Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 18 по Челябинской области о взыскании с Чистякова О.А. недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 18 по Челябинской области (с учетом уточнения) обратилась с административным исковым заявлением к Чистякову О.А. о взыскании следующей недоимки.

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года):

- пени на недоимку за 2016г. в сумме 11,85 руб. за период с 27.01.2017 по 05.02.2017;

2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года):

- пени на недоимку за 9 месяцев 2017г. по сроку уплаты 16.10.2017г. в сумме 396,07 руб. за период с 26.01.2019 по 30.06.2021;

- пени на недоимку за 9 месяцев 2017г. по сроку уплаты 15.09.2017г. в сумме 538,87 руб. за период с 26.01.2019 по 30.06.2021;

- пени на недоимку за 9 месяцев 2017г. по сроку уплаты 15.08.2017г. в сумме 1080,36 руб. за период с 26.01.2019 по 30.06.2021;

- пени на недоимку за полугодие 2017г. по сроку уплаты 17.07.2017г. в сумме 585,71 руб. за период с 26.01.2019 по 25.03.2020;

- пени на недоимку за 2017г. (за 9 месяцев) в сумме 132,79 руб. за период с 01.01.2019 по 25.01.2019;

- пени на недоимку за 2020г. в сумме 749,95 руб. за период с 03.02.2021 по 30.06.2021;

- пени на недоимку за 2019г. в сумме 78,77 руб. за период с 01.01.2020 по 13.01.2020;

- пени на недоимку за 2019г. в сумме 2547,21 руб. за период с 14.01.2020 по 30.06.2021;

- пени на недоимку за 2018г. в сумме 4247,39 руб. за период с 26.01.2019 по 30.06.2021;

- пени на недоимку за 2017г. по сроку уплаты 02.07.2018г. в сумме 2231,66 руб. за период с 26.01.2019 по 04.02.2021;

- пени на недоимку за 2017г. по сроку уплаты 09.01.2018г. в сумме 1104,13 руб. за период с 26.01.2019 по 04.12.2019;

- пени на недоимку за 2017г, за 2018г. в сумме 367,66 руб. за период с 01.01.2019 по 25.01.2019.

3. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

- пени на недоимку за 2020г. в сумме 194,75 руб. за период с 03.02.2021 по 30.06.2021;

- пени на недоимку за 2019г. в сумме 18,64 руб. за период с 01.01.2020 по 13.01.2020;

- пени на недоимку за 2019г. в сумме 580,85 руб. за период с 14.01.2020 по 30.06.2021;

- пени на недоимку за 2018г. в сумме 803,44 руб. за период с 26.01.2019 по 28.05.2021;

- пени на недоимку за 2017г. в сумме 216,76 руб. за период с 26.01.2019 по 22.09.2019;

- пени на недоимку за 2017г., 2018г. в сумме 53,78 руб. за период с 01.01.2019 по 25.01.2019.

3. Налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы:

- пени на недоимку за 2017г. по сроку уплаты 03.05.2018г. в сумме 2898,65 руб. за период с 26.01.2019 по 30.06.2021;

- пени на недоимку за 2017г. по сроку уплаты 25.10.2017 в сумме 3858,65 руб. за период с 26.01.2019 по 30.06.2021;

- пени на недоимку за 2017г. по сроку уплаты 25.07.2017 в сумме 2136,48 руб. за период с 26.01.2019 по 30.06.2021;

- пени на недоимку за 2017г. по сроку уплаты 25.04.2017 в сумме 1920,15 руб. за период с 26.01.2019 по 30.06.2021;

- пени на недоимку за 2017г. в сумме 585,34 руб. за период с 21.12.2019 по 30.06.2021.

4. Транспортный налог:

- пени на недоимку за 2019г. в сумме 233,86 руб. за период с 16.12.2020 по 30.06.2021;

- пени на недоимку за 2018г. в сумме 813,23 руб. за период с 27.12.2019 по 30.06.2021;

- пени на недоимку за 2017г. в сумме 758,41 руб. за период с 03.12.2018 по 03.12.2019;

- пени на недоимку за 2016г. в сумме 1969,55 руб. за период с 18.12.2017 по 14.10.2019;

- пени на недоимку за 2015г. в сумме 1306,84 руб. за период с 19.12.2016 по 19.03.2018;

- пени на недоимку за 2014г. в сумме 1631,61 руб. за период с 01.12.2015 по 23.09.2019.

Всего просит взыскать 34053 рублей 41 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 18 по Челябинской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, не представил возражения на иск.

Руководствуясь положениями ст.150 КАС РФ суд счел возможным провести судебное заседание в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, судья приходит к следующему.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено судом и усматривается из материалов дела, согласно выписке из ЕГРИП, административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13.04.2004г. по 30.12.2020г.

