Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области к Гладкиной И.А. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области обратилось в суд с административным иском к Гладкиной И.А. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, в обоснование исковых требований указав, что в рамках мероприятий налогового контроля, проводимых на основании пп.2 п.1 ст.32 НК РФ, установлено, что Гладкиной И.А. в 2018 году был получен доход в размере 464818 рублей 05 копеек от <...>». При этом, налоговым агентом с указанной суммы не удержан налог на доходы физических лиц в сумме 60426 рублей. "."..г., Налоговым органом было направлено требование №... об уплате сумм налога в размере 60426 рублей, пени в размере 220 рублей 56 копеек. Указанным требованием был предложено в срок не позднее "."..г. уплатить сумму недоимки и пени. Кроме того, по данным регистрирующих органов, административный ответчик является/являлся собственником имущества в виде квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый №...). Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г. административному ответчику был начислен налог на имущество за 12 месяцев 2018 года в размере 220 рублей, по сроку уплаты не позднее "."..г.. Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога за 2018 год, Налоговым органом было выставлено требование №... от "."..г. с предложением добровольного погашения задолженности по налогу в размере 220 рублей, пени в размере 0 рублей 80 копеек. До настоящего времени задолженность по уплате указанного налога не погашена. ИФНС России по <адрес> просит суд взыскать с Гладкиной И.А. в свою пользу задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год в размере 60426 рублей, пени в размере 220 рублей 56 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 220 рублей, пени в размере 0 рублей 80 копеек.

Определением суда от "."..г. производство по делу в части взыскания с Гладкиной И.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 220 рублей, пени в размере 0 рублей 80 копеек, было прекращено.

Представитель административного истца в судебном заседании настаивала на удовлетворении административного иска.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, в представленном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, отказав в удовлетворении требований.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст.226 НК РФ налоговый агент при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации к категории налогоплательщиков в частности отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

На основании п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что в рамках мероприятий налогового контроля, проводимых на основании пп.2 п.1 ст.32 НК РФ, установлено, что Гладкой И.А. в 2018 году был получен доход в размере 464818 рублей 05 копеек от КБ «Ренессанс Кредит».

При этом, налоговым агентом с указанной суммы не удержан налог на доходы физических лиц в сумме 60426 рублей.

"."..г., Налоговым органом было направлено требование №... об уплате сумм налога в размере 60426 рублей, пени в размере 220 рублей 56 копеек. Указанным требованием был предложено в срок не позднее "."..г. уплатить сумму недоимки и пени.

Обосновывая денное требование, Налоговый орган указывает на то, что из ответа КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) от "."..г., данного на запрос Налогового органа, следует, что "."..г. между КБ «Ренессанс Кредит» ООО и Гладкиной И.А. был заключен кредитный договор №... на сумму 300000 рублей. В связи с неисполнением Гладкиной И.А. условий кредитного договора, а именно с "."..г. денежные средства, согласно Графику платежей, перестали поступать своевременно, что привело к образованию просроченной задолженности.

Банк в рамках проведениях мониторинга просроченной задолженности по кредитному договору №..., представил информацию в рамках телефонных переговоров о прекращении обязательств без их исполнения. А денежные средства, внесенные Гладкиной И.П. "."..г. в размере 20500 рублей на счет №..., это денежные средства, которые были уплачены при прощении Банком долга. Таким образом, "."..г. Банк принял решение о прощении долга.

Также из ответа налогового агента, следует, что Гладкиной И.А. получен налогооблагаемый доход, возникший в результате погашения Банком задолженности за счет средств Банка и прекращения обязательств Клиента без исполнения по кредитному договору №... от "."..г., дата прекращения мониторинга просроченной задолженности "."..г. и по кредитной карте №... от "."..г., дата прекращения мониторинга просроченной задолженности "."..г. повлекло в соответствии со ст.41 НК РФ возникновении обязанности по НДФЛ.

