Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

установил:

Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области к обратилась в суд с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании задолженности по земельному налогу. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области как собственник земельных участков, расположенных по адресу:

-<адрес>, кадастровый №, владение объектом собственности с 04.07.2016 по 31.08.2016г;

-<адрес>, кадастровый №, владение объектом собственности с 27.07.2012г.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. ст. 391, 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности, исходя из кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января, года являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Для уплаты обязательных платежей за 2014-2017гг. налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 327955 от 29.04.2015; № 4486276 от 04.07..2017; № 6902142 от 23.06.2018 что подтверждается реестром почтовых отправлений. Согласно п.4 ст. 52 НК РФ направленное по почте уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В установленный срок указанное требование не исполнено, в связи с чем, образовалась задолженность по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 13.02.2018г. – 19,29 руб., с 02.12.2017г. по 13.02.2018г. – 0,99руб., с 02.12.2017г. по 13.02.2018г.- 0,99руб., с 04.12.2018г. по 18.12.2018г. – 5,01руб., всего пеней на общую сумму – 26,28руб. в связи с уменьшением пеней в размере – 25,29руб., сумма задолженности по пени составила – 0,99руб. В связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены Требование № 3946 по состоянию на 14.02.2018г., что подтверждается отправкой требований через личный кабинет налогоплательщиком об уплате задолженности по земельному налогу в размере 1119,27 руб., из которых : за 2014г. – 51руб., налог за 2015 г. – 51 руб., налог за 2016 г. – 996руб., пени в размере -21,27руб.;

Требование № 32120 по состоянию на 19.12.2018г., что подтверждается Реестром отправки требований через личный кабинет налогоплательщиком об уплате задолженности по земельному налогу в размере 1334,01руб., из которых налог за 2017 год – 1329руб., пени в размере – 5,01руб., которые до настоящего времени не исполнены.

По данным лицевого счета налоговым органом за 2014г. начислен земельный налог в размере – 727 руб., за 2016 год в размере - 996руб., за 2017 год в размере – 1329 руб.

30.07.2017г. налоговым органом произведено уменьшение земельного налога за 2014г. в размере 727 руб., и начислен налог за 2014 г. в размере – 51 руб., в связи с тем, что земельный участок с кадастровым номером № ФИО1 не принадлежит.

19.09.2019 года налоговым органом по тем же основаниям было произведено уменьшение земельного налога за 2016 г. в размере – 676руб., за 2017г. в размере - 1278руб. налог за 2015г. в размере – 51руб. не входит в заявленные требования.

21.04.2020 года мировым судьей судебного участка №22 Сафакулевского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014-2017гг. От должника в установленный законом срок поступили возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя, в письменном отзыве указано, что в ходе рассмотрения административного дела ответчиком представлены квитанции об уплате задолженности в сумме 422 руб. 99 коп. от 02.10.2020г. в связи с тем, что из представленных в суд платежных документов не усматривается за какой налоговый период была произведена оплата задолженности по земельному налогу, платеж в размере 422 рубля 99 коп. был отнесен налоговым органом в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды (за 2015 год), в связи с чем, обязанность по уплате задолженности в размере 422 руб. 99 коп. является неисполненной

Ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области в качестве налогоплательщика состоит по месту жительства ответчик ФИО1ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно адресной справке ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрирован по месту жительства с 26.12.1978 года по адресу: <адрес>.

