Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

На налоговом учете в ИНФС России по г. Таганрогу Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

На основании представленных сведений в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, установлено, что за физическим лицом зарегистрированы: земельные участки, расположенные в черте города Таганрога по улицам: <адрес> а также здания, строения и сооружения по <адрес>

Суммы исчисленного налога за 2019год: налог на имущество – <данные изъяты>, земельный налог – <данные изъяты>.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № от <дата>. Данное налоговое уведомление исполнено не было.

На основании п. 1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ было выставлено требование № от <дата>.

ИФНС по г. Таганрогу обращалось в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей г. Таганрога вынесен судебный приказ № от <дата>. Определением от <дата> судебный приказ был отменен.

В соответствии с п. 3-4 ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата> (требование № от <дата>), а также пени за неуплату недоимки по земельному налогу в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата> (требование № от <дата>).

Просит взыскать с ФИО1 недоимку: налог на имущество физических лиц за период 2019 год – <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>; земельный налог за период 2019 год – <данные изъяты>, пени по налогу в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>.

В порядке ст. 46 КАС РФ, административный истец уменьшил требования, просил взыскать с ФИО1 недоимку: налог на имущество физических лиц за период 2019 год – 15784 руля, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>; пени по налогу в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>.

Представитель административного истца в судебном заседании уточненные требования поддержала, просила административный иск удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещалась судом о времени, дате и месте его проведения надлежащим образом.

В материалах дела имеются возражения ФИО1, в которых она указывает, на несогласие с произведенным расчетом налога на имущество физических лиц.

Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность также закреплена и п.1 ст.45 НК РФ: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Из содержания ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено НК РФ.

В п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что если административное исковое заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается по результатам отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то шестимесячный срок на подачу административного искового заявления исчисляется со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, если подаче административного искового заявления предшествовало обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, но вынесенный приказ в последующем был отменен, то срок подачи административного искового заявления начинает исчисляться со дня отмены судебного приказа.

Учитывая положения п.3 ст.48 НК РФ, срок для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 после отмены судебного приказа определением мирового судьи от <дата>, соответственно, истекал <дата>.

Налоговый орган обратился в Таганрогский городской суд Ростовской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени в отношении ФИО1 <дата>, т.е. в пределах шестимесячного срока, установленного п.3 ст.48 НК РФ.

Согласно ст. 399, 401 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира и т.д.

Судом установлено, что за ФИО1 зарегистрированы: земельные участки, расположенные в черте города Таганрога по улицам: <адрес> а также здания, строения и сооружения по <адрес>

В силу п.п.1 и 2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений Росреестра, полученных ими в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

Перечень объектов, подлежащих обложению налогом на имущество физических лиц, определен законодателем императивно и расширенному толкованию не подлежит. Указанные в перечне объектов налогообложения иные здание, строение, сооружение, помещение, то есть постройки, которые не регистрируются в Едином государственном реестре недвижимости (теплицы, хозблоки, навесы, некапитальные строения, временные сезонные сооружения и т.п.), не являются объектом налогообложения.

Следовательно, в данном случае налог на имущество ФИО1 за 2019 г. подлежит исчислению, исходя из кадастровой стоимости жилого дома литер В, гаража литер Г по адресу: <адрес>, а также кадастровой стоимости 2/7 доли жилого дома, сооружения по пер. Ружейный, 5.

Апелляционным определением Ростовского областного суда установлена инвентарная стоимость жилого дома по адресу: <адрес>, составлять <данные изъяты> и сумма налога Н2 исходя из инвентарной стоимости составляет <данные изъяты>.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В рамках спорных налоговых правоотношений речь идет об объекте налогообложения по <адрес> кадастровый № - жилой дом литер «В» с кадастровой стоимостью — <данные изъяты>, что подтверждается материалами дела. Кадастровая стоимость дома составит <данные изъяты>/183,5 кв.м. Х 133,5 кв.м. (площадь дома, уменьшенную на 50 кв. м) = <данные изъяты>.

<данные изъяты>

Коэффициент к налоговому периоду равен 0,4.

Следовательно сумма налога в соответствии с формулой указанной выше в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ составит:

<данные изъяты>.

Кадастровая стоимость гаража литер Г по <адрес> составляет <данные изъяты>, в связи с чем, сумма налога составляет – <данные изъяты>. Кадастровая стоимость жилого дома по адресу: пер. Ружейный, площадью 118,2 кв.м. в <адрес> составляет – <данные изъяты>, доля административного ответчика – 2/7, в связи с чем, сумма налога составляет – <данные изъяты>. Кадастровая стоимость летней кухни по адресу: <адрес>, пер. Ружейный, 5 составит <данные изъяты>, доля административного ответчика – 2/7, в связи с чем, сумма налога составляет – <данные изъяты>. Кадастровая стоимость летней кухни по адресу: <адрес>, пер. Ружейный, 5 составит <данные изъяты>, доля административного ответчика – 2/7, в связи с чем, сумма налога составляет – <данные изъяты>

Таким образом, размер налога на имущество физических лиц за 2019 год составил <данные изъяты>.

В силу части 4 статьи 289 КАС Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На административного истца действующим законодательством возложена обязанность представления доказательств, подтверждающих обстоятельства, на которые он ссылается в обоснование своих требований, а именно: законность оснований взыскания с ответчика недоимки и пени, с учетом обстоятельств принудительного взыскания сумм налогов, указанных в административном иске.

Административный истец не доказал обоснованность и правомерность требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме, указанной в административном иске.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год с ФИО1 в общей сумме <данные изъяты>, которая рассчитана в соответствии с требованиями действующего закона.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).

Поскольку сумма, подлежащего взысканию налога, пересчитана, то в соответствии со ст. 75 НК РФ, перерасчету подлежит и пеня.

Таким образом, сумма пени за период с <дата> по <дата> – <данные изъяты>. (<данные изъяты>).

Административный ответчик в установленный законом срок не уплатила земельный налог в сумме <данные изъяты> за 2019 г. по сроку уплаты <дата>.

В действительности, налог уплачен <дата>.

В связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, взысканию подлежат пени в сумме, заявленной административным истцом в уточненных исковых требованиях, и равной <данные изъяты> за период с <дата> по <дата> (2407*4,25/300*16)=<данные изъяты>.

Суд находит представленный налоговым органом расчет верным и полагает возможным положить его в основу вывода о наличии оснований для взыскания с ФИО1 пени за неуплату земельного налога за 2019год в срок до <дата>.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2019 г. в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> с <дата> по <дата>, пени по земельному налогу за 2019 г. в сумме <данные изъяты>, а всего – <данные изъяты>

Истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, а потому, согласно п. 8 ч. 1 ст.333.20 НК РФ и ст.ст. 111, 114 КАС РФ, с ответчика в доход федерального бюджета взыскивается госпошлина в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <адрес> недоимку за 2019 года в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> с <дата> по <дата>, пени по земельному налогу за 2019 года в сумме <данные изъяты>, а всего – <данные изъяты>.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере <данные изъяты> в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Таганрогский городской суд Ростовской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 24.01.2022 года

Председательствующий Е.В. Ерошенко