Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в ..... края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ..... обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, указывая на то, что ..... между ЗАО «Коммерческий банк «Европейский трастовый банк» и ФИО4 (далее - ФИО4, налогоплательщик, ответчик) был заключен кредитный договор №№ согласно которому ЗАО «Коммерческий банк «Европейский трастовый банк» предоставляет ФИО4 кредит в размере 3 618 000,00 руб. сроком на ..... месяцев для приобретения .....-х комнатной квартиры по адресу: ..... За пользование кредитными денежными средствами ФИО4 обязалась уплатить банку проценты из расчета годовой процентной ставки в размере ..... % годовых. Согласно кредитному договору при нарушении сроков возврата кредита заемщик платит кредитору неустойку в виде пени в размере ..... % от суммы просроченного платежа по исполнению обязательств по возврату суммы кредита за каждый календарный день просрочки. Права банка, согласно условий кредитного договора, обеспечены ипотекой квартиры и удостоверены закладной. Согласно свидетельства о праве собственности от ..... на заемные средства ФИО4 была приобретена в собственность квартира, расположенная по адресу ......Права по закладной на квартиру были переданы банком ООО «Волжская ипотечная корпорация», а впоследствии ОАО «Агентству по ипотечному жилищному кредитованию». В связи с неисполнением ФИО4 обязательств по кредитному договору, ОАО «Агентству по ипотечному жилищному кредитованию» обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО4 задолженности по кредитному договору и обращении взыскания на заложенное имущество. Решением Мотовилихинского районного суда ..... от ..... по делу № с ФИО4 взыскана задолженность по кредитному договору в размере 3 887 076,96 рублей, госпошлина в размере 22 000, рублей, проценты за пользование кредитом в размере ..... % родовых, начисляемых на сумму основного долга 3 523 605,60 рублей, начиная с ..... по день исполнения решения суда, пени в размере ..... % от суммы просроченного платежа за каждый календарный день просрочки, начиная с ..... по день исполнения решения суда, обращено взыскание на заложенное имущество - двухкомнатную квартиру, расположенную по адресу г. .......... определив начальную продажную стоимость в размере 4 026 000 рублей. Решение вступило в законную силу ...... ..... на основании исполнительного листа № от ....., выданного Мотовилихинским районным судом ..... возбуждено исполнительное производство №. В ходе исполнительного производства, квартира, расположенная по адресу ....., была передана взыскателю в счет погашения долга по стоимости 3 019 500 рублей. Определением от ..... произведена замена взыскателя с ОАО «Агентство по ипотечному жилищному кредитованию» на ОАО «Агентство реструктуризации ипотечных жилищных кредитов» (с ..... изменило наименование на ОАО «Агентство финансирования Жилищного строительства», далее ОАО «АФЖС»). Исполнительное производство № окончено ..... в связи с отсутствием у ответчика имущества, на которое может быть обращено взыскание, исполнительный лист возвращен взыскателю. В связи с окончанием исполнительного производства, ОАО «АФЖС» издало приказ о списании с ФИО4 безнадежной дебиторской задолженности в размере 7 064 915,79 рублей. ОАО «АФЖС» направило письмо ответчику, в котором сообщает о списании указанной задолженности и образовании у ФИО4 экономической выгоды на сумму списанной задолженности, которая подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке .....%. ..... ФИО4 в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДФЛ за ..... год (..... - уточненная декларация), в которой отражена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в сумме 34 201 рубль. ОАО «АФЖС» в адрес Инспекции представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2013 год в отношении ФИО4 содержащая информацию о невозможности удержать НДФЛ в сумме 918 439,00 руб. с дохода налогоплательщика в размере 7 064 915,79 руб. В дальнейшем налоговым агентом представлена уточненная справка по форме 2-НДФЛ за ..... год в отношении ответчика содержащая информацию о невозможности удержать НДФЛ в сумме 623 963,00 руб. с дохода налогоплательщика в размере 4 799 713,27 руб. ОАО «АФЖС» представлена расшифровка задолженности ФИО4 по состоянию на ....., а именно - 4 799 713,27 руб. всего, 526 105,60 основной долг, 1 431 930,19 проценты за Пользование займом, 2 841 677,48 пени за просроченные основной долг и проценты за пользование займом. Налоговым органом было направлено требование о предоставлении ФИО4 уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ на доход в размере 4 799 713,27 руб., полученный от ОАО «АФЖС». Ответчиком доход в размере 4 799 713,27 руб., не отражен. Инспекцией проведена налоговая проверка налоговой декларации ФИО4 по налогу на доходы физических лиц за 2013 год, по результатам которой составлен акт от .....№ и вынесено решение от .....№. Указанным решением ответчику доначислен НДФЛ в сумме 528 501,00 руб., пени в сумме 171 569,04 руб., так же ФИО4 привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде взыскания штрафов в сумме 26 425,05 руб. (с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, размер штрафа уменьшен в четыре раза). Решение № от ..... обжаловано ФИО4 в апелляционном порядке в вышестоящий налоговый орган. Решением исполняющего обязанности руководителя Управления ФНС по .....№ от ..... решение налогового органа в части взыскания (штрафа отменено по п. 1 ст. 122 НК РФ, в остальной части оставлено без изменения. Апелляционная жалоба ФИО4 оставлена без удовлетворения. Налогоплательщик обратился в Березниковский городской суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № по ....., Управлению федеральной налоговой службы России о признании решения незаконным. Решением Березниковского городского суда ..... от ..... по делу № административное исковое заявление ФИО4 оставлено без удовлетворения. Инспекция обращалась к Мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по НДФЛ за ..... год. Определением от ..... об отмене судебного приказа, отменен судебный приказ от .....№ в связи с тем, что от должника поступили возражения. Просит взыскать с ФИО2: налог на доходы физических лиц за ..... год в сумме 528 501,00 руб., пени по НДФЛ в сумме 171 569,04 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ..... ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме, обосновала доводами, изложенными в иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании участия не принимала, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в её отсутствие, с участием представителя ФИО3

