Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Калмыкия к Каратаеву Николаю Петровичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Республике Калмыкия обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что должник Каратаев Н.П. состоял на налоговом учете в межрайонной ИФНС России №2 по Республике Калмыкия в качестве индивидуального предпринимателя, являлся налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога. В соответствии со ст. 89 НК РФ проведена выездная налоговая проверка в отношении Каратаева Н.П. за период с 01 января 2013 года по 30 декабря 2015 года. Принятым 11 декабря 2017 года решением по результатам проверки, Каратаев Н.П. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде взыскания недоимки по единому сельскохозяйственному налогу за 2013-2015 г.г. в размере 266305 руб., пени за соответствующие отчетные периоды в сумме 72971 руб., штраф в размере 31027 руб., начисленный в связи с неуплатой единого сельскохозяйственного налога за 2013-2015 г.г., штрафные санкции за несвоевременное представление документов, содержащих сведения о доходах физических лиц за 2014-2015 г.г. в сумме 43400 руб. Указанное решение получено налогоплательщиком 11 декабря 2017 года. Административным истцом в адрес ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа №42, 43 от 15 января 2018 г. Однако налогоплательщик не исполнил обязательство по уплате налога. Определением мирового судьи от 24 апреля 2018 года судебный приказ о взыскании с Каратаева Н.П. налогов и пени в сумме 413703 руб. отменен. Административный истец просит суд взыскать с Каратаева Н.П. единый сельскохозяйственный налог за 2013-2016 г.г. в сумме 370303 руб., из них налог – 266305 руб., пени – 72971 руб., штраф – 31027 руб.; денежные взыскания (штраф) за нарушение законодательства о налогах и сборах за 2014-2015 г.г. в сумме 43400 руб., на общую сумму 413703 руб.

В судебном заседании представитель административного истца – МРИ ФНС №2 по РК по доверенности Батаев С.Е. административные исковые требования поддержал в полном объеме и просил суд их удовлетворить, мотивируя тем, в отношении индивидуального предпринимателя Каратаева Н.П. проведена выездная налоговая проверка за период с 01 января 2013 года по 31 декабря 2015 года, по результатам которой 11 декабря 2017 года принято решение №08-8/25 о привлечении последнего к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанное решение в соответствии с п.9 ст.101 НК РФ вступило в законную силу 11 января 2018 года. Административным ответчиком решение не обжаловалось. На основании указанного решения Каратаеву Н.П. были направлены требования о взыскании налогов, штрафов и пени на общую сумму 413703 руб.

Административный ответчик Каратаев Н.П. и его представитель по доверенности Абакинова О.Н. административные исковые требования не признали, указав, что решение №08-8/25 от 11 декабря 2017 года является незаконным и необоснованным, в связи с чем взыскание денежным сумм не соответствует нормам законодательства о налогах и сборах. Налоговый орган незаконно признал в качестве доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по ЕСХН, денежные средства бюджетов, полученные на компенсацию различного рода затрат, в том числе на возмещение ущерба, полученных в результате чрезвычайных ситуаций. Также не подлежат налогообложению субсидии, полученные Каратаевым Н.П. как главой крестьянского хозяйства. К налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ за непредставление сведений о доходах физических лиц и суммах исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ за 2014 -2015 годы, Каратаев Н.П. привлечен незаконно.

Исследовав материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований, по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, решением №08-8/25 от 11 декабря 2017 года Каратаев Н.П. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также ему начислены пени по состоянию на 11 декабря 2017 года на сумму 74427 руб. – штраф, 266305 – недоимка, 72971 руб. - штраф. Указанное решение Каратаев Н.П. получил 11 декабря 2017 года.

Согласно требованию № 42 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15 января 2018 г. у Каратаева Н.П. числится задолженность по уплате штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах на сумму 43400 руб., а также недоимка по уплате единого сельскохозяйственного налога на сумму 266305 руб., пени на сумму 72971 руб. и штраф – 31027 руб., что подтверждается требованием №43, которые ему необходимо уплатить в срок до 02 февраля 2018 г.

