Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к Ломизову Ф.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к Ломизову Ф.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу за 2019-2020 годы и пени.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС РФ №2 по Рязанской области, административный ответчик Ломизов Ф.В. не явились, извещены о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом.

Проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Ломизов Ф.В. на основании сведений, предоставляемых Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области, согласно п.4 ст. 85 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 налогового кодекса РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ.

Согласно сведениям, предоставленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области, Ломизов Ф.В. в 2020 г. являлся собственником следующего имущества:

1.адрес расположения объекта: <адрес>

кадастровый номер: <данные изъяты>

вид объекта собственности – иные строения, помещения и сооружения

размер доли – <данные изъяты>;

налоговая база за 2020г. – кадастровая стоимость – <данные изъяты>.

2.адрес расположения объекта: <адрес>

кадастровый номер: <данные изъяты>

вид объекта собственности – иные строения, помещения и сооружения

размер доли – <данные изъяты>;

налоговая база за 2020г. – кадастровая стоимость – <данные изъяты>.

3.адрес расположения объекта: <адрес>

кадастровый номер: <данные изъяты>

вид объекта собственности – иные строения, помещения и сооружения

размер доли – <данные изъяты>;

налоговая база за 2020 г. – кадастровая стоимость – <данные изъяты>.

4.адрес расположения объекта: <адрес>

кадастровый номер: <данные изъяты>

вид объекта собственности – иные строения, помещения и сооружения

размер доли – <данные изъяты>;

налоговая база за 2020г. – кадастровая стоимость – <данные изъяты>.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 8.1. ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п.3 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 4 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу: - 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей; - 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей; - 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

п. 4.4 - установлены налоговые ставки по налогу 0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области Ломизову Ф.В. исчислен налог на имущество физических лиц за 2020г.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год:

адрес расположения объекта: <адрес>, кадастровый номер: <данные изъяты>

Расчет суммы налога исходя из кадастровой стоимости:

<данные изъяты>.(налоговая база)*<данные изъяты> (доля)*<данные изъяты> (ставка по решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 N 401-II)*12/12 (количество месяцев владения) = <данные изъяты>.

Расчет налога по п.8.1 ст. 408 НК РФ за 2020 год.

<данные изъяты>. ( сумма налога за 2019г.,)*<данные изъяты> (коэффициент п.8.1 ст. 408 НК РФ)= <данные изъяты>. ( сумма налога за 2020 год)

адрес расположения объекта: <адрес>, кадастровый номер: <данные изъяты>

Расчет суммы налога исходя из кадастровой стоимости:

Расчет налога по п.8.1 ст. 408 НК РФ за 2020 год.

<данные изъяты>. ( сумма налога за 2019г.)*<данные изъяты> (коэффициент п.8.1 ст. 408 НК РФ) = <данные изъяты>. ( сумма налога за 2020 год)

адрес расположения объекта: <адрес>, кадастровый номер: <данные изъяты>

Расчет суммы налога исходя из кадастровой стоимости:

Расчет налога по п.8.1 ст. 408 НК РФ за 2019 год.

<данные изъяты>. ( сумма налога за полный 2019г)*<данные изъяты> (коэффициент п.8.1 ст. 408 НК РФ) = <данные изъяты>.

Итого сумма налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. составила <данные изъяты>.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год:

иные строения, помещения и сооружения, адрес расположения объекта: <адрес>, кадастровый номер: <данные изъяты>

Расчет суммы налога исходя из кадастровой стоимости:

<данные изъяты>.(налоговая база)*<данные изъяты> (доля)*<данные изъяты> (ставка)*<данные изъяты> (количество месяцев владения) = <данные изъяты>.

Расчет налога по п.8.1 ст. 408 НК РФ за 2019 год.

<данные изъяты>. ( сумма налога за 2018г., без учета размера доли )*<данные изъяты> (коэффициент п.8.1 ст. 408 НК РФ) *<данные изъяты> ( количество месяцев владения) = <данные изъяты>. ( сумма налога за 2020 год)

Итого сумма налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. составила <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Ломизов Ф.В., в соответствии со ст. 357 НК РФ и на основании сведений представленных ГИБДД УМВД России по Рязанской области является плательщиком транспортного налога.

Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области Ломизову Ф.В. исчислен транспортный налог за 2020г.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации является транспортные средства:

Легковой автомобиль марки <данные изъяты>- регистрационный номер <данные изъяты> - с мощность двигателя 184,00 л.с.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налоговая ставка рассчитывается согласно Закону Рязанской области от 22.11.2002 N 76-ОЗ

Расчет транспортного налога за 2020г.

