Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к Зорину Вячеславу Владимировичу о взыскании недоимки и пеней по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, недоимки и пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее - УФНС России по Калининградской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Зорину Вячеславу Владимировичу (<данные изъяты>) с названным административным иском, указав, что по результатам выездной налоговой проверки за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 установлено осуществление административным ответчиком Зориным В.В. покупки и реализации объектов недвижимого имущества (нежилых помещений, апартаментов), приобретенных на основании договоров долевого участия в строительстве, договоров купли-продажи, а также реализации имущественных прав по соглашениям об уступке прав и обязанностей по договорам долевого участия, т.е. фактическое осуществление предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя по виду деятельности - «покупка и продажа собственного недвижимого имущества» по ОКВЭД 68.10.

Объектами купли-продажи явились девять объектов недвижимого имущества нежилого назначения и двух квартир, в отношении которых Зорин В.В. являлся единоличным собственником.. Действия налогоплательщика свидетельствуют о систематической деятельности, направленной на покупку и реализацию через незначительный промежуток времени объектов недвижимого имущества, а так же имущественных прав с целью получения доходов от сделок.

Согласно данным Росреестра выручка от реализации налогоплательщиком апартаментов, нежилых помещений в течение 2019 и за 1 квартал 2020 года составила в общей сумме 14 981 346,21рублей, которая не была Зориным В.В. задекларирована за соответствующие налоговые периоды.

По данным налогового органа за Налогоплательщиком числится следующая задолженность:

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, по сроку уплаты 25.10.2019, налог в размере 298 277,00 рублей,

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, по сроку уплаты 25.11.2019, налог в размере 298 278,00 рублей,

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, по сроку уплаты 25.12.2019, налог в размере 298 278,00 рублей,

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, по сроку уплаты 25.01.2020, налог в размере 534 019,00 рублей;

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, по сроку уплаты 25.02.2020, налог в размере 534 019,00 рублей;

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, по сроку уплаты 25.03.2020, налог в размере 534 020,00 рублей;

Пеня по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 316 257,55 рублей;

Штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 249 689,10 рублей

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за налоговый период 2019 (срок уплаты 31.12.2019) в размере 29 354, 00 рублей;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за налоговый период 2020 (срок уплаты 31.12.2020) в размере 5 128, 28 рублей;

Пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) в размере 4 209, 75 рублей;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за налоговый период 2019 (срок уплаты 31.12.2019) в размере 6 884,00 рублей;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за налоговый период 2020 (срок уплаты 31.12.2020) в размере 1 331, 70 рублей;

Пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 996, 24 рублей;

Штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредставление налоговой декларации) в размере 376 533,65 рублей.

Таким образом, за налогоплательщиком числится общая задолженность в сумме 3 487 275,27 рублей.

Зорину В.В. выставлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № от 04.03.2022 со сроком его исполнения 25.03.2022, которое направлено через личный кабинет налогоплательщика. В добровольном порядке требования налогового органа Зориным В.В. не исполнены.

Управление ФНС по Калининградской области просит взыскать с Зорина В.В.: задолженность в бюджет на общую сумму 3 487 275,27 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представлено письменное ходатайство с просьбой о проведении судебного заседания в отсутствие представителя, на требованиях настаивают, указывают, что срок обращения в суд пропущен на 21 день, в связи с устранением недостатков, указанных судом при первоначальном обращении, а также реорганизацией налоговых органов, упразднением ИФНС № 7 по Калининградской области.