Указанные требования направлены административному ответчику 17 января 2018г.

В соответствии с ч.4 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Определением мирового судьи судебного участка Целинного судебного района РК от 24 апреля 2018 г. отменен судебный приказ от 06 апреля 2018 г. о взыскании с Каратаева Н.П. задолженности по единому сельскохозяйственному налогу, пени, штрафа на общую сумму 413703 руб.

Таким образом, судом на основании представленных доказательств установлено, что за административным ответчиком Каратаевым Н.П. числятся недоимки по единому сельскохозяйственному налогу за 2013-2016 г.г. в сумме 370303 руб., из них налог – 266305 руб., пени – 72971 руб., штраф – 31027 руб.; денежные взыскания (штраф) за нарушение законодательства о налогах и сборах за 2014-2015 г.г. в сумме 43400 руб., на общую сумму 413703 руб.

Из доводов представителя административного ответчика Абакиновой О.Н. на административное исковое заявление усматривается, что, возражая против удовлетворения требований административного истца, представитель фактически оспаривает законность решения №08-8/25 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11 декабря 2017 года в отношении Каратаева Н.П.

Однако, в силу п.9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии со ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Согласно п. 1 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном данным Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

Судом установлено, что решением №08-8/25 от 11 декабря 2017 года Каратаев Н.П. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанное решение Каратаевым Н.П. получено 11 декабря 2017 года. В установленном законодательством о налогах и сборах порядке решение налогового органа Каратаевым Н.П. не обжаловано. В связи с чем оно на основании п.9 ст. 101 НК РФ вступило в законную силу 11 января 2018 года.

Следовательно, указанные доводы административного ответчика Каратаева Н.П. и его представителя Абакиновой О.Н. не могут быть приняты судом во внимание в рамках рассматриваемого административного дела. Иных доказательств незаконного и необоснованного требования административного истца ими не представлено.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования МРИ ФНС №2 по РК являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

МРИ ФНС №2 по РК при подаче искового заявления должна была уплатить государственную пошлину, исходя из цены иска, в сумме 7337,03 руб. В соответствии со ст.114 КАС РФ, поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать сумму государственной пошлины с административного ответчика, не освобожденного от этой обязанности, в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Калмыкия - удовлетворить.

Взыскать с Каратаева Николая Петровича недоимки по Единому сельскохозяйственному налогу за 2013-2016 г.г. в сумме 370303 (триста семьдесят тысяч триста три) рубля, из них налог в сумме 266305 (двести шестьдесят шесть тысяч триста пять) рублей, пени в сумме 72971 (семьдесят две тысячи девятьсот семьдесят один) рубль, штраф в сумме 31027 (тридцать одна тысяча двадцать семь) рублей; денежные взыскания (штраф) за нарушение законодательства о налогах и сборах за 2014-2015 г.г. в сумме 43400 (сорок три тысячи четыреста) рублей, а всего в сумме 413703 (четыреста тринадцать тысяч семьсот три) рубля.

Указанные суммы необходимо перечислить по следующим реквизитам: УФК по Республике Калмыкия (Межрайоная ИФНС России №2 по Республике Калмыкия) ИНН 0814175225, КПП 080401001, Банк получателя: Отделение НБ Республика Калмыкия г. Элиста, счет получателя: 40101810300000010003, БИК банка получателя: 048580001, Единый сельскохозяйственный налог – КБК:18210503010012100110, пени – КБК: 18210503010012100110, штраф – КБК 18210503010013000110, денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах - КБК штраф 18211603010016000140, код ОКТМО 85637425.

Взыскать с Каратаева Николая Петровича в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 7337 (семь тысяч триста тридцать семь) рублей 03 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Целинный районный суд Республики Калмыкия.

Председательствующий судья Л.Н. Немгирова