Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по г. Калининграду к Сергееву Евгению Юрьевичу взыскании недоимки по страховым взносам

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по г. Калининграду обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к Сергееву Е.Ю., мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду состоит в качестве налогоплательщика Сергеев Е.Ю., который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Ссылаясь на положения ст. ст. 419, 430, 432 НК РФ указывает, что Сергеев Е.Ю. в период с 28.05.2018 по 15.02.2019 гг. осуществлял предпринимательскую деятельность и обязан был уплачивать установленные законом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2018 года, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2018 до 09.01.2019 года.

В связи с неуплатой в законно установленные сроки Инспекцией было выставлено требование № от 18.01.2019 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2018 в размере <данные изъяты> руб., и о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2018 в размере <данные изъяты> руб. согласно представленного в административном иске расчета, которое направлено в адрес Ответчика, что подтверждается почтовым реестром направления.

В связи с неоплатой Сергеевым Е.Ю. страховых взносов в установленные законном сроки на основании п. 2 ст. 48 НК РФ Инспекцией исчислены пени, и Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования №.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 4-го судебного участка Московского района 23.04.2019 года был вынесен судебный приказ № 2а-2458/2019, который был отменен на основании ст. 123.5 КАС РФ в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно его исполнения.

Однако недоимка по страховым взносам и пени ответчиком до настоящего времени не погашены.

Просят взыскать с Сергеева Е.Ю. недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 15770,01 руб., пени в сумме 28,52 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 3469,46 руб., пени в сумме 6,27 руб., всего в общей сумме 19274,26 руб.

Представители истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по городу Калининграду в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, в связи с чем, суд рассматривает дело в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик Сергеев Е. Ю. в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в связи с чем, суд рассматривает дело в его отсутствие.

Ранее административный ответчик Сергеев Е.Ю. в судебном заседании против удовлетворения административных исковых требований возражал, указав, что не открывал индивидуальное предприятие, поскольку не мог его открыть по своему паспорту, срок действия которого давно истек. Полагал, что ИП было открыто на его имя обманным путем. При трудоустройстве на работу он дал человеку, оформляющему документы, свой паспорт, в результате чего он и оформил на него ИП, о котором он не знал, налоговую отчетность, соответственно, не сдавал, закрыл ИП самостоятельно после того, как узнал о нем. В правоохранительные органы о правонарушении не обращался, доказательств, подтверждающих его доводы, представить не может.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере (5840 рублей за расчетный период 2018 года).

Исходя из положений пункта 3 статьи 430 Кодекса, если индивидуальные предприниматели начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом в целях реализации пункта 3 статьи 430 Кодекса календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (подпункт 1 пункта 4 статьи 430 Кодекса).

Пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" предусмотрено, что моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.

Следовательно, статус индивидуального предпринимателя приобретается с даты внесения регистрирующим органом соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), и с этой даты у индивидуального предпринимателя возникает обязанность уплачивать страховые взносы за себя.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), Сергеев Е.Ю. ДД.ММ.ГГГГ года был поставлен на учет в налогом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ОГРНИП № и ДД.ММ.ГГГГ снят с учета в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя (л.д. 23-28).

Согласно представленным Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду документам 23.05.2018 года заявление в налоговый орган о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя подано Сергеевым Е. Ю., данные документа, удостоверяющего личность – №, выданного ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты> по <адрес> код подразделения №, что соответствует данным паспорта Сергеева Е. Ю., приведенным в документах, поданных для прекращения деятельности как ИП, согласно расписки в получении документов, представленных при государственной регистрации ИП: заявления Сергеева Е.Ю., документа об оплате госпошлины, документа, удостоверяющего личность гражданина РФ, документы представил непосредственно в налоговый орган Сергеев Е. Ю. (л.д. 51-57).

Как следует из материалов дела, 15.02.2019 года внесена запись о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя Сергеева Е.Ю. за государственным регистрационным номером № на основании заявления о прекращении деятельности ИП от 08.02.2019 года в связи с принятием им соответствующего решения (л.д. 47, 42-44).