Для уплаты обязательных платежей за 2014,2016,2017гг. налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 327955 от 29.04.2015; № 4486276 от 04.07.2017; № 6902142 от 23.06.2018г., что подтверждается реестром почтовых отправлений. В установленный срок указанное требование не исполнено, в связи с чем, образовалась задолженность по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 13.02.2018г. – 19,29 руб., с 02.12.2017г. по 13.02.2018г. – 0,99руб., с 02.12.2017г. по 13.02.2018г.- 0,99руб., с 04.12.2018г. по 18.12.2018г. – 5,01руб., всего пеней на общую сумму – 26,28руб. в связи с уменьшением пеней в размере – 25,29руб., сумма задолженности по пени составила – 0,99руб. В связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены Требование № 3946 по состоянию на 14.02.2018г., что подтверждается отправкой требований через личный кабинет налогоплательщиком об уплате задолженности по земельному налогу в размере 1098 руб., из которых : за 2014г. – 51руб., налог за 2015 г. – 51 руб., налог за 2016 г. – 996 руб., пени в размере -21,27руб.; Требование № 32120 по состоянию на 19.12.2018г., что подтверждается Реестром отправки требований через личный кабинет налогоплательщиком об уплате задолженности по земельному налогу в размере 1334,01руб., из которых налог за 2017 год – 1329руб., пени в размере – 5,01руб., который до настоящего времени не исполнены.

19.09.2019г. налоговым органом по тем же основаниям было произведено уменьшение земельного налога за 2016г. в размере -676 руб., за 2017г. в размере 1278 рублей. Налог за 2015г. в размере 51 руб. не входит в заявленные требования.

21.04.2020 года мировым судьей судебного участка №22 Сафакулевского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014,2016,2017гг. в сумме 422 руб., пени за период с 02.12.2017г. по 13.02.2018г. в сумме 0,99 руб. От должника в установленный законом срок от должника поступили возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей вынесено определение от 19.05.2020г. об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из письменных пояснений административного истца следует, что в ходе рассмотрения административного дела ответчиком представлены квитанции об уплате задолженности в сумме 422 руб. 99 коп. от 02.10.2020г. в связи с тем, что из представленных в суд платежных документов не усматривается за какой налоговый период была произведена оплата задолженности по земельному налогу, платеж в размере 422 рубля 99 коп. был отнесен налоговым органом в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды (за 2015 год), в связи с чем, обязанность по уплате задолженности в размере 422 руб. 99 коп. является неисполненной.

Вместе с тем, из карточки расчета с бюджетом местного уровня по земельному налогу следует, что в результате расчетов, произведенных административным истцом путем уменьшения и повторного начисления, земельный налог за 2015г. в сумме 51 рубль начислен 30.03.2018г. со сроком уплаты до 01.12.2017г. (не входит в заявленные административным истцом требования).

Кроме того, из письменных объяснений и карточки расчета с бюджетом местного уровня по земельному налогу следует, что административным истцом начислен 04.12.2019г. земельный налог за 2016г. в сумме 338 рублей со сроком уплаты до 02.12.2019 года, а также начислен 04.12.2019 г. земельный налог за 2018г. в сумме 1304 рубля со сроком уплаты до 02.12.2019 года, указанные начисления земельного налога за 2016г.,2018г. не входят в заявленные административным истцом требования.

Как предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (абзац 1 пункта 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункта 1).

Административным истцом подано исковое заявление о взыскании налога за 2014, 2016, 2017гг. и пени, то есть в отношении требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены ответчиком на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Исковые требования о взыскании земельного налога за 2015г. истцом не заявлены в качестве неисполненных.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что оплаченная административным ответчиком задолженность по земельному налогу в сумме 422 рубля: 2014г. -51 рубль, 2016г- 320 рублей, 2017 г. -51 рубль, необоснованно отнесена административным истцом к задолженности по земельному налогу за 2015г. Оплаченные ответчиком пени в сумме 0,99 рублей, начисленные исходя из пояснений административного истца на сумму налога за 2014г. в размере 51 рубль за период с 02.12.2017г. по 13.02.2018г. также необоснованно отнесены административным истцом за предыдущие налоговые годы.

Учитывая положения ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установив фактические обстоятельства дела, наличие доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по земельному налогу за 2014, 2016, 2017 в сумме 422 рубля, пени в сумме 0,99 рублей до судебного заседания по реквизитам, указанным административным истцом в расшифровке задолженности по земельному налогу, приложенной к административному исковому заявлению, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу отказать.

Мотивированное решение изготовлено 23.10.2020г.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Курганский областной суд через Сафакулевский районный суд Курганской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Гайнуллина Г.Т.