Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Перми административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Перми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Представитель ИФНС по Кировскому району г.Перми обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) за 4 квартал 2018 года в размере 5565 руб., пени на недоимку по ЕНВД за 4 квартал 2018 года в размере 14,38 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС по Кировскому району г.Перми. Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС по Кировскому району г.Перми с 24.01.2014 года (26.03.2020 года деятельность прекращена), поставлен на налоговый учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход по месту осуществления деятельности с 27.04.2015 года, следовательно, является плательщиком ЕНВД.

Срок предоставления налоговой декларации по ЕНВД установлен п.3 ст. 346.32 НК РФ, не позднее 20-ого числа первого месяца следующего налогового периода. ФИО1 17.01.2019 года представил в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2018 года, общая сумма исчисленного налога составила 5565 руб. Следовательно, сумма единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2018 года должна быть уплачена налогоплательщиком не позднее 25.01.2019 года. Указанная сумма налогоплательщиком за 4 квартал 2018 года не уплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на недоимку по ЕНВД. В адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 05.02.2019 об уплате ЕНВД за 4 квартал 2018 года в размере 5565 руб., об уплате пени на недоимку по ЕНВД за 4 квартал 2018 года в размере 14,38 руб. со сроком исполнения не позднее 11.03.2019 года.

Инспекция отмечает, что на момент формирования и направления требования № ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. При этом, поскольку ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность 26.03.2020 года, то взыскание выявленной недоимки в порядке, предусмотренном ст. 46, 47 НК РФ, является невозможным в силу обстоятельств, не зависящих от налогового органа.

Инспекцией пропущен шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, в связи с чем в заявлении № о вынесении судебного приказа было заявлено ходатайство о восстановлении срока, предусмотренного п.2 ст. 48 НК РФ. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района г.Перми от 17.08.2020 года налоговому органу отказано в принятии заявления на основании ст. 123.4 КАС РФ (требование не является бесспорным).

По мнению налогового органа, пропуск срока на обращение в суд в порядке ст. 48 НК РФ является уважительным, поскольку не был обусловлен внутренними обстоятельствами организации инспекции, а связан с различием процедур принудительного взыскания налога в зависимости от изменившегося в данный период статуса налогоплательщика. Инспекция просит также учесть время ожидания получения инспекцией уведомления о вручении административного искового заявления налогоплательщику или вернувшегося конверта, препятствующего своевременной подачи заявления в суд.

В судебном заседании административный истец участия не принимал, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, на удовлетворении заявленных требований настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, в котором введен единый налог на вмененный доход, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

По итогам налогового периода налогоплательщики единого налога на вмененный доход обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию (пункт 3 статьи 346.22 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 346.30 НК РФ).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Кировскому району г.Перми.

29.03.2013 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

26.03.2020 года ФИО1 прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

17.01.2019 ФИО1 предоставил в ИФНС по Кировскому району г.Перми налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года. Общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет, составила 5565 руб.

В нарушение требований законодательства единый налог на вмененный доход ответчиком уплачен не был, в связи с чем инспекцией в порядке статьи 69 НК РФ в адрес должника было направлено требование от 05 февраля 2019 года N 11069 об уплате единого налога на вмененный доход в размере 5565 руб., пени в сумме 14,38 руб. со сроком исполнения до 11 марта 2019 года.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит, если иное не установлено настоящим пунктом. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В соответствии со ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что за ФИО1 по состоянию на 05 февраля 2019 года числилась общая задолженность по уплате налогов в размере 83 094 руб. 98 коп., в связи с чем инспекция была вправе в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога от 05 февраля 2019 года №, то есть до 11 марта 2021 года, обратиться в суд с иском о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО1 причитающейся к уплате суммы налога.

Вместе с тем 26.03.2020 года ФИО1 прекратил деятельность индивидуального предпринимателя, в связи с чем возможность взыскания с него недоимки в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ, утрачена.

Исходя из указанных норм НК РФ, в случае прекращения индивидуальным предпринимателем своей деятельности, образовавшаяся задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам в период такой предпринимательской деятельности должна взыскиваться по правилам ст. 48 НК РФ как с физического лица.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из вышеизложенного, с учетом необходимости исполнения выставленного требования № до 11.03.2019 года, шестимесячный срок, предусмотренный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал 11 сентября 2019 года, то есть в период, когда ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, что исключало возможность взыскания единого налога на вмененный доход в установленном статье 48 НК РФ порядке.

14.08.2020 года инспекция обратилась к мировому судье судебного участка N 5 Кировского судебного района г.Перми с заявлением о вынесении вынесен судебного приказа в отношении ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района г. Перми от 17.08.2020 в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 было отказано, в связи с чем 07 сентября 2020 года истец обратился в Кировский районный суд города Перми.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Проанализировав изложенное в совокупности, суд приходит к выводу об уважительности пропуска срока подачи заявления о взыскании с ФИО1 единого налога на вмененный доход, поскольку сопоставление положений ст. ст. 47 и 48 НК РФ позволяет прийти к выводу о наличии у налогового органа права обращения в суд с требованиями о взыскании с индивидуального предпринимателя задолженности по налогу после прекращения им статуса предпринимателя в порядке, установленном ч. 1 ст. 48 НК РФ. При этом срок обращения с заявлением на взыскание данного налога мировому судье, а в последующем в Кировский районный суд города Перми, предусмотренный ст. 47 НК РФ не истек, в то время как необходимость обращения в суд с требованиями в порядке ст. 48 НК РФ возникла уже после прекращения статуса ответчика как индивидуального предпринимателя, когда установленный ст. 48 НК РФ срок истек. Таким образом, с учетом изменения у ответчика статуса налогоплательщика в период срока взыскания налога, влекущих изменение способа защиты права со стороны налогового органа, обращение о взыскании недоимки в судебном порядке в пределах шестимесячного срока, исчисляемого с даты прекращения статуса индивидуального предпринимателя, суд полагает обоснованными доводы инспекции о необходимости восстановления срока на подачу иска о взыскании с ФИО1 налога.

Расчет суммы ЕНВД за 4 квартал 2018 года и пени на недоимку по ЕНВД за 4 квартал 2018 год судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. Возражений административного ответчика относительно расчета задолженности, доказательств его необоснованности суду не представлено. На момент рассмотрения дела задолженность по требованию № ФИО1 не погашена.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Перми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2018 год в размере 5 565 руб., пени на недоимку по ЕНДВ за 4 квартал 2018 год в размере 14 руб. 38 коп., всего 5 579 руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Судья Н.М.Швец