Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к Лиховидову Виктору Владимировичу о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Ростовской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Лиховидову В.В. (далее – налогоплательщик) о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу. В обоснование исковых, а также уточненных исковых требований указала, что в период с 13.01.1997 до 21.01.2021 административный ответчик был зарегистрирован в качестве ИП, поэтому является плательщиком страховых взносов, ЕНВД.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в порядке, установленном НК РФ.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 год, подлежащая уплате в срок до 01.01.2017, составила 3 080,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2016 год, за период с 02.01.2017 по 16.07.2017 административному ответчику были начислены пени в размере 56,93 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 1 квартал 2019 года, подлежащая уплате в срок до 15.02.2019, составила 1 540,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 1 квартал 2019 года, за период с 16.02.2019 по 09.04.2019 административному ответчику были начислены пени в размере 21,09 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 1 квартал 2019 года, подлежащая уплате в срок до 15.03.2019, составила 1 540,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 1 квартал 2019 года, за период с 16.03.2019 по 09.04.2019 административному ответчику были начислены пени в размере 9,95 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 1 квартал 2019 года, подлежащая уплате в срок до 15.04.2019, составила 1 540,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 1 квартал 2019 года, за период с 16.04.2019 по 09.04.2019 административному ответчику были начислены пени в размере 2,39 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, подлежащая уплате в срок до 31.12.2019, составила 29 354,00 руб. По состоянию на 31.12.2019 у налогоплательщика имелась переплата по страховым взносам на ОПС в размере 15 182,67 руб. Таким образом, недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 год составила 14 171,33 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2019 год, за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 административному ответчику были начислены пени в размере 38,96 руб.

В период с 19.05.2020 по 29.06.2020 административный ответчик оплатил страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 14 171,33 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, подлежащая уплате в срок до 30.09.2021, составила 284,29 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2019 год, за период с 01.10.2021 по 07.02.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 0,28 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, подлежащая уплате в срок до 31.12.2020, составила 20 318,00 руб.

В период с 19.06.2020 по 09.02.2022 административный ответчик частично оплатил страховые взносы на ОПС за 2020 год на сумму 11 301.70 руб.

20.07.2017 административный ответчик оплатил страховые взносы на ОПС за 2016 год.

25.04.2019 административный ответчик оплатил страховые взносы на ОПС за 1 квартал 2019 года.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 38,96 руб., в размере 284,29 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 9 016,30 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2016 год, пени по страховым взносам на ОПС за 1 квартал 2019 года, пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год не оплачены налогоплательщиком до настоящего времени.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 1 квартал 2019 года, подлежащая уплате в срок до 15.02.2019, составила 357,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 1 квартал 2019 года, за период с 16.02.2019 по 09.04.2019 административному ответчику были начислены пени в размере 4,89 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 1 квартал 2019 года, подлежащая уплате в срок до 15.03.2019, составила 357,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 1 квартал 2019 года, за период с 16.03.2019 по 09.04.2019 административному ответчику были начислены пени в размере 2,31 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 1 квартал 2019 года, подлежащая уплате в срок до 15.04.2019, составила 357,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 1 квартал 2019 года, за период с 16.04.2019 по 21.04.2019 административному ответчику были начислены пени в размере 0,55 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год, подлежащая уплате в срок до 31.12.2019, составила 6 884,00 руб. По состоянию на 31.12.2019 у налогоплательщика имелась переплата по страховым взносам на ОМС в размере 5 425,00 руб. Таким образом, недоимка по страховым взносам на ОМС за 2019 год составила 1 459,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2019 год, за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 административному ответчику были начислены пени в размере 4,26 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год, подлежащая уплате в срок до 31.12.2020, составила 8 426,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2020 год, за период с 01.01.2021по 18.01.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 21,49 руб.

25.04.2019 административный ответчик оплатил страховые взносы на ОПС за 1 квартал 2019 года.

В период с 19.05.2020 по 30.06.2020 административный ответчик оплатил страховые взносы на ОМС за 2019 год.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год, пени по страховым взносам на ОМС за 1 квартал 2019 года, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год не оплачены налогоплательщиком до настоящего времени.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2019 года, подлежащая уплате в срок до 15.02.2019, составила 203,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов за 1 квартал 2019 года, за период с 16.02.2019 по 09.04.2019 административному ответчику были начислены пени в размере 2,78 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2019 года, подлежащая уплате в срок до 15.03.2019, составила 203,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов за 1 квартал 2019 года, за период с 16.03.2019 по 09.04.2019 административному ответчику были начислены пени в размере 1,31 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2019 года, подлежащая уплате в срок до 15.04.2019, составила 203,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов за 1 квартал 2019 года, за период с 16.04.2019 по 21.04.2019 административному ответчику были начислены пени в размере 0,31 руб.

25.04.2019 административный ответчик оплатил страховые взносы за 1 квартал 2019 года.

