Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов и пени.

В обоснование доводов административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ Должником исчислены страховые взносы в общей сумме <данные изъяты> руб. Налогоплательщик обязанность по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством не исполнил, в связи с чем, были начислены пени в размере <данные изъяты> руб. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 представил первичную декларацию по форме 4-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., согласно которой сумма налога, подлежащая уплате - <данные изъяты>., обязанность по уплате НДФЛ в установленный срок не исполнил в связи с чем, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб.

Должнику направлены требования об уплате налога, сбора и пени:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., и пени в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Требования должником в добровольном порядке не исполнены.

Для взыскания образовавшейся задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2482/-2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника задолженности по НДФЛ и страховым взносам. На основании поступивших возражений от должника ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного ИФНС по Свердловскому району г. Перми, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 38 258 руб. 07 коп., в том числе:

- недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере зачисляемы в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29 354 руб.

- недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 884 руб.

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере зачисляемы в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 268,10 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 62,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- недоимку по НДФЛ за 2017г. в сумме 1 625 руб.

- пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 64,09 руб.

Налоговый орган извещен о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, представитель в суд не явился. Налоговый орган просит рассмотреть дело без участия представителя, на заявленных требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просит отказать в удовлетворении требований на основании того, что требования об уплате задолженности не получал, личный кабинет налогоплательщика не открывал. Требование № и № в представленных ИФНС скриншотах отсутствуют, следовательно нет доказательств, что налоговый орган направил ему данные требования. Полагает, что срок для обращения в суд пропущен истцом, поскольку в требовании № срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ, с иском в суд ДД.ММ.ГГГГ истец обратился с пропуском срока.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Как следует из п.1,2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Уплата страховых взносов определена гл. 34 НК РФ. В силу ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ.

Должником исчислены страховые взносы в общей сумме <данные изъяты> руб. в том числе: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере зачисляемы в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

Налогоплательщик обязанность по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством не исполнил, в связи с чем, были начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Должнику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14, 15, 16).

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 представил налоговые декларации по форме 4-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года и по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ годы, в которых указал суммы налога к уплате. ФИО1 обязанность по уплате налога на доходы не исполнил в связи с чем, ему начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Должнику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-13).

Требования должником в добровольном порядке не исполнены.

Для взыскания образовавшейся задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2482/-2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника задолженности по НДФЛ и страховым взносам в сумме 38 258, 07 руб. На основании поступивших возражений от должника ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 7).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из положений статьи 48 НК РФ следует, что по общему правилу заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании пункта 3 пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ФИО1 выставлено два требования: № по состоянию на <данные изъяты>. и № по состоянию на <данные изъяты>., в требовании № сумма требований не превысила <данные изъяты> руб.

Сумма требований <данные изъяты> руб. превысила при выставлении требования № №, следовательно, срок обращения за вынесением судебного приказа следует исчислять с предъявления последнего требования № от <данные изъяты>. срок для уплаты в котором установлен до <данные изъяты> и налоговый орган имел право обратиться с заявлением к мировому судье в течении 6 месяцев до ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении срока.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 07.07.2020г. Налоговый орган в порядке искового производства мог обратиться не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть ДД.ММ.ГГГГ, однако ДД.ММ.ГГГГ выпало на праздничный день. Первый рабочий день ДД.ММ.ГГГГ. Исковое заявление в суд направлено ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтового штемпеля) в первый рабочий день.

Таким образом, материалами дела подтверждено, что налоговый орган обратился с заявлением в суд в установленный срок.

Доводы ФИО1 о пропуске срока для взыскания указанной задолженности не принимаются судом, поскольку основаны на неправильном толковании нормы права.

Доводы ФИО1 о том, что ему не были направлены требования об уплате налогов и пени проверены судом.

В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 8,9 Приказа ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617 "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком. Для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку (далее - Заявление на получение доступа) в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица

Пунктом 14 приказа предусмотрено, что при первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование.

Датой получения документов(информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

В случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе (пункт 20 приказа).

Из пункта 15.1 приказа следует, что в случае прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика информация о таком лице исключается из информационного ресурса "Личный кабинет налогоплательщика" на официальном сайте ФНС России.

Из представленных налоговым органом сведений следует, что ФИО1 с помощью учетной записи в ЕСИА ДД.ММ.ГГГГ. самостоятельно зарегистрировался в личном кабинете налогоплательщика. Уведомление о необходимости получения документов (информации) сведений на бумажном носителе не направлялись «признак электронного документооборота» проставлен «ДА».

Налоговый орган представил сведения о том, какие сообщения направлялись ФИО1, которыми подтверждено, что через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №, (л.д. 11, 13), требование № (л.д. 16).

По заявлению ФИО1 Управлением УФНС по <адрес> дан ответ, из которого следует, что ФИО1 с помощью учетной записи в ЕСИА ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно зарегистрировался в личном кабинете налогоплательщика. Уведомление о необходимости получения документов (информации) сведений на бумажном носителе не направлялись «признак электронного документооборота» проставлен «ДА». В разделе «Сообщения Личного кабинета налогоплательщика были открыты и прочитаны документы, направленные Инспекцией. От пользования Личным кабинетом ответчик не отказывался.

ФИО1 доказательств, что он не регистрировался в Личном кабинете, либо отказался от пользования Личным кабинетом не представил.

Совокупностью имеющихся в деле доказательств подтверждается, что ФИО1 являющийся плательщиком страховых взносов, а также плательщиком НДФЛ не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, НДФЛ и пени.

В установленные сроки налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика направил в адрес ФИО1 требование об уплате недоимки и пени по страховым взносам и НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается «скриншотом» из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 11), требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается «скриншотом» из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 16). Вместе с тем, в добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнены.

Статьей 419 НК РФ определено, что адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений части 1 статьи 430 Налогового кодекса, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя. Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

ФИО1 является адвокатом, в силу своей профессиональной деятельности не мог не знать о том, что ему необходимо оплачивать страховые взносы на ОПС И ОМС.

Своевременная и полная уплата страховых взносов является необходимым условием реализации в обязательном социальном страховании принципов устойчивости и автономности его финансовой системы, а также принципа солидарности, в частности, в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного социального страхования.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что доводы налогового органа о наличии задолженности у ФИО1 и пени по страховым взносам, НДФЛ нашли свое подтверждение в материалах дела.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании задолженности обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб<данные изъяты> коп. в соответствии сост.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 38 258 руб. 07 коп., удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, Комосомольский проспект, <адрес> пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в размере 38 258 руб. 07 коп., в том числе:

- Недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 354 руб.,

- Недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 884 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 62 руб. 88 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Недоимку по НДФЛ за 2017 год в сумме 1 625 руб.;

- пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 руб. 09 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, Комосомольский проспект, <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 347 руб. 74 коп.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд города Перми, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 июня 2021 года.

Судья. Подпись

Копия верна

Судья О.А. Артемова