Решение № 2А-2573/2023 от 30.10.2023 Ковровского городского суда (Владимирская область)

Дело № 2а-2573/2023

УИД 33RS0011-01-2023-003290-88

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ковров 30 октября 2023 года

Ковровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Никифорова К.С.,

при секретаре Симсон А.А.,

с участием представителя административного истца Норкиной Ю.А.,

административного ответчика Шлыкова А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Владимирской области к Шлыкову Анатолию Николаевичу о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Шлыков А.Н. состоит на учёте в УФНС России по Владимирской области в качестве налогоплательщика.

УФНС России по Владимирской области обратилось в Ковровский городской суд Владимирской области с административным иском к Шлыкову А.Н., в котором просит взыскать:

- задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 291 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 291 руб.;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 0,07 руб. за период с 25.06.2019 по 25.06.2019;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015 год в размере 123,56 руб. за период с 07.02.2017 по 28.06.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2016 год в размере 80,74 руб. за период с 08.02.2018 по 28.06.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2018 год в размере 6,82 руб.;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 0,16 руб. за период с 30.06.2020 по 30.06.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 0,16 руб. за период с 01.07.2020 по 16.07.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 2,60 руб. за период с 02.07.2020 по 16.07.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 3,29 руб. за период с 18.07.2020 по 06.08.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 1,84 руб. за период с 08.08.2020 по 18.08.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 2,30 руб. за период с 20.08.2020 по 03.09.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 0,92 руб. за период с 04.09.2020 по 08.09.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 6,25 руб. за период с 10.09.2020 по 19.10.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 0,47 руб. за период с 21.10.2020 по 22.10.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,21 руб. за период с 02.12.2020 по 06.12.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,95 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, на общую сумму 812,34 руб.

В обоснование указано, что за Шлыковым А.Н. зарегистрированы объекты недвижимости:

- земельный участок с кадастровым <№>, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость – 131 376 руб., вид разрешённого использования – личное подсобное хозяйство, период владения – с <дата> по настоящее время.

На основании ст. 389 НК РФ налогоплательщику начислен налог на землю за 2015 год в сумме 394 руб. (из расчёта 131 376 руб. (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка)), за 2016 год в сумме 394 руб. (из расчёта 131 376 руб. (налоговая база) * 0,3 % (налоговая ставка)), а также налог на землю за 2017 год в сумме 291 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 291 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 291 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 291 руб. по аналогичному расчёту (за вычетом необлагаемой налогом суммы 34 272 руб. от кадастровой стоимости). Сроки уплаты налога за 2016-2020 годы составили 01.12.2017, 03.12.2018, 02.12.2019, 01.12.2020, 01.12.2020 соответственно.

В связи с тем, что названные виды налогов Шлыковым А.Н. в установленные законом сроки уплачены не были, на них начислены пени, приведённые в административном исковом заявлении налогового органа.

Представитель административного истца Норкина Ю.А. в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объёме. Пояснила суду, что в административном исковом заявлении допущена техническая ошибка в части указания земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый <№>. Данный земельный участок отношения к Шлыкову А.Н. не имеет, верным является указание на земельный участок, расположенный в <данные изъяты>. Все расчёты земельного налога и пени взяты, исходя из кадастровой стоимости именно земельного участка в <адрес>. Также дополнила, что в материалах дела имеется правоустанавливающий документ – государственный акт <данные изъяты> года о праве собственности Шлыкова А.Н. в отношении указанного земельного участка.

Административный ответчик Шлыков А.Н. в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований. Пояснил, что земельный участок в <адрес> в его владении с <данные изъяты> годов не находится, какая-либо запись о нём, как о правообладателе объекта недвижимости, в ЕГРН отсутствует. Допустил, что участок и расположенный на нём жилой дом могли быть отчуждены им третьим лицам, на что косвенно указывает рукописное исправление, внесённое в государственный акт о праве собственности <данные изъяты> года. В случае подтверждения факта наличия у него в собственности земельного участка выразил готовность уплатить земельный налог.

Суд, выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, приходит к следующим выводам (положения закона в настоящем решении приведены в редакции НК РФ, действовавшей до 1 января 2023 года, если иное специально не оговорено в решении).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, предусмотренному п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% для земель, занятых жилищным фондом, предоставленных для жилищного строительства, а также 1,5% для прочих земельных участков (статья 394 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения (ст. 390 НК РФ).

Решением Совета депутатов Гагаринского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области от 22.11.2019 № 57 «О земельном налоге на территории муниципального образования Гагаринское сельское поселение Гагаринского района Смоленской области» (ранее – решением Совета депутатов Ашковского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области от 16.02.2018 № 7 «Об утверждении положения о земельном налоге на территории Ашковского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области») утверждены ставки земельного налога; для земельных участков, имеющих вид разрешённого использования «личное подсобное хозяйство», такая ставка составляет 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка (подп. 1 п. 2).

