Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к Доронину Олегу Викторовичу о взыскании задолженности по налогу,

установил:

решением Железнодорожного районного суда г. Воронежа от 25.01.2022 года разрешен спор по административному делу по иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к Доронину Олегу Викторовичу о взыскании задолженности по налогу.

Определением судебной коллегии по административным делам Воронежского областного суда от 16.08.2022 года указанное решение отменено, с направлением административное дела на новое рассмотрение в тот же районный суд.

При новом рассмотрении дела районным судом установлено, что Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к Доронину Олегу Владимировичу о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 16800 рублей.

Свои исковые требования (с учетом дополнительных письменных пояснений в части оснований иска) мотивирует тем, что Доронину О.В. на праве собственности в 2019 году принадлежало транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, а именно автомобиль Мерседес-Бенц Е320, 2003 года выпуска, с государственным регистрационным знаком В021АО136. Налоговой орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога и направил в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплаты исчисленной суммы налога в сроки, указанные в уведомлении. Поскольку у Доронина О.В. присутствовала задолженность за ранние периоды, уплаченная им 11.12.2020 года сумма транспортного налога, учтена налоговым органом в счет погашения задолженности не за 2019 год, а за 2017 – 2018 годы. Направленное в адрес ответчика налоговое требование об уплате сумм налога оставлено налогоплательщиком без удовлетворения, потому налоговый орган обратился в суд с иском.

В судебное заседание стороны не явились, извещались судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. От представителя истца поступило письменное заявление о рассмотрении дела без своего участия, а также пояснения к исковому заявлению.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с Законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

Указанным законом установлены налоговые ставки для исчисления подлежащего уплате транспортного налога (статья 3 Закона Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года), так автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) облагаются налогом исходя из налоговой ставки в размере 75 рублей в случае если мощность их двигателя составляет свыше 200 л.с до 250 л.с.

Из содержания иска и приложенных к нему документов следует, что Доронину О.В. на праве собственности принадлежит объект налогообложения – транспортное средство автомобиль Мерседес-Бенц Е320, 2003 года выпуска, с государственным регистрационным знаком В021АО136, дата регистрации в органах ГИБДД 29.07.2016 года и по настоящее время (налоговая база 224, ставка налога 75, налоговый период 12 месяцев), общая сумма транспортного налога за весь налоговый период составляет 16800 рублей (224 х 75 = 16800), расчет судом проверен и является арифметически верным, соответствующим положениям налогового и регионального законодательства.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям за Дорониным О.В. на регистрационном учете с 29.07.2016 года и по настоящее время находится, в том числе, указанное транспортное средство Мерседес-Бенц Е320, 2003 года выпуска, с государственным регистрационным знаком В021АО136 (л.д. 14, 19-21).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика изначально направлено налоговое уведомление, а затем – требование об уплате налога № 52533 по состоянию на 15.12.2020 г., сроком исполнения до 15.01.2020 года. Направление требования подтверждается распечаткой страниц личного кабинета налогоплательщика.

Исходя из положений п. 4 ст. 52 НК РФ, а также п. 6 ст. 69 НК РФ, нормы действующего налогового законодательства не возлагают на налоговый орган обязанности подтверждения получения налогоплательщиком налогового уведомления и налогового требования, налоговый орган обязан подтвердить направление заказного письма с отправлением уведомления и требования.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения задолженности по налогу, установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, нормами налогового законодательства установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (содержание ст. 69 НК РФ).

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок (до 15.01.2021 года) уплачены не были, инспекция 19.05.2021 года обратилась к мировому судье судебного участка № 3 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу. Мировым судьей 25.06.2021 г. вынесено определение об отмене судебного приказа от 26.05.2021 года в отношении должника.

Из материалов административного дела следует, что с иском к должнику налоговая инспекция обратилась 10.12.2021 года, то есть в рамках установленного для этого законом шестимесячного срока после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, также как и в рамках шестимесячного срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с ч. ст. 89 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налогов, обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно положениям статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 7 статьи 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Порядок заполнения платежного документа для перевода денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации регламентирован Приказом Минфина РФ №107н от 12.11.2013 года «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации». Согласно указанному порядку в платежном документе указывается основание платежа – текущий платеж, либо задолженность, налоговый период, в назначении платежа – информация о виде налога и прочие сведения.

При уплате текущих платежей, в том числе на основании налоговой декларации (расчета), или добровольном погашении задолженности при отсутствии документа, который является основанием платежа (показатель основания платежа имеет значение "ТП" или "ЗД") в показателе номера документа указывается ноль ("0").

Из изложенного следует, что в случае отсутствия в платежном документе указание на назначение платежа (налогового периода), а также сведений, позволяющих идентифицировать платеж в счет погашения конкретного вида налога, задолженности по налогу и за конкретный налоговый период, действия налогового органа по учету платежей в погашение задолженности за более ранние налоговые периоды являются правомерными.

Из материалов дела видно, что на основании чека-ордера ПАО Сбербанк ОПЕРУ Центрально-Черноземный осуществлена уплата транспортного налога, в назначении платежа указано: транспортный налог за машину Mersedes Bens, за 2019 год, Олег Викторович Доронин, плательщиком является Доронина Е.Н. Дата платежа – 11.12.2020 года, сумма – 16800 рублей. В чеке ордере указано на вид платежа – ТП (текущий платеж), налоговый период – 2019 год (л.д. 88).

Из направленной административным истцом в суд копии карточки расчетов с бюджетом видно, что указанная сумма поступила в бюджет и была зачтена налоговым органом в счет погашения недоимки за 2017 год в сумме 6465 рублей и 2018 год в суммах 5430 рублей и 4905 рублей.

Учитывая приведенные обстоятельства, порядок заполнения платежного документа и распределения поступающих в бюджет денежных средств, суд приходит к выводу об отсутствии у налогового органа правовых оснований для отнесения поступивших 11.12.2020 года денежных средств в сумме 16800 рублей в счет погашения недоимки налогоплательщика по налогам за 2017 – 2018 годы. Поступившие денежные средства следовало отнести в счет уплаты транспортного налога за 2019 года в размере 16800 рублей в отношении конкретного объекта налогообложения – транспортного средства Мерседес Бенц, с государственным регистрационным знаком В021АО136.

Уплата налога 11.12.2020 года, то есть позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (2019 годом), не свидетельствует о наличии оснований для отнесения уплаченных сумм в счет погашения недоимки за другие налоговые периоды, однако может свидетельствовать о наличии оснований для начисления пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Между тем, таких требований административным истцом не заявлено, в своем иске административный истец просит о взыскании с ответчика только сумму транспортного налога за 2019 год в размере 16800 рублей. Каких-либо уточнений иска материалы дела не содержат.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований, потому руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области о взыскании с Доронина Олега Владимировича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№ .....) задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 16800 рублей – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию Воронежского областного суда в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме через районный суд.

Председательствующий судья Кривотулов И.С.

Решение в окончательной форме изготовлено 14.09.2022 года.