Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Шумихе Курганской области 25 мая 2021 г. административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области к Денисову Е. Д. о взыскании налоговой задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Курганской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 6 по Курганской области) обратилась в Шумихинский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к Денисову Е.Д. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2 785 руб. 41 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в 2018 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно декларации по форме 3-НДФЛ от 29 апреля 2019 г., предоставленной Денисовым Е.Д. сумма исчисленных платежей за 2018 год составила 66 819 руб. В связи с предоставлением Денисовым Е.Д. корректировочной декларации по форме 3-НДФЛ от 19 мая 2020 г., налоговым органом произведено уменьшение недоимки в размере 44 546 руб., сумма налога на доходы физических лиц составила 22 273 руб. По данным лицевого счета недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 год уплачена 16 апреля 2020 г. в размере 17 136 руб. 01 коп., сумма задолженности составила 5 136 руб. 99 коп. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № 20423 по состоянию на 23 июля 2020 г. со сроком уплаты до 20 августа 2020 г. В установленный срок требования налогового органа в установленный срок не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № 28 Шумихинского судебного района Курганской области судебный приказ о взыскании с Денисова Е.Д. задолженности по налогу на доходы физических лиц отменен 5 октября 2020 г. По состоянию на 17 февраля 2020 г. сумма задолженности составила 2 785 руб. 41 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. Ранее в судебном заседании представитель истца Ченцова Т.С. на исковых требованиях настаивала по доводам, изложенным в заявлении. Дополнила, что в связи с неверным указанием КБК платеж в размере 22 273 руб. был зачислен в счет уплаты пени. В чеке-ордере указано, что сумма к оплате составляет 1 774 руб. 07 коп. В связи с наличием задолженности по пени указанная суммы была удержана за счет поступившего платежа. Поскольку после погашения указанной задолженности образовалась переплата в размере 20 498 руб. 93 коп. налоговым органом было принято решение о зачете указанной переплаты в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в общей сумме 19 921 руб. 42 коп. В связи с чем, размер задолженности составляет 2 785 руб. 41 коп.

Административный ответчик Денисов Е.Д. в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, пояснил, что имеет статус адвоката, в связи с чем ежегодно до 15 июля он оплачивает налог на доходы физических лиц. 13 июля 2019 г. он оплатил налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 22 273 руб. Его вины в том, что банковским работником было неверно указано КБК нет. Также считал, что задолженности по пеням у него не могло быть, поскольку указанный налог он всегда оплачивал своевременно.

Заслушав пояснения ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, определены в статье 227 НК РФ.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

В ходе рассмотрения дела установлено, что 29 апреля 2019 г. Денисовым Е.Д. представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2018 год в связи с получением дохода от осуществления профессиональной деятельности в качестве адвоката. Исчисленная налогоплательщиком сумма налога, подлежащая оплате в бюджет, составила 22 273 руб.

Сумма начисленного налоговым органом налога на доходы физических лиц за 2018 год составила 66 819 руб.

19 мая 2020 г. Денисовым Е.Д. предоставлена корректировочная декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год. В связи с налоговым органом произведено уменьшение недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 44 546 руб. Таким образом, размер налога на доходы физических лиц за 2018 год составил 22 273 руб.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом 23 июля 2020 г. в адрес Денисова Е.Д. было направлено требование № 20426 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 5 136 руб. 99 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до 20 августа 2020 г.

Факт отправки требования подтверждается данными личного кабинета налогоплательщика.

Поскольку требование Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, это послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № 28 Шумихинского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 28 Шумихинского судебного района Курганской области от 5 октября 2020 г. судебный приказ от 23 сентября 2020 г. о взыскании с Денисова Е.Д. задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 5 136 руб. 99 коп. отменен в связи с поступившими возражениями.

Возражая против административных исковых требований, Денисов Е.Д. указал, что оплату налога на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 22 273 руб. произвел 13 июля 2019 г., в установленный срок, в связи с чем, недоимки не имеет.

Проверяя вышеуказанные доводы административного ответчика установлено, что 13 июля 2019 г. Денисов Е.Д. оплатил налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 22 273 руб.

Однако по вине оператора ПАО Сбербанк, который не верно указал КБК указанного платежа 18210102020012100110, что соответствует наименованию кода поступлений в бюджет «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (пени по соответствующему платежу), денежные средства в размере 22 273 руб. были зачислены в счет погашения задолженности по пени, а не в счет оплаты налога на доходы физических лиц.

Из карточки «Расчеты с бюджетом» следует, что денежные средства в размере 22 273 руб. поступили в бюджет, однако ввиду указанной ошибки, данная сумма учтена в пени по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно подпункту 4 пункта 4 статьи 45 указанного Кодекса обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Положения подпункта 4 пункта 4 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие основания для признания обязанности по уплате налога неисполненной, корреспондируют с пунктом 7 указанной статьи, предусматривающим процедуру уточнения платежа.

Механизм возврата суммы платежа (налога, сбора и иного платежа, администрируемого налоговым органом) в случае некорректного оформления налогоплательщиками платежных поручений урегулирован пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, которым предусмотрено, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком не оспаривалось, что с заявлением об уточнении принадлежности платежа он не обращался.

В связи с наличием у Денисова Е.Д. задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1 774 руб. 07 коп. переплата по пени составила 20 498 руб. 93 коп.

15 апреля 2020 г. и 30 октября 2020 г. налоговым органом принято решение о зачете переплаты по пени по налогу на доходы физических лиц в счет погашения задолженности по налогу в размере 17 136 руб. 01 коп и 2 351 руб. 58 коп.

Таким образом, размер задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год составил 2 785 руб. 41 коп. (22 273 – 17 136,01 – 2 351,58).

Довод ответчика о том, что задолженности по пени не имел, опровергаются карточкой «Расчеты с бюджетом».

Проанализировав и оценив доказательства по делу, учитывая, что процедура исчисления налога и извещения ответчика об уплате налога налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Шумихинский муниципальный округ Курганской области» в размере 400 руб. от уплаты которой административный истец в силу закона освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области удовлетворить.

Взыскать с Денисова Е. Д. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2 785 (две тысячи семьсот восемьдесят пять) руб. 41 коп.

Взыскать с Денисова Е. Д. государственную пошлину в доход муниципального образования «Шумихинский муниципальный округ Курганской области» в сумме 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Шумихинский районный суд Курганской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 28 мая 2021 г.

Судья Т.Л. Амирова