Административный ответчик Зорин В.В. и его представитель Фурсов А.В. в судебном заседании возражали против удовлетворения административного иска налогового органа. Представлено письменное возражение, согласно которому, выводы налогового органа о фактическом осуществлении предпринимательской деятельности не соответствуют фактическим обстоятельствам и документам, представленным в ходе налоговой проверки. Зорин полагает, что суммы сделок по купле-продаже имущественных прав не входят в выручку от реализации объектов недвижимости. В выручку согласно административному исковому заявлению входят лишь суммы от продажи объектов нежилой недвижимости. В 2015, 2016, 2017 и 2018 годах административный ответчик осуществлял беспроцентные займы денежных средств ООО «Балтекс-КП», учредителем которого является для приобретения строительных материалов и осуществления строительства гостиничного комплекса на общую сумму 9 396 500 рублей. Основная часть вышеуказанной денежной суммы была занята у ФИО4 на сумму 8 427 000 рублей по договорам займа. У ООО «Балтекс-КП» не было возможности погасить задолженность возвратив Зорину В.В. просроченную задолженность. Тогда между ООО «Балтекс-КП» и Зориным В.В. было достигнуто соглашение о передаче от ООО «Балтекс - КП» Зорину В.В. 7ми нежилых помещений в счет погашения задолженности по вышеуказанным договорам займа, что подтверждается Соглашением о зачете взаимных требований от 15 июля 2019 г. Продав вышеуказанные помещения по ценам застройщика ООО «Балтекс-КП» Зориным В.В. была погашена задолженность перед ФИО5, что подтверждается распиской ФИО6 от 05.11.2019 г. о получении денежных средств по договорам займа. Оставшаяся часть задолженности была погашена из средств, полученных от продажи помещений по адресу: <адрес>. Также просит учесть, что сумма госпошлины, необходимей для регистрации права собственности на 9 объектов недвижимости составляет 2 000 рублей за объект, то есть 18 000 рублей, что так же уменьшает так называемую «прибыль» до 6 435, 44 руб. за куплю-продажу 9 объектов недвижимости в течении 4 лет. Все документы представлялись в налоговые органы при проведении проверки, граждане - покупатели ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11, ФИО12 и ФИО13 вызывались и допрашивались работниками налоговой инспекции. Зорин В.В. утверждает, что не осуществлял предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, т.к. не имел намерений приобретать у ООО «Балтекс КП» недвижимость для перепродажи. На основании вышеуказанного соглашения произошел возврат занятых Обществу денежных средств. На основании вышеуказанных сделок не была получена прибыль, в связи с чем начисление НДС, страховых взносов и штрафа неосновательны. Кроме того, административный ответчик и его представитель в судебном заседании заявили о пропуске налоговым органом срок обращения в суд, просили в административном иске отказать.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив имеющиеся в деле письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик Зорин Вячеслав Владимирович (<данные изъяты>) не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика ФЛ» с 23.09.2015 года.

Межрайонной ИФНС России №8 по городу Калининграду (далее - Инспекция № 8) в отношении Зорина В.В. проведена выездная налоговая проверка, проверяемый период с 01.01.2018 по 31.12.2020 годы.

Вступившим в законную силу решением № от 30.12.2021 года начальника Межрайонной ИФНС России № 8 по городу Калининграду ФИО14 налогоплательщик Зорин В.В. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, выявлена недоимка по уплате в бюджет налога и страховых взносов в общей сумме 2539588,98 рублей, пени за их несвоевременную уплату в размере 321463,54 рублей и штраф в размере 626 222,75 рублей.

В ходе налоговой проверки установлено, что в 2019,2020 годы Зорин В.В. осуществлял покупку и реализацию объектов недвижимого имущества (нежилых помещений, апартаментов), приобретенных на основании договоров долевого участия, договоров купли-продажи, а также реализацию имущественных прав в соответствии с соглашениями о внесении изменений и об уступке прав и обязательств по договорам долевого участия, т.е. фактически осуществлял предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя по виду деятельности - «Покупка и продажа собственного недвижимого имущества» по коду Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) - 68.10.

Так, установлено и подтверждается материалами проверки, что в 2019 году Зориным В.В. было зарегистрировано в единоличную собственность и реализовано 9 объектов недвижимого имущества, а также приобретены и реализованы имущественные права в отношении 2-х жилых помещений (квартир) в том числе:

В 2019 году приобретено и реализовано 7 объектов недвижимого имущества - апартаментов, расположенных по адресу: <адрес>, в том числе:

- помещение (апартаменты) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, помещение №, реализовано продавцом Зориным В.В. покупателю ФИО7 за 1 222 000,0 рублей по договору купли-продажи от 16.08.2019 №. Данное помещение приобретено в собственность Зориным В.В. у ООО «Балтекс- КП» по договору купли-продажи недвижимого имущества (апартаментов) от 04.07.2019 № за 1 222 000,0 рублей, оплата стоимости произведена Зориным В.В. путем погашения встречных однородных требований по соглашению о зачете взаимных требований от 15.07.2019 между Зориным В.В. и ООО «Балтекс-КП». Период владения Зориным В.В. объектом недвижимости - 41 день.