<данные изъяты> (л.с. автомобиля)* <данные изъяты> (налоговая ставка)* <данные изъяты> (кол-во месяцев владения) = <данные изъяты>. (сумма налога к уплате )

Итого сумма транспортного налога за 2020 г. составляет <данные изъяты>.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Рязанской области, в соответствии с нормами главы 31 НК РФ и на основании сведений, предоставляемых ФБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области» Ломизову Ф.В. исчислен земельный налог за 2020 г., произведен перерасчет налога за 2019 год

Объектами налогообложения являются земельные участки:

1. – <адрес>

- кадастровый номер <данные изъяты>;

- кадастровая стоимость за 2019г- 2020 г. – <данные изъяты>.;

- размер доли –<данные изъяты>;

Ставки налога установлены РЕШЕНИЕМ СОВЕТА ДЕПУТАТОВ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ - ЗАБОРЬЕВСКОЕ СЕЛЬСКОЕ ПОСЕЛЕНИЕ РЯЗАНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ от 24 октября 2018 г. N 16 ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НА ТЕРРИТОРИИ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ - ЗАБОРЬЕВСКОЕ СЕЛЬСКОЕ ПОСЕЛЕНИЕ РЯЗАНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ

Налогоплательщикам - физическим лицам, сумма налога исчисляется налоговым органом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

Согласно п.17 ст. 396 Налогового кодекса РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Перерасчет земельного налога за 2019 год:

<данные изъяты>. (кадастровая стоимость) *<данные изъяты>(ставка налога)*<данные изъяты> (количество месяцев владения) = <данные изъяты>.

Расчет по п.17 ст. 396 Налогового кодекса РФ:

<данные изъяты> ( сумма налога за 2018 г., согласно налогового уведомления №

от 25.07.2019)* <данные изъяты> ( коэффициент) = <данные изъяты>. ( сумма налога к уплате)

Сумма ранее исчисленного налога составляет <данные изъяты>., сумма налога к доплате <данные изъяты> ( 1786-1209 )

Расчет земельного налога за 2020 год:

<данные изъяты>. (кадастровая стоимость)*<данные изъяты>(ставка налога)*<данные изъяты> (количество месяцев владения) = <данные изъяты>.

Итого сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019-2020 год составляет <данные изъяты>..

Переплата по налогу составляет <данные изъяты> руб., таким образом, задолженность по налогу - <данные изъяты> руб.

В силу пп. 1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Однако, должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы налога в срок уплачены не были, ему были начислены пени.

На основании п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 (0.00333333333) действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ (далее ЦБ).

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц:

Сумма недоимки для расчета пени за 2020 г. составляет - <данные изъяты>.

Количество дней просрочки (с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г.) – <данные изъяты>

Таким образом, сумма пени по неуплаченному налогу составляет:

<данные изъяты>.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц:

Сумма недоимки для расчета пени за 2020 г. составляет - <данные изъяты>.

Количество дней просрочки (с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г.) – <данные изъяты>

Таким образом, сумма пени по неуплаченному налогу составляет:

<данные изъяты>

Расчет пени по транспортному налогу :

Сумма недоимки для расчета пени за 2020 г. составляет – <данные изъяты>.

Количество дней просрочки (с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г.) – <данные изъяты>

Таким образом, сумма пени по неуплаченному налогу составляет:

<данные изъяты>

Согласно пункту 2, 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление № от 01.09.2021 направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

При неисполнении обязанности по уплате налога, налоговый орган в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ выставляет налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно п. 1 и 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени, штраф.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога № от 16.12.2021г., было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В силу пп.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени

14.06.2022г. Мировым судьей судебного участка №2 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании указанной суммы налогов и пени

22.06.2022 г. Определением мирового судьи судебного участка №2 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани судебный приказ отменен.

Учитывая данные обстоятельства, а также то, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по оплате налога за в 2020 год в отношении вышеуказанных объектов налогообложения, суд приходит к выводу о правомерности требований административного истца.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации с Ломизова Ф.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области к Ломизову Ф.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с Ломизова Ф.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Рязани, гражданина РФ, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере <данные изъяты> за 2020 год, пеня за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 год в размере <данные изъяты>., в доход бюджета города Рязани

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере <данные изъяты>. за 2020 год, пеня за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 год в размере <данные изъяты>., в доход бюджета муниципального образования;

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере <данные изъяты>. за 2020 год, пеня за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 год в размере <данные изъяты>., в доход бюджета субъекта РФ;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере <данные изъяты>. за 2019- 2020 год, в доход бюджета муниципального образования.

Реквизиты для уплаты налога

<данные изъяты>

Взыскать с Ломизова Ф.В. госпошлину в доход местного бюджета в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Копия верна. Судья: С.И.Нестеров