Представитель административного ответчика ФИО2- ФИО3 в судебном заседании с иском не согласилась, просила отказать в полном объеме по доводам, изложенным в письменных возражениях на исковое заявление, заявила ходатайства о применении трехгодичного срока исковой давности, списании задолженности как безнадежной и заявила о не соблюдении досудебного порядка урегулирования спора.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, обозрев дело №, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды установлены в статье 212 НК РФ.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункту 2 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

..... между ЗАО «Коммерческий банк «Европейский трастовый банк» и ФИО4 (далее - ФИО4, налогоплательщик, ответчик) был заключен кредитный договор №№, согласно которому ЗАО «Коммерческий банк «Европейский трастовый банк» предоставляет ФИО4 кредит в размере 3 618 000,00 руб. сроком на ..... месяцев для приобретения .....-х комнатной квартиры по адресу: ..... За пользование кредитными денежными средствами ФИО4 обязалась уплатить банку проценты из расчета годовой процентной ставки в размере ..... % годовых, при нарушении сроков возврата кредита заемщик платит кредитору неустойку в виде пени в размере ..... % от суммы просроченного платежа по исполнению обязательств по возврату суммы кредита за каждый календарный день просрочки.

Согласно свидетельства о праве собственности от ..... на заемные средства ФИО4 была приобретена в собственность квартира, расположенная по адресу .....А-12.Права по закладной на квартиру были переданы банком ООО «Волжская ипотечная корпорация», а впоследствии ОАО «Агентству по ипотечному жилищному кредитованию».

В связи с неисполнением ФИО4 обязательств по кредитному договору, ОАО «Агентству по ипотечному жилищному кредитованию» обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО4 задолженности по кредитному договору и обращении взыскания на заложенное имущество. Решением Мотовилихинского районного суда ..... от ..... по делу № с ФИО4 взыскана задолженность по кредитному договору в размере 3 887 076,96 рублей, госпошлина в размере 22 000, рублей, проценты за пользование кредитом в размере ..... % родовых, начисляемых на сумму основного долга 3 523 605,60 рублей, начиная с ..... по день исполнения решения суда, пени в размере ..... % от суммы просроченного платежа за каждый календарный день просрочки, начиная с ..... по день исполнения решения суда, обращено взыскание на заложенное имущество - двухкомнатную квартиру, расположенную по адресу г. .......... определив начальную продажную стоимость в размере 4 026 000 рублей. Решение вступило в законную силу ......

..... на основании исполнительного листа № от ....., выданного ..... районным судом ..... возбуждено исполнительное производство №. В ходе исполнительного производства, квартира, расположенная по адресу ..... была передана взыскателю в счет погашения долга по стоимости 3 019 500 рублей.

Определением от ..... произведена замена взыскателя с ОАО «Агентство по ипотечному жилищному кредитованию» на ОАО «Агентство реструктуризации ипотечных жилищных кредитов» (с ..... изменило наименование на ОАО «Агентство финансирования Жилищного строительства», далее ОАО «АФЖС»).

Исполнительное производство № окончено ..... в связи с отсутствием у ответчика имущества, на которое может быть обращено взыскание, исполнительный лист возвращен взыскателю.