Согласно пункту 1 статьи 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ). Уплата страховых взносов, исчисленных в соответствии с пунктом 2 статьи 432 налогового кодекса РФ, осуществляется не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно положениям пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в рассматриваемые налоговые периоды был определен в соответствии со ст.430 НК РФ.

В силу ст. 419 Налогового кодекса РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд и в Фонд обязательного медицинского страхования.

Кроме того, ответчик применял упрощенную систему налогообложения, что подтверждают представленные им налоговые декларации за вышеуказанные отчетные периоды.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения предусматривает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам. Как следует из пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, указанных в данном пункте.

Чистяков О.А. являлся плательщиком транспортного налога, соответствующие налоговые уведомления были направлены налоговым органом в его адрес.

Поскольку страховые взносы и налоги налогоплательщиком не были уплачены своевременно, ему были начислены соответствующие пени, в адрес налогоплательщика направлены требования:

- № 27018 от 12.10.2015г. об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 9255 руб. и пени 22,90 руб. в срок до 24.11.2015г.;

- № 10921 от 19.12.2016г. об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 10864руб. и пени 61,56 руб. в срок до 20.02.2017г.;

- № 38958 от 28.08.2017г. об уплате недоимки по страховым взносам в сумме 7600,41 руб. и пени 446,55 руб. в срок до 15.09.2017г.;

- № 41221 от 01.11.2017г. об уплате недоимки по страховым взносам в сумме 14381,69 руб. и пени 28,93 руб. в срок до 14.11.2017г.;

- № 18106 от 18.12.2017г. об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 11885 руб. и пени 52,29 руб. в срок до 24.01.2018г.;

- № 47665 от 06.04.2018г. об уплате недоимки по налогу на доходы в сумме 48583 руб. и пени 3377,28 руб. в срок до 26.04.2018г.;

- № 48692 от 08.05.2018г. об уплате недоимки по налогу на доходы в сумме 16833 руб. и пени 396,05 руб. в срок до 29.05.2018г.;

- № 50823 от 09.07.2018г. об уплате недоимки по страховым взносам в сумме 16539,47 руб. и пени 308,39 руб. в срок до 27.07.2018г.;

- № 43999 от 17.01.2018г. об уплате недоимки по страховым взносам в сумме 27990,69 руб. и пени 57,85 руб. в срок до 06.02.2018г.;

- № 39036 от 19.12.2018г. об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 11885 руб. и пени 44,77 руб. в срок до 09.01.2019г.;

- № 57224 от 21.01.2019г. об уплате недоимки по страховым взносам в сумме 32385 руб. и пени 638,47 руб. в срок до 08.02.2019г.;

- № 104429 от 27.12.2019г. об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 11885 руб. и пени 60,72 руб. в срок до 28.01.2020г.;

- № 1223 от 14.01.2020г. об уплате недоимки по страховым взносам в сумме 36238 руб. и пени 98,14 руб. в срок до 31.01.2020г.;

- № 77645 от 16.12.2020г. об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 10215 руб. и пени 20,26 руб. в срок до 19.01.2021г.;

- № 1274 от 03.02.2021г. об уплате недоимки по страховым взносам в сумме 40764,12 руб. и пени 109,72 руб. в срок до 10.03.2021г.

Поскольку налогоплательщик в полном объеме в установленный срок вышеуказанные требования не выполнил, налоговый орган 08.12.2021г. обратился к мировому судье судебного участка № 4 г.Аши и Ашинского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени, 13.12.2021г. был выдан соответствующий приказ № 2а-3362/2021, который был отменен определением мирового судьи от 30.12.2021г., после чего 25.03.2021г. налоговый орган обратился с иском в суд.

Указанные правила в силу п.3 ст.70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

По общему правилу, в силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2 ст.48 НК РФ).

Исходя из расчета задолженности, налогоплательщик гасил образовавшуюся задолженность частями, вплоть до июня 2021г., вместе с тем требования об уплате оставшейся суммы пеней в течение трех месяцев после уплаты последней части недоимки налогоплательщику не выставлялось.

Исходя же из сроков исполнения вышеуказанных налоговых требований и даты обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговый орган обратился с заявлением о взыскании недоимки с нарушением установленного процессуального срока для обращения с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, за пределами срока, установленного ст.48 НК РФ.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, Кодекса административного судопроизводства РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Суд полагает, что не представлено каких-либо допустимых и объективных доказательств того, что налоговый орган не был лишен возможности своевременно обратиться с заявлением о взыскании пени.

В связи с изложенным, принимая во внимание длительность пропуска процессуального срока, отсутствие уважительных причин пропуска процессуального срока, суд отказывает административному истцу в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области о взыскании с Чистякова О.А. года рождения, зарегистрированного по адресу , следующей недоимки: