Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Нигматуллиной Е.А. о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Нигматуллиной Е.А. о взыскании задолженности по страховым взносам.

В обоснование требований указал, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ). f

В Межрайонная ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете стоит Нигматуллина Е.А., №, за которым(ой) числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации алее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 ЧК РФ должна быть исполнена налогоплателыциком самостоятельно. Положения федерального закона или иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату подлежащих взысканию сумм обязательных платежей, по видам платежа Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

По результатам проведенной Межрайонной ИФНС России № по <адрес> камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 3 квартал 2020 года по налогу на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации Нигматуллиной Е.А. доначислен налог на добавленную стоимость по срокам уплаты: -ДД.ММ.ГГГГ-109151 руб.; ДД.ММ.ГГГГ- 109151 руб.; ДД.ММ.ГГГГ- 109151 руб.; пени в размере 38170,21 руб. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ№. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> и <адрес> Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ№ отменен. Неисполнение (неполное исполнение) налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ. В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов. На основании изложенного просил взыскать с Нигматуллина Е.А., № недоимки по: Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 327454 руб. за 3 квартал 2020, пеня в размере 38170.21 руб. на общую сумму 365624.21 рублей. Суммы задолженности по обязательным платежам подлежат взысканию (уплате) по следующим реквизитам:

На судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик Нигматуллина Е.А. на судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается распиской, представила ходатайство о пропуске истцом срока исковой давности.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся сторон.

Исследовав и оценив с учетом требований закона об относимости, допустимости и достоверности представленные письменные доказательства суд приходит к следующему.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ№-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее Закон) и от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

В силу части 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 23 указанного Кодекса обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно статье 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Статьей 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Указанное заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если общая сумма задолженности, подлежащей взысканию, превышает 3 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов сумма задолженности не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

На основании статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 49 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признается первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с частью 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 п.1 ст. 45 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика согласно абзацу 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Судом установлено, что Нигматуллина Е.А. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.

Согласно требованию № стоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность

по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за Нигматуллиной Е.А. числится общая в сумме 372 118,12 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 327 454,00 подлежит уплате (перечислению).

Данное требование было направлено Нигматуллиной Е.А., однако доказательств исполнения указанного требования суду не представлено.

Из акта налоговой проверки № следует, что по день реализации товаров, произведенной ИП Нигматуллиной Е.А. в адрес WORLD TRADE GMBH от ДД.ММ.ГГГГ 180-ый день истек ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес Нигматуллиной Е.А. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов подтверждающих реализацию на экспорт. Согласно представленных документов установлено, что Нигматуллиной Е.А. заключен контракт №.05.2020_UFA от ДД.ММ.ГГГГ с WORLD TRADE GMBH на поставку мебельного щита из дуба (столешница из дуба). Товар вывезен по 118010/100820/0218400, фактурная стоимость составляет 1 647 749 руб.

Нигматуллиной Е.А. ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларацию по налогу на стоимость за 3 квартал 2020 года с «нулевыми показателями», т.е. без заполнения 6 «Расчет суммы налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждена».

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по за 3 квартал 2020 года предлагается доначислить налог в размере 329 550 руб. (1 647 749*20%).

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 НК РФ и 129.5, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются следующее документы (их копии), предусмотренные ст.165 НК РФ:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара

2) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией

3) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Подтверждающие документы должны быть представлены в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором они собраны. Для представления документов в налоговый орган отводятся 180 календарных дней считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (подаются одновременно с представлением декларации по НДС).

Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, является операцией, облагаемой НДС по ставке 0%. Право на вычет при наличии соответствующих счетов-фактур и первичных документов в силу абз. 1 п. 3 ст. 172 НК РФ возникает на момент определения налоговой базы по НДС. В свою очередь, установление момента определения налоговой базы зависит от своевременного сбора полного пакета документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС и налоговых вычетов.

В соответствии с п.9 ст.167 НК РФ при реализации товаров (работ,услуг), предусмотренных подпунктами 1-3 и 8 пункта 1 статьи 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов,.

В случае, если полный пакет документов не собран на 180-й календарный день считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, транзита, перемещения припасов, момент определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услуг) определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 167 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.167 Налогового Кодекса РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) День отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством 1 налогах и сборах срок налоговой декларации влечет наложение штрафа в размере 5 процентов не лаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей |уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, вновленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 блей.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Нигматуллина Е.А. привлечена к ответственности за совершение налогового нарушения.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Туймазинскому району и г. Туймазы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ с Нигматуллиной Е.А. в пользу ИФНС № была взыскана недоимка в размере 365 624 рубля 21 копеек и оплата госпошлины в размере 3428 рубля 12 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № по Туймазинскому район и г. Туймазы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений от Нигматуллиной Е.А. относительно его исполнения.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца и взыскании с Нигматуллиной Е.А. налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 327 454 руб. за 3 квартал 2020 г., пеня в размере 38 170, 21 руб.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер госпошлины, подлежащей уплате при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, установлен положениями ст. 333.19 НК РФ.

В соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ и ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 6 856 рублей 24 копейки

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Нигматуллиной Е.А. о взыскании задолженности по страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика Нигматуллиной Е.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 327 454 руб. за 3 квартал 2020 г., пеня в размере 38 170,21 руб.

Взыскать с административного ответчика Нигматуллиной Е.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6 856 рублей 24 копейки

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд РБ через Туймазинский межрайонный суд РБ в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.Ю. Сосновцева

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.