Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием средств аудиопротоколирования административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа, ссылаясь в его обоснование на следующие обстоятельства: налогоплательщик ФИО2 представила первичную налоговую декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ)» за 2018 год в Межрайонную ИФНС России № 10 по Челябинской области с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации. В соответствии с п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым период по налогу на доходы физических лиц признается календарный год, срок представления декларации за 2018 год - не позднее 30.04.2019 года. Фактически «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2018 год предоставлена 14.05.2019 года, что подтверждается штампом на титульном листе налоговой декларации. В результате налогоплательщиком нарушен п.1 ст.229 НК РФ. Срок представления налоговой декларации нарушен на 1 неполный месяц. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа. По данным налогоплательщика сумма дохода от продажи 12 земельных участков составляет 1 518 531 рубль 80 копеек. Налогоплательщиком занижена сумма дохода, полученная от продажи земельных участков на 2 495 148 рублей 39 копеек (4 013 680 рублей 19 копеек - 1 518 531 рубль 80 копеек). В данном случае имущественный налоговый вычет в связи с продажей земельных участков составляет 1 000 000 рублей. В результате камеральной проверки установлено нарушение п.4 ст.229, пп.3 п.2 ст.220 НК РФ: занижение суммы дохода на 2 495 148 рублей 39 копеек, что привело занижению налоговой базы на 2 327 261 рубль 69 копеек. По данным налогоплательщика, сумма дохода на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составила 89 234 рубля, по данным налогового органа, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 391 778 рублей. На основании изложенного, установлена неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 301 544 рублей в результате занижения налоговой базы. Учитывая смягчающие обстоятельства (незначительность просрочки (незначительное нарушение срока предоставления декларации), размер штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в результате занижения налоговой базы подлежит уменьшению в два раза и составляет 30 254 рубля 50 копеек (302544 рубля х 20% /2), размер штрафа за не предоставление в установленный срок налоговой декларации на НДФЛ за 2018 год составляет 9 794 рубля 50 копеек (391 778 рублей х 5% х 1 месяц = 19 589 рублей/2). Инспекцией было вынесено решение по результатам камеральной проверки НОМЕР от 08.11.2019 года о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 40 049 рублей, доначислен НДФЛ за 2018 год в размере 302 544 рублей, а также пени в размере 8 299 рублей 79 копеек. Налогоплательщику было предложено добровольно уплатить НДФЛ за 2018 год, пени и штраф по требованию от 25.12.2019 года НОМЕР. Требование в добровольном порядке не исполнено. Просит взыскать с ФИО2 в бюджет налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 302 544 рублей, пени по нему в размере 8 299 рублей 79 копеек, а также штраф в размере 40 049 рублей, на общую сумму 350 892 рубля 79 копеек (л.д.5-6).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области о месте, дате и времени судебного заседания извещена, её представитель в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д.6,144).

Административный ответчик ФИО2 о месте, дате и времени судебного заседания извещена, в судебное заседание не явилась (л.д.145).

Представитель административного ответчика ФИО2 - ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, просил в иске отказать.

Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.

Заслушав представителя административного ответчика ФИО2 - ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 НК РФ.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями п.1 ст.207, п.1 ст.209 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно подп.5 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 данного Кодекса (п.1).

Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст.217.1 данного Кодекса (п.6).

В силу п.5 ст.217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так, п.1 ст.229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227, 227.1 и п.1 ст.228 настоящего Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена ответственность за правонарушение, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что 14.05.2019 года ФИО2 в Межрайонную ИФНС России № 10 по Челябинской области представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2018 год в связи с продажей земельных участков с кадастровым номерами НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР (л.д.63-68).

Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области в отношении ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлено, что в нарушение п.1 ст.229 НК РФ Фактически «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2018 год предоставлена 14.05.2019 года, то есть срок предоставления налоговой декларации нарушен на 1 неполный месяц, п.5 ст.217.1 НК РФ налогоплательщик указал доход, полученный от продажи земельных участков. По данным налогового органа общая сумма дохода от продажи 13 земельных участков составляет 4 013 680 рублей 19 копеек. Налогоплательщиком занижен сумма дохода, полученная от продажи земельных участков на 2 495 148 рублей 39 копеек, о чем составлен акт НОМЕР от 28.08.2019 года (л.д.36-40).

Решением Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области НОМЕР от 08.11.2019 года ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, а именно за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы (л.д.22-26). ФИО2 доначислен налог в сумме 302 544 рублей, пени в сумме 8 299 рублей 79 копеек, штраф в сумме 40 049 рублей. Указанное решение ФИО2 не оспорено.

Решение налогового органа в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области в адрес налогоплательщика направлено требование НОМЕР от 25.12.2019 года, установлен срок для его добровольного исполнения до 28.01.2020 года.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к мировому судье судебного участка № 1 г. Копейска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, а после вынесения определения об отмене судебного приказа, в суд с указанным административным иском.

Суд, установив вышеуказанные фактические обстоятельства дела, проверив порядок и сроки направления требования, процедуру взыскания НДФЛ, пени, установив, что обязанность по уплате НДФЛ, пени, начисленных на указанный налог, налогоплательщиком не исполнена, приходит к выводу об удовлетворении требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области о взыскании недоимки по НДФЛ, пени на указанный налог, штрафа.

В соответствии со ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 6 708 рублей 93 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДАТА года рождения, уроженки МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированной по адресу: АДРЕС, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации – 302 544 рубля, пени – 8 299 рублей 79 копеек; штраф – 40 049 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 708 рублей 93 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.

Председательствующий: Зозуля Н.Е.