независимо от факта обращения кредитора в налоговые органы либо в суд. Таким образом, датой получения дохода его - Исаханян А.Р. следует считать ДД.ММ.ГГГГ день фактического лишения банком возможности взыскать долг с должника согласно закону об исполнительном производстве. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истёк установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (ч.2 ст. 266 НК РФ). Учитывая те обстоятельства, что Кредитор не обратился своевременно за исполнительным листом в суд, не принял все необходимые меры для взыскания долга и направил сведения в Налоговые органы о списании долга, тогда когда ему было удобно (по собственной инициативе), в частности в данном случае в 2018 году, то этого вывод административного истца не обоснован. Вместе с тем, полагая, что долг признан безнадежным именно в 2018 году и именно с момента представления сведений об этом Кредитором в ИФНС, он – Исаханян А.Р. считает, что налоговые органы не представили доказательств, согласно которым долг считается признан безнадежным именно Банком, а не судом либо самим налоговым органом, либо ещё каким органом власти, ровно также, как и не обосновали почему именно с 2018 года эти сведения должны были направляться банком в ИФНС. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию. Он – Исаханян А.Р. считает, что с ДД.ММ.ГГГГ Банк утратил законные основания взыскать долг. В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ№- ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ№-Ф3 акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и или тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающее их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Таким образом, пункт 62.1 статьи 217 НК РФ введенный в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ распространяется на дату фактического признания долга безнадежным, а именно на дату - ДД.ММ.ГГГГ, и распространяется на налоговый льготный период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), так как данная норма права улучшает положение налогоплательщика. В соответствии со ст. 196 ГК РФ и ст. 21 Закона об исполнительном производстве № 229-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ пропущены трехгодичные сроки исковой давности на предъявление исполнительного листа. Согласно положениям ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. До введения в действие КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ орган контроля за уплатой налоговой руководствовался ч.3 ст. 48 НК РФ. Сроки исполнения требования об уплате налога, направляемого налогоплательщику, в соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК должен составлять 8 рабочих дней со дня его получения налогоплательщиком, если более продолжительный период не указан в этом требовании об уплате. Учитывая положения ст. 289 КАС РФ обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, где последний пропустил шестимесячный срок обращения в суд. В соответствии с утвержденным Красноармейским районным судом <адрес> мировым соглашением от ДД.ММ.ГГГГ о прекращении производства по гражданскому делу №, КБ «Ренессанс Капитал», Исаханян А.Р. обязался погасить задолженность в размере <данные изъяты> до ДД.ММ.ГГГГ. Данное соглашение Исаханян А.Р. не исполнено в полном объеме по настоящее время. В силу п. 62.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий: налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства; такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги). Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истёк установленный срок исковой давности, а также те долги по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (ч.2 ст. 266 НК РФ) подпункту 5 пункта 1 статьи 223 НК РФ, дата фактического получения дохода определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию. Редакция подпункт 5 пункта 1 статьи 223 НК РФ так же была введена в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ. В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 154-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ№-Ф3 акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и или тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающее их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это, в связи, с чем, он – Исаханян А.Р. считает, что доводы Истца о том, что закон обратной силы не имеет не применительно к Налоговому кодексу Российской Федерации. В соответствии со ст. 428 ГПК РФ, банк в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не направил заявление в суд о выдаче исполнительного листа, и далее не принял меры по взысканию задолженности в принудительном порядке. Таким образом, экономическая выгода, возникшая у него - Исаханян А.Р. с ДД.ММ.ГГГГ попадает под льготный период налогообложения, указанный в Законе. Также, он – Исаханян А.Р. считает, доводы административного истца о том, что считать датой получения дохода ответчиком нужно дату, когда банк подал сведения о списании долга (признании долга безнадежным) именно с 2018 года не обоснованными. Просит, в удовлетворении исковых требований административному истцу отказать.

Определением Красноармейского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ к участию по административному исковому заявлению административного истца МИФНС России № по <адрес> к административному ответчику Исаханян А.Р. о взыскании недоимки по имущественному налогу, привлечено заинтересованное лицо – КБ «РЕНЕССАНС ФИО3».

Определением Красноармейского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ к участию по административному исковому заявлению административного истца МИФНС России № по <адрес> к административному ответчику Исаханян А.Р. о взыскании недоимки по имущественному налогу привлечено заинтересованное лицо ОСП <адрес> УФССП по <адрес>.