Пени по страховым взносам за 1 квартал 2019 года не оплачены налогоплательщиком до настоящего времени.

Кроме того, налогоплательщик, являясь налоговым агентом, не исполнил свою обязанность, предусмотренную п. 6 ст. 226 НК РФ, по своевременному перечислению в бюджет сумм исчисленного и удержанного налога (форма 6-НДФЛ) за полугодие 2019 года.

Общая сумма неперечисленных сумм НДФЛ для расчета штрафных санкций составила 1 274,00 руб.

Административный ответчик нарушил п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 226 НК РФ, тем самым совершил деяние, за которое предусмотрена ответственность ст. 123 НК РФ.

Решением МИФНС России № 13 по Ростовской области № 984 от 27.03.2020 Лиховидов В.В. был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 127,50 руб.

Задолженность по уплате штрафа не оплачена налогоплательщиком до настоящего времени.

Осуществляя предпринимательскую деятельность в качестве ИП, административный ответчик являлся плательщиком ЕНВД.

В 2019 году налогоплательщик подал в налоговый орган налоговую декларацию ЕНВД за 2 квартал 2019 года с исчисленной суммой налога в размере 12 022,00 руб., подлежащей уплате в срок до 25.07.2019. В связи с несвоевременной оплатой ЕНВД за 2 квартал 2019 года, за период с 26.07.2019 по 30.07.2019 административному ответчику были начислены пени в размере 14,83 руб.

В 2019 году налогоплательщик подал в налоговый орган налоговую декларацию ЕНВД за 3 квартал 2019 года с исчисленной суммой налога в размере 12 022,00 руб., подлежащей уплате в срок до 25.10.2019. По состоянию на 25.10.2019 у налогоплательщика имелась переплата по ЕНВД в размере 78,00 руб. Таким образом, недоимка по ЕНВД за 3 квартал 2019 года составила 11 944,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой ЕНВД за 3 квартал 2019 года, за период с 26.10.2019 по 30.10.2019 административному ответчику были начислены пени в размере 13,33 руб.

В 2019 году налогоплательщик подал в налоговый орган налоговую декларацию ЕНВД за 4 квартал 2019 года с исчисленной суммой налога в размере 12 022,00 руб., подлежащей уплате в срок до 27.01.2020. По состоянию на 27.01.2020 у налогоплательщика имелась переплата по ЕНВД в размере 6 229,24 руб. Таким образом, недоимка по ЕНВД за 4 квартал 2019 года составила 5 792,76 руб. В связи с несвоевременной оплатой ЕНВД за 4 квартал 2019 года, за период с 28.01.2020 по 05.02.2020 административному ответчику были начислены пени в размере 10,86 руб.

В 2020 году налогоплательщик подал в налоговый орган налоговую декларацию ЕНВД за 1 квартал 2020 года с исчисленной суммой налога в размере 2 097,00 руб., подлежащей уплате в срок до 31.01.2021. В связи с несвоевременной оплатой ЕНВД за 1 квартал 2020 года, за период с 01.02.2021 по 07.02.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 2,08 руб.

В 2020 году налогоплательщик подал в налоговый орган налоговую декларацию ЕНВД за 4 квартал 2020 года с исчисленной суммой налога в размере 25 173,00 руб., подлежащей уплате в срок до 25.01.2021. По состоянию на 25.01.2021 у налогоплательщика имелась переплата по ЕНВД в размере 2 048,57 руб. Таким образом, недоимка по ЕНВД за 4 квартал 2020 года составила 23 124,43 руб. В связи с несвоевременной оплатой ЕНВД за 4 квартал 2020 года, за период с 26.01.2021 по 07.02.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 42,59 руб.

27.08.2019 административный ответчик оплатил ЕНВД за 2 квартал 2019 года.

31.12.2019 административный ответчик оплатил ЕНВД за 3 квартал 2019 года.

26.02.2020 административный ответчик оплатил ЕНВД за 4 квартал 2019 года в размере 5 792,76 руб.

В период с 17.03.2021 по 08.04.2022 административный ответчик оплатил ЕНВД за 4 квартал 2020 года в размере 22 732,54 руб.

Задолженность по ЕНВД за 4 квартал 2019 года в размере 10,86 руб., задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2020 года, задолженность по ЕНВД за 4 квартал 2020 года в размере 391,89 руб., пени по ЕНВД за 2 квартал 2019 года, пени по ЕНВД за 3 квартал 2019 года, пени по ЕНВД за 4 квартал 2019 года, пени по ЕНВД за 1 квартал 2020 года, пени по ЕНВД за 4 квартал 2020 года не оплачены налогоплательщиком до настоящего времени.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку обладает объектом, подлежащим налогообложению по данному виду налогов.

За 2016 год налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 1 575,00 руб., подлежащий уплате в срок до 01.12.2017. В связи с несвоевременной оплатой налога, за период с 02.12.2017 по 06.02.2018 административному ответчику были начислены пени в размере 27,68 руб.

