Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Тверской области к Чащиной Е.Н. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

у с т а н о в и л :

МИФНС России №2 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к Чащиной Е.Н. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 31236 руб. В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Согласно ст.229 НК РФ такие физические лица обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая ставка в отношении данных доходов установлена в размере 13% (статья 224 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст.228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и предоставлению налоговой декларации обусловлена фактом получения доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц. 13.02.2015 г. Чащина Е.Н. представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год (форма № 3-НДФЛ) с целью получения стандартного налогового вычета и имущественного налогового вычета по покупке земельного участка и жилого дома в сумме 22820 руб. В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. было установлено, что налогоплательщиком необоснованно заявлен имущественный налоговый вычет по покупке жилого дома и земельного участка (по адресу: <адрес>) в размере <данные изъяты> рублей. При определении размера вычета предусмотренного пп.4 п.1 ст.218 НК РФ нарушений не установлено, подтверждающие документы представлены в полном объеме и соответствуют всем требованиям. Размер стандартного налогового вычета на детей ФИО1., ДД.ММ.ГГГГ г.р., и ФИО2., ДД.ММ.ГГГГ г.р., составил <данные изъяты> рублей. При определении размера и обоснованности применения имущественного налогового вычета необходимо руководствоваться пп.3 п.1 ст.220 НК РФ, согласно которого налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, фактически произведенных расходов им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. На основании данных, имеющихся в информационной базе налогового органа, налогоплательщиком раннее уже предоставлялась налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год ( peг. № от ДД.ММ.ГГГГ) с целью получения имущественного налогового вычета по покупке жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>. По данным КРСБ сумма НДФЛ, заявленная к возмещению за ДД.ММ.ГГГГ год, возращена на расчетный счет налогоплательщика. В соответствии с п.2 ст.2 Федерального закона №212-ФЗ «О внесении изменения в ст.220 ч.2 НК РФ» (далее Закон №212-ФЗ) положения ст.220 ч.2 НК РФ (в ред. Федерального закона №212-ФЗ) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Федерального закона №212 -ФЗ (1 января 2014 года). Исходя из положений п.2 ст.2 Закона №212-ФЗ, нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по объектам недвижимого имущества, в отношении которых документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы начиная с 1 января 2014 года. В соответствии с п.11 ст.220 НК РФ повторное предоставление имущественного налогового вычета, предусмотренное пп.3 п.1 ст.220 НК РФ не допускается. По данным налогоплательщика сумма налоговых вычетов составила <данные изъяты> (<данные изъяты> рублей стандартный налоговый вычет на детей и <данные изъяты> имущественный налоговый вычет), сумма налога, подлежащего возврату <данные изъяты> рублей. По данным камеральной налоговой проверки сумма стандартного налогового вычета составила <данные изъяты> рублей, так Чащиной Е.Н. в 2014 году был предоставлен стандартный налоговый вычет налоговым агентом ООО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей. Налоговая база составит <данные изъяты> (<данные изъяты>), сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, уменьшиться на 31236 рублей (<данные изъяты>) и составит <данные изъяты> рубля. Налогоплательщиком нарушены пп.3 п.1 ст.220 НК РФ и п.11 ст.220 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией был составлен акт камеральной налоговой проверки № в отношении Чащиной Е.Н., который был направлен налогоплательщику по почте. Решением заместителя начальника Инспекции ФИО3 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ№ отказано в привлечении Чащиной Е.Н. к налоговой ответственности на основании ст.109 НКРФ. В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ было направлено почтой (заказное письмо) требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №. До настоящего времени Чащина Е.Н. задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 31236 рублей не уплатила. Данное требование налогоплательщиком не исполнено в срок и до настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц не уплачена. В соответствии со ст.125 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика административное исковое заявление вместе с документами заказным письмом с уведомлением о вручении

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик Чащина Е.Н. в судебном заседании исковые требования признала, пояснила, что часть задолженности она уплатила, что подтверждается представленными суду квитанциями.

Выслушав административного ответчика, изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему решению.

В соответствии с ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст.207 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 208 НК РФ содержит перечень доходов от источников в Российской Федерации.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса.

Как следует из ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.4 ст.228 НК РФ).

Как следует из материалов дела, Чащина Е.Н. лично представила в межрайонную ИФНС России № 2 по Тверской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год (форма 3 НДФЛ) с целью получения стандартного налогового вычета и имущественного налогового вычета при покупке земельного участка и жилого дома в сумме <данные изъяты> руб.

