Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 9 по Оренбургской области к Каченову С.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

МИФНС России № 9 по Оренбургской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц и пени к Каченову С.В., указав, что административный ответчик Каченов С.В. имеет в собственности имущество – квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 60,10 кв.м., дата регистрация права – ДД.ММ.ГГГГ и ему на основании гл. 32 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц за период с 2015 по 2018 годы в сумме 63 рубля. Срок уплаты налога установлен не позднее 03 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того, согласно представленной ООО «Альянс Секьюрити» налоговому органу справке от ДД.ММ.ГГГГ№ Каченовым С.В. за 2018 год получен доход в виде материальной выгоды в сумме 75400 рублей, из которой налоговым агентом в 2018 году не был удержан налог (по ставке 13 %) размере 9802 рубля. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было направлено налоговое уведомление № с расчетом налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, со сроком уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Ответчиком данный налог в добровольном порядке не уплачен. В связи с тем, что административный ответчик не уплатил исчисленные суммы налогов в установленный законодательством срок на основании ст.ст. 72,75 НК РФ ему начислена пеня на недоимку по налогу на имущество в сумме 1 рубль 05 копеек, по налогу на доходы физических лиц в сумме 121 рубль 55 копеек и в соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№. До настоящего времени требование остались не исполненными в полном объеме. Срок добровольной уплаты истек, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения выданного судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ№ отменен.

В связи с указанными обстоятельствами административный истец просил взыскать с Каченова С.В. недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 9802 рубля, пени в размере 121 рубль 55 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 63 рубля, пени в размере 1 рубль 05 копеек, а всего на общую сумму 9987 рублей 60 копеек.

В последующем административный истец в связи добровольной уплатой административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 67 рублей 80 копеек административные исковые требования уточнил, просил взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 9802 рубля, пени в размере 121 рубль 55 копеек, а всего на общую сумму 9923 рубля 55 копеек..

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 9 по Оренбургской области не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суду представил заявление, в котором просил о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик Каченов С.В. извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд также не явился, ходатайств об отложении дела не заявил, не указал причины неявки. Представил суду письменный отзыв, в котором указал, что исковые требования в части взыскания налога на доходы физических лиц не признает, никакого отношения он к ООО «Альянс Секьюрити» не имеет, денежные средства в размере 75400 рублей от него не получал.

Представитель заинтересованного лица ООО «Альянс Секьюрити» в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

К доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации (пп. 1 п. 1 ст.208 НК РФ), при этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по долговым обязательствам (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Статьей 216 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного кодекса.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды установлены в статье 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

При списании задолженности с баланса организации, предоставляющей займы, у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.

При получении налогоплательщиком от организации такого дохода, подлежащего налогообложению, юридическое лицо на основании п. 1 ст. 24 и ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом и должно исполнять обязанности, предусмотренные статьями 226 и 230 указанного кодекса.

Согласно абзацу второму п. 4 ст. 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 НК РФ).

В ходе судебного разбирательства установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Альянс Кредит» и Каченовым С.В. заключен договор займа №. В связи с невозвратом долга по договору ООО «Альянс Кредит» передало задолженность Каченова С.В. в ООО «Альянс Секьюрити» по договору цессии. ДД.ММ.ГГГГ на основании приказа № «О списании дебиторской задолженности» по результатам инвентаризации дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности списана дебиторская задолженность Каченова С.В. по договору займа № в размере 75400 рублей, в том числе основной долг – 5 000 рублей, задолженность по процентам – 70 400 рублей.

Из справки о доходах физического лица за 2018 год от ДД.ММ.ГГГГ№ следует, что сумма дохода, полученного Каченовым С.В., составляет 75 400 рублей, сумма исчисленного налога – 9802 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес административного ответчика заказным письмом направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ об оплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2018 года в сумме 31 рубль, а также налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в сумме 9 802 рубля.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГКаченову С.В. выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а именно налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в сумме 9 802 рубля и пени за неуплату налога в сумме 121 рубль 55 копеек, которое направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет задолженности, произведенный административным истцом, является арифметически верным, административным ответчиком возражений относительно размера задолженности в судебное заседание не представлено.

Доводы административного ответчика Каченова С.В. о том, что доход от ООО «Альянс Секьюрити» он не получал, опровергаются исследованными судом документами, поскольку у Каченова С.В. возникла экономическая выгода в 2018 году в виде экономии на расходах по погашению долга в размере 75400 рублей, который был списан ООО «Альянс Секьюрити», соответственно указанный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что общая сумма недоимки по налогам, пени, подлежащая взысканию с Каченова С.В., превысила сумму 3 000 рублей к моменту направления в его адрес требования №, выставленного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым установлен срок погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, шестимесячный срок предъявления в суд настоящего административного иска, применительно к положениям статьи 48 НК РФ, подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный статьей 48 НК РФ срок - ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Каченова С.В. задолженности по налогам и пени.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Каченова С.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 9802 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 121 рубль 55 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 63 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 01 рубль 05 копеек, а всего на сумму 9987 рублей 60 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика судебный приказ отменен.

Административный иск о взыскании недоимки по налогам истец направил в адрес Домбаровского районного суда Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ и получен судом ДД.ММ.ГГГГ.

В силу абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, суд с учетом вышеизложенного, принимая во внимание, что на дату обращения истца в суд ответчик имел задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, доказательств уплаты налоговой недоимки или необоснованности начисления указанной суммы, ответчиком не представлено, приходит к выводу, что заявленные МИФНС России № 9 по Оренбургской области административные исковые требования о взыскании с административного ответчика Каченова С.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом за 2018 год, в размере 9 802 рубля, пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 121 рубль 55 копеек подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика Каченова С.В. в доход бюджета муниципального образования «Домбаровский район» Оренбургской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями174-180,290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 9 по Оренбургской области к Каченову С.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с Каченова С.В. в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 9 по Оренбургской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за период 2018 год в сумме 9 802 рубля, пени в размере 121 рубль 55 копеек.

Взыскать с Каченова С.В. в доход муниципального образования «Домбаровский район» Оренбургской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19 октября 2020 года.

Судья подпись Р.Ю. Колдаев