Представитель административного истца – МИФНС России № по <адрес> Ефремова Н.А. в судебном заседании, поддержала заявленные административные исковые требования в полном объёме и просила заявленные исковые требования удовлетворить по изложенным в них основаниям.

Административный ответчик - Исаханян А.Р. в судебном заседании выразил несогласие с административным исковым заявлением МИФНС России № по <адрес> о взыскан налога на доходы физических лиц и пени за 2018 год в размере <данные изъяты>, поддержал письменные возражения в полном объеме, просил в исковых требованиях административному истцу отказать в полном объеме, а также применить последствия наступления сроков исковой давности к требованиям МИФНС России № по <адрес> в соответствии с законодательством.

Представители заинтересованных лиц - КБ «РЕНЕССАНС ФИО3» и ОСП <адрес> УФССП по <адрес> надлежаще извещавшийся о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об уважительности причин неявки суд не уведомили.

Суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие надлежаще извещённых лиц.

Изучив материалы дела, выслушав стороны, изучив материалы дела, письменные ходатайства сторон, суд считает, что исковые требования административного истца не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1, ч.1 ст.23 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счёт имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Материалами дела установлено, что административный ответчик Исаханян А.Р., являлся налогоплательщиком указанного налога в рассматриваемом налоговом периоде, в связи с наличием объекта налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п. 4 ст. 85 НК РФ.

В 2019 году в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> поступили сведения по форме 2-НДФЛ от КБ «РЕНЕССАНС ФИО3» о получении в 2018 году Исаханян А.Р. дохода в размере <данные изъяты>.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 52НК РФ налоговый орган сформировал налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено по почте ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что налогоплательщиком добровольно не исполнена обязанность по уплате налога и пени, налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, штрафа. Добровольный срок для исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. Не исполнение требования налогового послужило основанием для направления налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа в судебный участок № Красноармейского судебного района <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-894 мировым судьей судебного участка № Красноармейского судебного района отменён. В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании обязательных платежей за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом Определения об отмене судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено административное исковое заявление №.

Судом установлено, что представитель административного истца, сославшись на официальные сведения КБ «РЕНЕССАНС ФИО3» пришёл к выводу о том, что доход в размере <данные изъяты> Исаханян А.Р. получен в 2018 году, до вступления в силу изменений, расписанных в Федеральном законе от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ, однако, как следует из письма Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ№, истечение срока исковой давности в порядке, установленном ГК РФ является достаточным основанием для признания задолженности безнадежной (нереальной к взысканию) независимо от факта обращения кредитора в налоговые органы либо в суд. Таким образом, датой получения дохода Исаханяном А.Р. следует считать ДД.ММ.ГГГГ день фактического лишения банком возможности взыскать долг с должника согласно закону об исполнительном производстве.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (ч.2 ст. 266 НК РФ).

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию. Следовательно с ДД.ММ.ГГГГ Банк утратил законные основания взыскать долг.

Доказательств, в материалы дела, каких-либо документов, подтверждающих иное со стороны Банка, либо административного истца, не представлены.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ№- ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ№-Ф3 акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и или тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающее их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Согласно п. 72 ст. 217 НК РФ (пп. «г» п. 2 ст. 2, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ№-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, полученные налогоплательщиками с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ; натуральной форме, определяемых в соответствии со ст. 211 НК РФ, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях. Данный Федеральный закон, от ДД.ММ.ГГГГ№-Ф3, не принятый во внимание налоговыми органами при обращении в суд в отношении Административного ответчика, вступил в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, пункт 62.1 статьи 217 НК РФ введенный в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ распространяется на дату фактического признания долга безнадежным, а именно на дату - ДД.ММ.ГГГГ, и распространяется на налоговый льготный период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) так как данная норма права улучшает положение налогоплательщика.

Учитывая те обстоятельства, что Кредитор не обратился своевременно за исполнительным листом в суд, не принял все необходимые меры для взыскания долга и направил сведения в Налоговые органы о списании долга только в 2018 году, суд считает, что административным истцом не представлено доказательств, имеющих важное юридическое значение подтверждающих, что административным ответчиком доход в размере <данные изъяты> получен именно в 2018 году.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к административному ответчику Исаханян ФИО9 о взыскании недоимки по имущественному налогу, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноармейский районный суд Самарской области, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Красноармейского районного суда

Самарской области А.А. Сафронов