В связи с окончанием исполнительного производства, ОАО «АФЖС» издало приказ о списании с ФИО4 безнадежной дебиторской задолженности в размере 7 064 915,79 рублей. ОАО «АФЖС» направило письмо ответчику, в котором сообщает о списании указанной задолженности и образовании у ФИО4 экономической выгоды на сумму списанной задолженности, которая подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке .....%.

..... ФИО4 в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДФЛ за ..... год (..... - уточненная декларация), в которой отражена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в сумме 34 201 рубль.

ОАО «АФЖС» в адрес Инспекции представлена справка по форме 2-НДФЛ за ..... год в отношении ФИО4 содержащая информацию о невозможности удержать НДФЛ в сумме 918 439,00 руб. с дохода налогоплательщика в размере 7 064 915,79 руб.

В дальнейшем налоговым агентом представлена уточненная справка по форме 2-НДФЛ за ..... год в отношении ответчика содержащая информацию о невозможности удержать НДФЛ в сумме 623 963,00 руб. с дохода налогоплательщика в размере 4 799 713,27 руб.

ОАО «АФЖС» представлена расшифровка задолженности ФИО4 по состоянию на ....., а именно - 4 799 713,27 руб. всего, 526 105,60 руб. основной долг, 1 431 930,19 руб. проценты за пользование займом, 2 841 677,48 руб. пени за просроченные основной долг и проценты за пользование займом.

В адрес ФИО4 было направлено требование о предоставлении уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ на доход в размере 4 799 713,27 руб., полученный от ОАО «АФЖС». Ответчиком доход в размере 4 799 713,27 руб., не отражен.

Инспекцией проведена налоговая проверка налоговой декларации ФИО4 по налогу на доходы физических лиц за ..... год, по результатам которой составлен акт от .....№ и вынесено решение от .....№.

Указанным решением ответчику доначислен НДФЛ в сумме 528 501,00 руб., пени в сумме 171 569,04 руб., так же ФИО4 привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде взыскания штрафов в сумме 26 425,05 руб. (с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, размер штрафа уменьшен в четыре раза).

Решение № от ..... обжаловано ФИО4 в апелляционном порядке в вышестоящий налоговый орган. Решением исполняющего обязанности руководителя Управления ФНС по .....№ от ..... решение налогового органа в части взыскания (штрафа отменено по п. 1 ст. 122 НК РФ, в остальной части оставлено без изменения. Апелляционная жалоба ФИО4 оставлена без удовлетворения.

Налогоплательщик обратился в Березниковский городской суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № по ....., Управлению федеральной налоговой службы России о признании решения незаконным. Решением Березниковского городского суда ..... от ..... по делу № административное исковое заявление ФИО4 оставлено без удовлетворения.

В установленные законом сроки ФИО2- налог на доходы физических лиц за ..... год не уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налогов в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора по налогу на доходы физических лиц за ..... год в размере 171569,04 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО2- было направлено требование № от ....., срок исполнения которого был установлен до ...... Данное требование об уплате налога, пени ФИО2- исполнено не было.

Межрайонная ИФНС России № по ..... обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по налогу, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... судебный приказ №..... отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

С административным исковым заявлением административный истец обратился ....., то есть с соблюдением установленного законом срока.

Задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за ..... составляет 528501 руб., пени в сумме 171569,04 руб.

Размер недоимок по налогу, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц и пени по нему подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, подлежат удовлетворению.

Доводы представителя ответчика о пропуске истцом общего срока на обращение в суд, предусмотренного ст.196 ГК РФ не принимаются судом во внимание, поскольку как указано выше, в данном случае применяются специальные сроки, предусмотренные Налоговым Кодексом РФ.

Также не соответствует материалам дела довод о несоблюдении досудебного порядка урегулирования спора, поскольку материалами дела подтверждается, что все требования Налогового Кодекса РФ, касающиеся процедуры взыскания налогов истцом соблюдены.

Довод о списании задолженности как безнадежной также не принимается судом во внимание, поскольку на законе данное требование не основано.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 10200 руб. 70 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ..... года рождения, уроженки ....., ИНН №, зарегистрированной по адресу: ....., в пользу Межрайонной ИФНС России № по ..... налог на доходы физических лиц за ..... год в сумме 528501 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 171569,04 руб., всего в сумме 700070,04 руб. на счет № в ГРКЦ ГУ Банк России по ....., БИК 045773001, получатель ИНН <***>/КПП 591101001 УФК по ..... (Межрайонная ИФНС России № по .....), ОКТМО 57708000, КБК налога 18№, КБК пени 18№).

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 10200 руб. 70 коп.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья /подпись/ О.И.Матлина

Копия верна. Судья