- помещение (апартаменты) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, помещение №, реализовано продавцом Зориным В.В. покупателю ФИО11 за 1 507 000,0 рублей по договору купли-продажи от 16.09.2019 №. Данное помещение приобретено Зориным В.В. у ООО «Балтекс- КП» по договору купли-продажи недвижимого имущества (апартаментов) от 04.07.2019 № за 1 458 000,0 рублей, оплата стоимости произведена Зориным В.В. путем погашения встречных однородных требований по соглашению о зачете взаимных требований от 15.07.2019 между Зориным В.В. и ООО «Балтекс- КП». Период владения Зориным В.В. объектом недвижимости - 71 день.

- помещение (апартаменты) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, помещение № реализовано продавцом Зориным В.В. покупателю ФИО12 за 1 480 000,0 рублей по договору-купли-продажи от 20.09.2019 №. Данное помещение приобретено Зориным В.В. у ООО «Балтекс- КП» по договору купли-продажи недвижимого имущества /апартаментов от 04.07.2019 № за 1 473 000,0 рублей, оплата стоимости произведена путем погашения встречных однородных требований по соглашению о зачете взаимных требований от 15.07.2019, между Зориным В.В. и ООО «Балтекс- КП». Период владения Зориным В.В. объектом недвижимости - 71 день.

- помещение (апартаменты) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, помещение № реализовано продавцом Зориным В.В. покупателю ФИО13 за 1 225 000,0 рублей по договору купли-продажи от 20.09.2019 №. Данное помещение приобретено Зориным В.В. у ООО «Балтекс- КП» по договору купли-продажи недвижимого имущества/апартаментов от 04.07.2019 №, оплата стоимости приобретения произведена Зориным В.В. путем погашения встречных однородных требований по соглашению о зачете взаимных требований от 15.07.2019. Период владения Зориным В.В. объектом недвижимости - 69 дней.

- помещение (апартаменты) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, помещение № реализовано продавцом Зориным В.В. покупателю ФИО10 за 1 485 000,0 рублей по договору купли-продажи от 16.09.2019 №. Это помещение приобретено Зориным В.В. у ООО «Балтекс- КП» по договору купли-продажи недвижимого имущества /апартаментов от 04.07.2019 №. Период владения Зориным В.В. объектом недвижимости - 60 дней.

- помещение (апартаменты) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, помещение № реализовано продавцом Зориным В.В. покупателю ФИО8 за 1484 000,0 рублей по договору купли-продажи от 16.08.2019 №. Это помещение приобретено Зориным В.В. у ООО «Балтекс- КП» по договору купли-продажи недвижимого имущества /апартаментов от 04.07.2019 №. Период владения Зориным В.В. объектом недвижимости - 29 дней.

- помещение (апартаменты) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, помещение № реализовано продавцом Зориным В.В. покупателю ФИО9 за 1 178 000,0 рублей по договору купли-продажи от 14.08.2019 №. Это помещение приобретено Зориным В.В. у ООО «Балтекс- КП» по договору купли-продажи недвижимого имущества (апартаментов) от 04.07.2019 №. Период владения Зориным В.В. объектом недвижимости - 24 дня.

- 2 объекта недвижимого имущества - нежилые помещения (вид собственности - «Иные строения, помещения и сооружения»), расположенные по адресу: <адрес>, в том числе:

1) Нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, помещение № реализовано продавцом Зориным В.В. покупателю ФИО15 за 4 000 000,00 рублей по договору купли-продажи от 27.09.2019 б/н. Это помещение приобретено Зориным В.В. у ООО «Карад» по договору участия в долевом строительстве/реконструкции административного здания от 07.04.2015 № и принадлежало Зорину В.В. на праве собственности, зарегистрированному в Управлении Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, запись регистрации № от 17.09.2019. Период владения Зориным В.В. объектом недвижимости - 22 дня.

2) Нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, помещение № (1/2доли в праве обще долевой собственности на нежилое помещение) реализовано продавцом Зориным В.В. покупателю ФИО16 за 1 400 346,21 рублей по договору купли-продажи от 10.10.2019 б/н; это помещение в размере 1/4 доли объекта долевого строительства было приобретено Зориным В.В. у ООО «Карад» по договору участия в долевом строительстве/реконструкции административного здания от 07.04.2015 №, принадлежало Зорину В.В. на праве собственности - 45 дней.

В 2020 году: - Реализованы имущественные права по договорам уступки прав и обязательств в отношении 2-х жилых помещений (квартир) по адресу <адрес>, на общую сумму 1798280 рублей.

Зорин В.В. являлся единоличным собственником всех объектов недвижимого имущества до их продажи (кроме нежилого помещения с кадастровым номером 39:15:140415:373, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также договорами купли-продажи указанных объектов недвижимого имущества.

Налоговым органом установлено, что действия налогоплательщика свидетельствуют о систематической деятельности, направленной на покупку и реализацию через незначительный промежуток времени объектов недвижимого имущества, а так же имущественных прав с целью получения доходов от сделок.

Факт совершения сделок подтверждается переходом права собственности на объекты, прошедшими регистрацию в Росреестре в установленном порядке.

Таким образом, налоговый орган установил, что налогоплательщик Зорин В.В. в течение 2019 года, в 1 квартале 2020 года непрерывно осуществлял предпринимательскую деятельность по приобретению и реализации объектов недвижимого имущества (имущественных прав) без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Довод ответчика и его представителя в суде о длительном периоде владения объектами недвижимого имущества опровергнуты данными Росреестра, согласно которым в собственности административного ответчика все объекты недвижимости находились от 24 до 71 дня.

Данному доводу в решении налогового органа дана правильная оценка, и он обоснованно отклонен, с чем суд соглашается, поскольку давность владения недвижимостью в полной мере подтверждена представленными сведениями регистрационного органа.

Заключение гражданско-правовых договоров без указания статуса индивидуального предпринимателя не влечет автоматическую характеристику совершаемых им хозяйственных операций как совершенных в качестве физического лица, то есть с целями, не поименованными в ст. 2 ГК РФ.

С учетом пункта 2 статьи 212, статьи 218 ГК РФ, установленное гражданским законодательством право гражданина иметь в собственности имущество не обусловлено наличием или отсутствием у гражданина статуса индивидуального предпринимателя.

Статьей 5 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" предусмотрено, что участниками отношений, возникающих при государственной регистрации прав на недвижимое имущество, являются, в частности, собственники недвижимого имущества, к которым отнесены, в том числе граждане Российской Федерации. При этом индивидуальные предприниматели не являются субъектами указанных правоотношений, поскольку не поименованы в Законе в качестве участников отношении, возникающих при государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

С учетом изложенного, при регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним предприниматель без образования юридического лица вступает в правоотношения, регулируемые указанным Законом, в качестве гражданина.

Согласно пункту 4 статьи 23 ГК РФ, гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. К таким сделкам применимы правила ГК РФ об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 11 НК РФ индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, физические лица, осуществляющие деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, должны уплачивать налоги в соответствии с законодательством, и при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Установленные обстоятельства свидетельствуют о том, что по своему характеру систематическая деятельность по покупке и продаже большого количества объектов недвижимости без цели их личного использования является видом предпринимательской деятельности, направленной на получение экономической выгоды. Доход от продажи объектов недвижимости облагается налогом на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, а также налогом на добавленную стоимость.

В связи с осуществлением Зориным В.В. предпринимательской деятельности, без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с пунктом 1 статьи 143 НК РФ, он являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

Согласно данным Росреестра выручка от реализации налогоплательщиком апартаментов, нежилых помещений составила 14 981 346,21рублей, включая НДС, в том числе: за 2018 год - 0 рублей; за 2019 год - 14 981 346,21 рублей, включая НДС; за 2020 год - 0 рублей.

Так как договоры купли продажи недвижимого имущества, заключенные Зориным В.В. с покупателями не содержат указания на то, что установленная в нём цена не включает в себя сумму налога, от реализации указанного недвижимого имущества Зорину В.В. начислен налог на добавленную стоимость в общем размере

за 3 квартал 2019 года в сумме 894 833 рублей;

за 4 квартал 2019 года в сумме 1 602 058 рублей.

НДС в соответствии со статьей 163, подпунктом 1 статьи 174 НК РФ уплачивается равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Срок уплаты е позднее 25-го числа каждого месяца.

Эта обязанность административным ответчиком не исполнена, в связи с чем были исчислены пени в соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ в сумме 316 257,55 рублей.

Кроме того, Зорину В.В. начислен штраф за непредставление налоговых деклараций (НДС за 1,2,3,4 кварталы 2019 года, 1-й квартал 2020 года), который в соответствии со статьей 119 НК РФ составляет 376 533,65 рублей.

Размер начисленного налога на добавленную стоимость, размера пеней за нарушение срока уплаты налога, а также размер штрафа Зориным В.В. в судебном заседании не оспаривался.

Поскольку Зорин В.В. в 2019, 2020 году осуществлял предпринимательскую деятельность по обретению и реализации объектов недвижимого имущества (апартаментов, нежилых помещений), имущественных прав без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, у него возникла обязанность уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Инспекцией в ходе проведенной проверки определена сумма дохода полученного от предпринимательской деятельности в размере 1 798 280,0 рублей, сумма профессиональных налоговых вычетов в размере 1 798 280,0 рублей.

Таким образом, в результате нарушений пп.2 п.1 ст. 419,п.1 ст.430 НК РФ, Зорин В.В. имеет недоимку:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 (срок уплаты 31.12.2019) в размере 29 354, 00 рублей;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 (срок уплаты 31.12.2020) в размере 5 128, 28 рублей;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 (срок уплаты 31.12.2019) в размере 6 884,00 рублей;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 (срок уплаты 31.12.2020) в размере 1 331, 70 рублей;

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за проверяемый период начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате сборов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в сумме:

пени по страховым взносам на ОПС в размере 4 209,75рублей

пени по страховым взносам на ОМС в размере 996,24 рублей

Таким образом, за налогоплательщиком числится общая задолженность в сумме 3 487 275,27 рублей.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 04.03.2022 года (срок исполнения 25.03.2022 г.), которое направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из программы Федерального информационного ресурса автоматизированной информационной системы Налог-3 ПРОМ.

Вышеуказанные требования в добровольном порядке не исполнены.

Налоговый орган в установленный шестимесячный срок обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа по взысканию недоимки по налогам и сборам с ФИО1

И.о. мирового судьи судебного участка Светловского судебного района Калининградской области, мировой судья 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение от 16.06.2022 г. об отказе в принятии заявления, так как указанные требования в заявлении не являются бесспорными.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С иском в Светловский городской суд УФНС России по Калининградской области обратилось 17 октября 2023 года, т.е. с пропуском установленного шестимесячного процессуального срока после истечения срока добровольно исполнения требования налогового органа на 21 день. Суд полагает пропуск срока незначительным, принимает во внимание организационно-штатные мероприятия, связанные с прекращением деятельности МИ ФНС России № 7 по Калининградской области и передачи полномочий на обращение в суд УФНС России по Калининградской области, и считает возможным срок обращения в суд восстановить.

Каких-либо оснований для освобождения Зорина В.В. от обязанности по уплате налога в бюджет и пени судом не установлено.

На основании изложенного суд считает, что имеются основания для удовлетворения исковых требований УФНС России по Калининградской области в полном объеме и взыскания с Зорина В.В. задолженности по уплате в бюджет недоимки в общем размере 3 487 275,27 рублей.

Поскольку налоговый орган при обращении в суд освобожден от уплаты госпошлины, в силу ст. 114 КАС РФ с Зорина Вячеслава Владимировича подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет МО «Светловский городской округ» в размере 25 636 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области к Зорину Вячеславу Владимировичу удовлетворить.

Взыскать с Зорина Вячеслава Владимировича (<данные изъяты>) задолженность на общую сумму 3 487 275,27 рублей, в том числе:

- налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, за 3, 4 квартал 2019 года в размере 2 496 891,00 рублей и пени в размере 316257,55 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Социального фонда России за 2019-2020 годы в размере 34 482, 28 рублей и пени в размере 4 209,75;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере за 2019-2020 годы в размере 8215,70 рублей и пени в размере 996,24 рублей;

штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 249 689,10 рублей;

штраф за непредставление налоговой декларации в размере 376 533, 65 рублей.

Взыскать с Зорина Вячеслава Владимировича государственную пошлину в местный бюджет МО «Светловский городской округ» в размере 25 636 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Светловский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 18 июля 2023 года.

Судья (подпись) Т.Н. Авдеева