В связи с чем, Налоговый орган полагает, что при взыскании задолженности в судебном порядке, налоговый агент должен рассчитать сумму излишне начисленного налога и представить в налоговый орган уточненные сведения, при этом именно Гладкина И.А. должна обратиться с заявлением к налоговому агенту о предоставлении уточненных сведений о полученном доходе за 2018 год в целях перерасчета налога налоговым органом. С таким заявлением Гладкина И.А. обратилась в КБ «Ренессанс Кредит» ООО, где ей было дано пояснение о том, что сумма долга ей прощена, путем участия в акции «Прощении долга», согласие на которое дано ей при оплате части задолженности "."..г. в размере 25000 рублей и 10000 рублей.

На основании действующих тарифов банк регулярно списывал с текущего счета клиента стоимость банковского обслуживания. Поскольку возникшая при недостаточности денежных средств на счете задолженность по оплате услуг банка гражданином добровольно погашена не была, она признана безнадежной и по этой причине списана с учета. Сведения о списанной задолженности включены банком в справку 2-НДФЛ в качестве облагаемого налогом дохода гражданина и переданы в налоговую инспекцию.

При прощении долга у должника возникают экономическая выгода и доход в размере суммы прощенной задолженности (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ; Письмо ФНС России от "."..г. № БС-4-11/20459@).

Налогообложение дохода производится по ставке 13%, если сумма прощенного долга не превышает 5 млн руб., или налог рассчитывается как 650 тыс. руб. и 15% суммы дохода, превышающей 5 млн руб., - если сумма прощенного долга составляет более 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Налоговым агентом КБ «Ренессанс Кредит» ООО налоговому органу представлена справка о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018г. в отношении Гладкиной И.А., в связи с прекращением обязательств Клиента без исполнения по договорам №... и №... на общую сумму (400379 рублей 50 копеек + 64438 рублей 55 копеек) = 464818 рублей 05 копеек, в связи с чем, ИФНС России по <адрес> инициирован процесс.

Однако, суд считает данные требования не основанными на законе.

В соответствии со ст.415 ГК РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Пунктом 1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

На основании подп.4 п.4 ст.271 НК РФ датой получения доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) являются дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда.

При прощении штрафов, пеней и прочих санкций, даже если они прямо предусмотрены кредитным договором, дохода у физического лица не возникает автоматически. Суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, прощенных кредитором, являются доходом должника только в случае признания их должником или их присуждения на основании решения суда, вступившего в законную силу.

Из указанного следует, что для признания прощенного долга, состоящего из суммы прощенных пеней и штрафных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств перед кредитором доходом необходимо, чтобы эти санкции были признаны должником или присуждены решением суда, вынесенным в пользу банка (кредитной организации).

Признание санкций должником может подтверждаться любым способом, явно свидетельствующим об этом признании, только в таком случае у банка (кредитной организации) будут возникать обязанности налогового агента.

Прощение санкций, не признанных должником и не присужденных судом, не будет свидетельствовать о возникновении у должника дохода. Наличие в договоре пунктов о штрафных санкциях определяет лишь наличие возможности привлечения должника к ответственности.

Следовательно, если должник не признал суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также если отсутствует судебное решение об их присуждении, то у него не возникает экономической выгоды в случае прощения их кредитором и, соответственно, такие суммы не являются доходом должника и, следовательно, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В материалах дела отсутствуют доказательства того, что Гладкина И.А. признала начисленную КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) сумму пеней за нарушение ею договорных обязательств в размере 464818 рублей 05 копеек.

Поскольку Гладкина И.А. не признавала начисленную КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) сумму пеней за нарушение ею договорных обязательств и решение суда о взыскании пеней в размере, исчисленном кредитной организацией, отсутствует, то у Гладкиной И.А. в данном случае не возникло и экономической выгоды при списании этой суммы КБ «Ренессанс Кредит» (ООО). В связи с чем, указанная сумма не является доходом должника и не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Волжскому Волгоградской области к Гладкиной И.А. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Ю.В. Милованова

Справка: мотивированное решение изготовлено 09 июля 2021 года.

Судья Ю.В. Милованова