На основании вышеизложенного, доводы административного ответчика о том, что ИП им не регистрировалось, что оно было зарегистрировано обманным путем по его паспорту, подлежат отклонению, поскольку допустимых достоверных доказательств того, что ИП было зарегистрировано иным лицом по его паспорту и без его ведома, административным ответчиком в суд не представлено, в правоохранительные органы с соответствующим заявлением административный ответчик не обращался, что не оспаривал в судебном заседании, в опровержение доводов Сергеева Е.Ю. в материалы дела представлены заверенные Инспекцией вышеизложенные документы.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Таким образом, поскольку в вышеуказанный период Сергеев Е.Ю. являлся индивидуальным предпринимателем, он являлся плательщиком страховых взносов, установленных законом, по причине неуплаты которых в установленный законом срок обоснованно налоговым органом в пределах предоставленных ему полномочий на основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации Сергееву Е. Ю. исчислены страховые взносы.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 18.01.2019 года, которое направлено Сергееву Е.Ю. почтовым отправлением 24.01.2019 года (л.д. 7).

Как следует из указанного требования №, за Сергеевым Е. Ю. числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, прочие начисления за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017г., прочие начисления за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей. В требовании указано, что ответчику предложено погасить указанную задолженность в срок до 07.02.2019 г. (л.д. 6).

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за 3 квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 07.12.2011 года.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. При этом к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 287 КАС РФ)..

Таким образом, предъявление административного иска в суд возможно в случае, если истец обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, и вынесенным мировым судьей судебный приказ был в последующем отменен.

По требованию № о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени налоговый орган должен был обратиться к мировому судье не позднее 07.08.2019 года, поскольку срок оплаты по требованию – до 07.02.2019 года.

По заявлению Межрайонной ИФНС № 8 по г. Калининграда мировым судьей 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда 23.04.2019 года принят судебный приказ № 2а-2458/2019 в отношении Сергеева Е.Ю. о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на общую сумму <данные изъяты> рублей, а также госпошлины в доход местного бюджета городского округа «Город Калининград» в размере <данные изъяты> рублей, который был впоследствии отменен 13.06.2019 года на основании поданных возражений Сергеева Е.Ю. относительно порядка его исполнения (л.д. 5).

Таким образом налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования №, то есть до 07.08.2019 года.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд согласно штампу 10.09.2019 года, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа. А следовательно предусмотренный законом срок для обращения в суд налоговым органом соблюден.

Поскольку Сергеев Е.Ю., являясь индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на основании пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, не осуществлял оплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинская страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, с ответчика подлежит взысканию недоимка: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2018 года): в размере 15770,01 руб. (из расчета: 26545.00 руб. (годовая сумма за 2018 год): 12 мес. х 7 мес. (полных месяцев) + 2212.08 руб. (в месяц) : 31 (дней в мае х 4 (количество дней с даты постановки на учет), пени в размере 28,52 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2018 года: налог в размере 3469,46 руб. (из расчета: 5840.00 руб. (годовая сумма за 2018 год): 12 мес. х 7 мес. (полных месяцев) + 486.66 руб. (в месяц) : 31 (дней в мае) х 4 (количество дней с даты постановки на учет), пени в размере 6,27 руб., а всего 19274,26 рублей.

Доказательств того, что на тот момент у Сергеева Е.Ю. имелись обстоятельства непреодолимого характера, препятствовавшие уплате им страховых взносов за 2018 год, не представлено.

Представленный расчет судом проверен, оснований сомневаться в правильности представленных расчетов у суда не имеется.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1183 руб. 45 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Сергеева Евгения Юрьевича, проживающего по адресу <адрес>, в пользу бюджета недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 15770 рублей 01 коп, пени в размере 28 руб. 52 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 3469 руб. 46 коп., пени 06 руб. 27 коп., всего в общей сумме 19 274 руб. 26 коп.

Взыскать с Сергеева Евгения Юрьевича госпошлину в доход местного бюджета в размере 1183 руб. 45 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 20 ноября 2019 года.

Судья Вартач-Вартецкая И. З.