Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению УФНС России по г. Севастополю к Двойцыну А.А. о взыскании налога, пени, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по городу Севастополю (далее – УФНС России по г. Севастополю) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просило взыскать с Двойцына А.А. сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафам, пени в общем размере 427 907,56 рублей, в том числе: по налогу на доходы физических лиц в размере 356 892,00 рублей, штраф по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в размере 26 767,00 рублей, штраф по ст. 122 НК РФ в размере 17 844,50 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 26 404,06 рублей.

Требования иска мотивированы тем, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлена неуплата Двойцыным А.А. налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2018 год в размере 356 892 рубля вследствие занижения налоговой базы по НДФЛ в связи с неотражением в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) дохода от продажи имущества, а также неуплатой пени в размере 26 404,06 рублей, неуплатой штрафов за правонарушения по ст. 122 НК РФ в размере 17 844,50 рублей, а также по ст. 119 НК РФ в размере 26 767,00 рублей.

17.02.2021 года мировым судьей судебного участка № 11 Ленинского судебного района города Севастополя вынесен судебный приказ о взыскании с Двойцына А.А. недоимки по НДФЛ, штрафам, пене.

Данный приказ определением мирового судьи от 24.05.2021 года отменен на основании заявления должника, в связи с чем административный истец обратился с вышеуказанным иском в исковом порядке.

В судебном заседании представитель административного истца Пастухов Э.В. доводы иска поддержал по изложенным в иске основаниям.

Ответчик Двойцын А.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом.

Заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в ст. 48 НК РФ - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ, в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Двойцын А.А. (ИНН №), дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, с 01.01.20215 по 23.11.2020 состоял на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Севастополя (далее – Инспекция).

С 23.11.2020 Двойцын А.А. состоит на учете в УФНС России по г. Севастополю.

Двойцыным А.А. 16.12.2019 представлена декларация по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за 2018 год (далее – Декларация), согласно которой налогоплательщиком заявлен налоговый вычет в соответствии с пп.3 п. 1 ст. 219 НК РФ в связи с расходами по оплате медицинских услуг в 2018 году.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки Декларации установлено, что Двойцыным А.А. не отражен доход от отчуждения имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, а именно: согласно представленным сведениям и документам Управлением государственной регистрации права и кадастра Севастополя – нежилое помещение кадастровый номер, №, расположенное по адресу <адрес>, принадлежало Двойцыну А.А. на праве собственности в период с 11.10.2016 по 29.06.2018.

Также в ходе камеральной налоговой проверки Декларации установлены нарушения пп.2 п. 1 ст. 228 и ст.122 НК РФ, выразившиеся в следующем: не отражена сумма доходов, полученных в налоговом периоде в размере 3 000 000 (три миллиона) руб. по договору купли-продажи встроенного нежилого помещения от 18.06.2018 (зарегистрирован в реестре 29.06.2018 №92/53-н/92.2018-3-362); занижена налоговая база при расчете налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ); не уплачен НДФЛ в связи с продажей нежилого помещения по договору купли-продажи встроенного нежилого помещения от 18.06.2018 (зарегистрирован в реестре 29.06.2018 №92/53-н/92.2018-3-362).

По результатам проверки Инспекцией вынесено решение от 29.06.2020 года № 686 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого Двойцыну А.А. начислены:

- в соответствии со ст. 228 НК РФ, за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы - недоимка по НДФЛ за 2018 год в размере 356 892,00 рублей, пени в размере 26 404,06 рублей;

- в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату или неполную уплату сумм НДФЛ за 2018 год в результате занижения налоговой базы - штраф в размере 17 844,50 рублей;

- в соответствии со ст. 119 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год в налоговый орган по месту учета - штраф в размере 26767,00 рублей.

Всего на основании решения Инспекции от 29.06.2020 года № 686 Двойцыну А.А. начислено налог, штрафы, пени на общую сумму: 427 907,56 рублей.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп. 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ). Статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 223 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Согласно пункту 6 статьи 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (то есть в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (пункт 3 статьи 210 НК РФ).

В соответствии со ст. 217.1 НК РФ получаемые налогоплательщиком доходы от продажи объекта недвижимого имущества освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2), который составляет три года при соблюдении условий, указанных в подпунктах 1,2 и 3 пункта 3, и пять лет - в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи (пункт 4).

Как следует из материалов дела отчуждаемое 18.06.2018 года недвижимое имущество (встроенное нежилое помещение) принадлежало Двойцыну А.А. на основании договора купли-продажи от 24.05.2016 года № 39. Срок владения недвижимым имуществом Двойцыным А.А. составляет 2 года (менее 3-х лет), следовательно, доходы от продажи объекта не освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 217.1 НК РФ.

Двойцын А.А. не уплатил налог на доходы физических лиц в размере 356 892 рубля в срок не позднее 15.07.2019 г. (с учетом требований п. 7 ст. 6.1 НК РФ), чем нарушил п.4 ст. 228 НК РФ.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик не исполнил обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 статьи 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в адрес Двойцына А.А. заказным письмом направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога на доходы физических лиц в размере 356 892,00, пени в размере 26 404,06 рублей и штрафа в размере 44 611,50 рублей. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с изложенным, суд находит обоснованными доводы административного иска о взыскании Двойцына А.А. задолженности по налогу на доход физического лица, пени, штрафов.

Также являются несостоятельными доводы возражений представителя административного ответчика относительно применения к заявленным требованиям последствий пропуска на обращение в суд.

В соответствии с по п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

В связи с неисполнением Двойцыным А.А. требования от ДД.ММ.ГГГГ№, УФНС России по г. Севастополю направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении указанного налогоплательщика.

Мировым судьей Ленинского судебного района г. Севастополя судебного участка № 11 вынесен судебный приказ от 17.02.2021по делу № 2а-1/11/2021 на основании которого, указанные в требовании от ДД.ММ.ГГГГ№, суммы налога на доходы физических лиц, штрафов, пени, всего на общую сумму: 427 907,56 рублей подлежали взысканию с налогоплательщика Двойцына А.А. в полном объеме.

Мировым судьей Ленинского судебного района г. Севастополя судебного участка № 11, в связи с поступлением от Двойцына А.А. письменных возражений относительно исполнения судебного приказа, вынесено определение от 24.05.2021 об отмене судебного приказа от 17.02.2021 по делу № 2а-1/11/2021.

На основании абз 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, срок обращения с данным административным иском налоговым органом не нарушен.

На дату обращения 27.07.2021 года УФНС России по г. Севастополю в суд с настоящим иском и на момент рассмотрения дела, обязанность по уплате указанных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ№, сумм налога на доходы физических лиц, штрафов, пени, всего на общую сумму: 427 907,56 рублей, административным ответчиком Двойцыным А.А. не исполнена, вышеуказанные суммы в бюджет не поступили.

Согласно п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1. ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 1 000 000 руб. - 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей + 5 200 рублей.

Таким образом в порядке п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежат взысканию судебные расходы по делу в размере 7 479,07 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по г. Севастополю удовлетворить.

Взыскать с Двойцына А.А. (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 356 892,00 рублей, штраф по ст. 119 НК РФ в размере 26 767,00 рублей, штраф по ст. 122 НК РФ в размере 17 844,50 рублей, пени в размере 26 404,06 рублей, всего: 427 907,56 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета судебные расходы по делу в размере 7 479,07 рублей.

Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд через Ленинский районный суд г. Севастополя в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 28.10.2021 года.

Судья Н.М. Истягина