Из акта № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в отношении Чащиной Е.Н. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проводилась камеральная налоговая проверка. В ходе проверки в адрес налогоплательщика было направлено сообщение с требованием предоставления пояснений или внесения исправлений в налоговую декларацию, однако пояснения или уточненная налоговая декларация не представлены. Проверкой установлено, что налогоплательщиком необоснованно заявлен имущественный налоговый вычет по покупке жилого дома и земельного участка (адрес: <адрес>) в размере <данные изъяты> руб. При определении размера вычета, предусмотренного пп.4 п.1 ст.218 НК РФ, нарушений не установлено, подтверждающие документы представлены в полном объеме и соответствуют всем требованиям. Размер стандартного налогового вычета на детей ФИО1., ДД.ММ.ГГГГ г.р., и ФИО2., ДД.ММ.ГГГГ г.р., составил <данные изъяты> рублей. При определении размера и обоснованности применения имущественного налогового вычета необходимо руководствоваться пп.3 п.1 ст.220 НК РФ, согласно которого налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, фактически произведенных расходов им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. На основании данных, имеющихся в информационной базе налогового органа, налогоплательщиком раннее уже предоставлялась налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год ( peг. № от ДД.ММ.ГГГГ) с целью получения имущественного налогового вычета по покупке жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>. По данным КРСБ сумма НДФЛ, заявленная к возмещению за ДД.ММ.ГГГГ год, возращена на расчетный счет налогоплательщика. В соответствии с п.2 ст.2 Федерального закона №212-ФЗ «О внесении изменения в ст.220 ч.2 НК РФ» (далее Закон №212-ФЗ) положения ст.220 ч.2 НК РФ (в ред. Федерального закона №212-ФЗ) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Федерального закона №212 -ФЗ (1 января 2014 года). Исходя из положений п.2 ст.2 Закона №212-ФЗ, нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по объектам недвижимого имущества, в отношении которых документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы начиная с 1 января 2014 года. В соответствии с п.11 ст.220 НК РФ повторное предоставление имущественного налогового вычета, предусмотренное пп.3 п.1 ст.220 НК РФ не допускается. По данным налогоплательщика сумма налоговых вычетов составила <данные изъяты> (<данные изъяты> рублей стандартный налоговый вычет на детей и <данные изъяты> имущественный налоговый вычет), сумма налога, подлежащего возврату <данные изъяты> рублей. По данным камеральной налоговой проверки налоговая база составит <данные изъяты>. (<данные изъяты>), сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, уменьшится на 31236 руб. (<данные изъяты>) и составит <данные изъяты> руб. По результатам проверки установлено завышение налога на доходы физических лиц, заявленного к возмещению из бюджета, за 2014 г. в сумме 31236 руб.; предложено уменьшить заявленный к возмещению из бюджета налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 31236 руб.; отказать в привлечении Чащиной Е.Н. к налоговой ответственности, в связи с отсутствием события налогового правонарушения. Чащина Е.Н. от получения данного акта уклонилась, хотя была извещена заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ о месте подписания акта.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ отказано в привлечении Чащиной Е.Н. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения на основании п.1 ст.109 НК РФ, в связи с отсутствием события налогового правонарушения, уменьшена сумма налога, излишне заявленного к возмещению, на 31236 руб. Также в решении разъяснены срок и порядок его обжалования.

Вышеуказанное решение было направлено Чащиной Е.Н. административным истцом заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-22). Сведениями об обжаловании данного решения суд не располагает.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Пунктами 2, 6 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) было направлено административным истцом Чащиной Е.Н. заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ Срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8-9).

Данное требование в установленный срок не исполнено, задолженность до указанного в требовании срока погашенка не была.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как определено п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

По правилам ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как видно из материалов дела, административное исковое заявление к Чащиной Е.Н. подано налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах срока, установленного законом.

На основании изложенного, заявленные МИФНС России № 2 по Тверской области требования являются обоснованными.

Чащиной Е.Н. суду представлены квитанции об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 6877 рублей и от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 21000 рублей, а всего на сумму 27877 рублей. Таким образом, на момент рассмотрения дела, Чащиной Е.Н. не уплачена задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 3359 рублей, которую надлежит взыскать с ответчика.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины в силу требований пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Взыскать с Чащиной Е.Н., ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 3359 рублей (три тысячи триста пятьдесят девять рублей).

Взыскать с Чащиной Е.Н. государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Бежецкий городской суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий Ф.А. Прохоров

Решение в окончательной форме изготовлено 12 апреля 2016 года.