Налоговым органом представлены сведения о нахождении в собственности Шлыкова А.Н. объекта недвижимости:

- земельный участок с кадастровым <№>, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость – 131 376 руб., вид разрешённого использования – личное подсобное хозяйство, период владения – с <дата> по настоящее время.

На основании ст. 389 НК РФ налогоплательщику начислен налог на землю за 2016 год в сумме 394 руб. (из расчёта 131 376 руб. (налоговая база) * 0,3 % (налоговая ставка)), а также налог на землю за 2017 год в сумме 291 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 291 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 291 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 291 руб. по аналогичному расчёту (за вычетом необлагаемой налогом суммы 34 272 руб. от кадастровой стоимости). Сроки уплаты налога за 2016-2020 годы составили 01.12.2017, 03.12.2018, 02.12.2019, 01.12.2020, 01.12.2020 соответственно.

По сведениям, представленным налоговым органом, Шлыкову А.Н., начиная с был предоставлен налоговый вычет по земельному налогу за 2017-2020 годы на основании п. 5 ст. 391 НК РФ на 600 кв.м, в связи с чем налоговая база уменьшена на сумму 34 272 руб., а размер земельного налога за 2017-2020 годы составил 291 руб. за каждый из периодов.

Своевременно и в полном объёме данные налоги Шлыковым А.Н. не уплачены.

Данные обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела заверенными копиями карточки расчёта с бюджетом Шлыкова А.Н., выпиской из Единого налогового счёта.

Поскольку земельный налог за 2015-2020 годы своевременно и в полном объёме уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени, а именно:

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 0,07 руб. за период с 25.06.2019 по 25.06.2019;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015 год в размере 123,56 руб. за период с 07.02.2017 по 28.06.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2016 год в размере 80,74 руб. за период с 08.02.2018 по 28.06.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2018 год в размере 6,82 руб.;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 0,16 руб. за период с 30.06.2020 по 30.06.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 0,16 руб. за период с 01.07.2020 по 16.07.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 2,60 руб. за период с 02.07.2020 по 16.07.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 3,29 руб. за период с 18.07.2020 по 06.08.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 1,84 руб. за период с 08.08.2020 по 18.08.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 2,30 руб. за период с 20.08.2020 по 03.09.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 0,92 руб. за период с 04.09.2020 по 08.09.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 6,25 руб. за период с 10.09.2020 по 19.10.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 0,47 руб. за период с 21.10.2020 по 22.10.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,21 руб. за период с 02.12.2020 по 06.12.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,95 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Нахождение в собственности Шлыкова А.Н. объекта налогообложения подтверждено представленными сведениями из филиала ППК «Роскадастр» по <данные изъяты> на объекты недвижимости.

С учётом требований ст. 52 НК РФ Шлыкову А.Н. направлены налоговые уведомления № 59987797 от 29.07.2016, № 1554090 от 23.08.2017, № 1883709 от 23.06.2018, № 49497665 от 25.07.2019, № 39516820 от 03.08.2020, № 12111072 от 01.09.2021, в том числе в электронной форме в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается распечатками цифровых снимков, представленных в материалы дела.

Налоговым органом должнику Шлыкову А.Н. выставлены требования № 73174 от 25.06.2019, № 40188 от 29.06.2020, № 63772 от 30.06.2020, № 79468 от 01.07.2020, № 82393 от 17.07.2020, № 86329 от 07.08.2020, № 90519 от 19.08.2020, № 91640 от 03.09.2020, № 94589 от 09.09.2020, № 97838 от 20.10.2020, № 100113 от 23.10.2020, № 119661 от 07.12.2020, № 42774 от 15.12.2021 об уплате налога и пени.

Требования направлены Шлыкову А.Н. в личный кабинет налогоплательщика, что предусмотрено ст. 69 НК РФ.

Судом установлено, что налоговым органом соблюден предусмотренный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок обращения в суд с административным иском.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 г. Коврова и Ковровского района Владимирской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 6 г. Коврова и Ковровского района Владимирской области, с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с Шлыкова А.Н., в том числе задолженности по уплате недоимки по земельному налогу, пени.

Судебный приказ мировым судьей судебного участка № 5 г. Коврова и Ковровского района Владимирской области вынесен 24.11.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 г. Коврова и Ковровского района Владимирской области от 25.01.2023, и.о. мирового судьи судебного участка № 6 г. Коврова и Ковровского района Владимирской области, по заявлению должника Шлыкова А.Н. судебный приказ отменен. Взыскателю (налоговому органу) разъяснено право на обращение в суд за взысканием задолженности по налогам и пени в административном исковом порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

В пределах установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока после отмены судебного налоговый орган обратился в Ковровский городской суд с административным иском к Шлыкову А.Н. о взыскании поименованных сумм задолженностей, пени (административный иск направлен 24.07.2023 и поступил в суд 01.08.2023).

Разрешая требования налогового органа о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени, суд исходит из тех обстоятельств, что Шлыков А.Н. является налогоплательщиком земельного налога, в связи с чем был обязан уплатить его в установленный законом срок, размер обязательств административного ответчика по уплате обязательных платежей налоговым органом определен правильно.

Согласно лицевой карточке налогоплательщика, на дату рассмотрения дела сведения о погашении задолженности отсутствуют, в связи с чем сумма недоимки по земельному налогу, пени подлежат взысканию с налогоплательщика в судебном порядке.

Доводы административного ответчика о том, что он в 2015-2020 годах, а равно в настоящее время не являлся и не является правообладателем земельного участка, не могут быть признаны обоснованными по следующим причинам.

В соответствии с ч. 9 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ «О введение в действие Земельного кодекса Российской Федерации» государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные гражданам или юридическим лицам до введения в действие Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В материалах дела имеется представленная филиалом ППК «Роскадастр» по Смоленской области копия государственного акта на право собственности на земельный участок площадью <данные изъяты> га, расположенный по адресу: <адрес>, <данные изъяты> года, серии <№>, выданного Шлыкову А.Н. на основании решения Черногубцевской сельской администрации от <дата><№>.

Данный документ, в силу прямого указания закона, является правоустанавливающим и подтверждает, что Шлыков Анатолий Николаевич является правообладателем (собственником) данного земельного участка с кадастровым <№>.

То обстоятельство, что в чертёж границ земель, находящихся в собственности Шлыкова А.Н. (составная часть государственного акта), внесены рукописные исправления с указанием фамилии <данные изъяты><данные изъяты>), не свидетельствует о переходе права собственности на данный земельный участок к третьим лицам.

Напротив, по сведениям, представленным Смоленской областной нотариальной палатой, нотариусами нотариальных округов г. Гагарин Смоленской области, ОГБУ «Смоленское областное БТИ», сведения о переходе права собственности на спорный земельный участок от Шлыкова А.Н. к третьим лицам отсутствуют. Не содержится таких сведений и в ППК «Роскадастр» по Смоленской области.

По информации, предоставленной органами местного самоуправления Гагаринского района Смоленской области, сведениями о лицах с фамилией <данные изъяты><данные изъяты>) последние не располагают, равно как и о правах данных лиц на спорный земельный участок.

Кроме того, по данным официального сайта Гагаринского районного суда Смоленской области, решением по делу <№> от <дата> удовлетворены исковые требования КДА к администрации муниципального образования Гагаринский район Смоленской области и Департаменту Смоленской области по образованию и науке о предоставлении жилого помещения по договору специализированного найма, как ребёнку-сироте, в связи с тем, что КДА остался без попечения родителей после смерти его одинокой матери КЕН Сведений об обращении лиц с фамилией <данные изъяты><данные изъяты>) в суд за признанием права собственности на спорный земельный участок на официальном сайте Гагаринского районного суда Смоленской области не содержится.

Таким образом, в ходе рассмотрения настоящего административного дела предприняты исчерпывающие меры, направленные на подтверждение факта нахождения в собственности Шлыкова А.Н. земельного участка с кадастровым <№>.

Данные обстоятельства, с учётом положений ст. 62 КАС РФ, судом признаются доказанными, в связи с чем требования налогового органа являются обоснованными.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ при удовлетворении требований, заявленных административным истцом, освобожденным в силу закона от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика Шлыкова А.Н. подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина, размер которой в соответствии с ст. 333.19 НК РФ составляет 400 руб. С учётом того, что Шлыков А.Н. является пенсионером, исходя из его материального положения, суд полагает возможным снизить размер государственной пошлины до 32,49 руб.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с Шлыкова Анатолия Николаевича, <дата> года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета:

- задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 291 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 291 руб.;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 0,07 руб. за период с 25.06.2019 по 25.06.2019;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015 год в размере 123,56 руб. за период с 07.02.2017 по 28.06.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2016 год в размере 80,74 руб. за период с 08.02.2018 по 28.06.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2018 год в размере 6,82 руб.;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 0,16 руб. за период с 30.06.2020 по 30.06.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 0,16 руб. за период с 01.07.2020 по 16.07.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 2,60 руб. за период с 02.07.2020 по 16.07.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 3,29 руб. за период с 18.07.2020 по 06.08.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 1,84 руб. за период с 08.08.2020 по 18.08.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 2,30 руб. за период с 20.08.2020 по 03.09.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 0,92 руб. за период с 04.09.2020 по 08.09.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 6,25 руб. за период с 10.09.2020 по 19.10.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2016 годы, 2018 год в размере 0,47 руб. за период с 21.10.2020 по 22.10.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,21 руб. за период с 02.12.2020 по 06.12.2020;

- задолженность по пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,95 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, на общую сумму 812,34 руб.

Взыскать с Шлыкова Анатолия Николаевича, <дата> года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 32,49 руб.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ковровский городской суд Владимирской области в течение месяца с даты изготовления решения в окончательной форме.

Судья К.С. Никифоров

Решение в окончательной форме изготовлено 7 ноября 2023 года.