За 2018 год налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 1 575,00 руб., подлежащий уплате в срок до 02.12.2019. В связи с несвоевременной оплатой налога, за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 административному ответчику были начислены пени в размере 18,88 руб.

24.07.2018 налогоплательщик оплатил транспортный налог за 2016 год.

17.03.2021 налогоплательщик оплатил транспортный налог за 2018 год.

Пени по транспортному налогу за 2016 год, пени по транспортному налогу за 2018 год не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов: № 83884 от 05.07.2017 об уплате недоимки в размере 23 150,48 руб., пени в размере 1 253,14 руб. в срок до 25.07.2017; № 87738 от 17.07.2017 об уплате недоимки в размере 3 794,00 руб., пени в размере 17,47 руб. в срок до 04.08.2017; № 1049 от 07.02.2018 об уплате недоимки в размере 1 575,00 руб., пени в размере 27,68 руб. в срок до 17.04.2018; № 21376 от 10.04.2019 об уплате недоимки в размере 4 200,00 руб., пени в размере 42,33 руб. в срок до 16.05.2019; № 21640 от 22.04.2019 об уплате недоимки в размере 2 100,00 руб., пени в размере 3,25 руб. в срок до 28.05.2019; № 43998 от 31.07.2019 об уплате недоимки в размере 12 022,00 руб., пени в размере 14,83 руб. в срок до 29.08.2019; № 48469 от 31.10.2019 об уплате недоимки в размере 11 944,00 руб., пени в размере 13,33 руб. в срок до 02.12.2019; № 1742 от 15.01.2020 об уплате недоимки в размере 15 630,33 руб., пени в размере 45,59 руб. в срок до 30.01.2020; № 20181 от 29.01.2020 об уплате недоимки в размере 1 575,00 руб., пени в размере 18,88 руб. в срок до 24.03.2020; № 33915 от 06.02.2020 об уплате недоимки в размере 5 792,76 руб., пени в размере 10,86 руб. в срок до 21.02.2020; № 69401 от 09.10.2020 об уплате штрафа в размере 127,50 руб. в срок до 09.11.2020; № 1068 от 19.01.2021 об уплате недоимки в размере 29 028,29 руб., пени в размере 74,02 руб. в срок до 11.02.2021; № 3500 от 08.02.2021 об уплате недоимки в размере 25 505,72 руб., пени в размере 44,95 руб. в срок до 05.04.2021.

Итого начислено по требованиям 138 011,41 руб.

Итого не уплачено по требованиям 20 640,73 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 01.12.2021 отменен судебный приказ № 2а-6-1927/2021 о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и налогам.

С учётом уточнённых исковых требований, административный истец просил суд взыскать с Лиховидова В.В. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 0,28 руб.; пени по ЕНВД за 4 квартал 2020 года в размере 2,08 руб., а всего 2,36 руб.

В письменных возражениях по делу административный ответчик возражал против удовлетворения исковых требований, ввиду того, что задолженность погашена им в полном объеме, в подтверждение чего представил в материалы дела квитанции об оплате. Просил суд в удовлетворении исковых требований отказать, производство по делу прекратить.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещённые о времени и месте судебного разбирательства, не явились.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 НК РФ.

Порядок уплаты страховых взносов с 01.01.2017 урегулирован положениями главы 34 НК РФ.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п.п. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

На момент возникновения спорных правоотношений действовала глава 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

В силу п. 1 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

На основании п.п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.40 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ, п. 1 ст. 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган направляет требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое, в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок, условия начисления и уплаты которой установлены ст. 75 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что в период с 13.01.1997 до 21.01.2021 административный ответчик был зарегистрирован в качестве ИП, поэтому является плательщиком страховых взносов, ЕНВД.

В связи с неуплатой страховых взносов и налогов в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, административному ответчику была начислена пеня.

На основании ст. 69 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов: № 83884 от 05.07.2017 об уплате недоимки в размере 23 150,48 руб., пени в размере 1 253,14 руб. в срок до 25.07.2017; № 87738 от 17.07.2017 об уплате недоимки в размере 3 794,00 руб., пени в размере 17,47 руб. в срок до 04.08.2017; № 1049 от 07.02.2018 об уплате недоимки в размере 1 575,00 руб., пени в размере 27,68 руб. в срок до 17.04.2018; № 21376 от 10.04.2019 об уплате недоимки в размере 4 200,00 руб., пени в размере 42,33 руб. в срок до 16.05.2019; № 21640 от 22.04.2019 об уплате недоимки в размере 2 100,00 руб., пени в размере 3,25 руб. в срок до 28.05.2019; № 43998 от 31.07.2019 об уплате недоимки в размере 12 022,00 руб., пени в размере 14,83 руб. в срок до 29.08.2019; № 48469 от 31.10.2019 об уплате недоимки в размере 11 944,00 руб., пени в размере 13,33 руб. в срок до 02.12.2019; № 1742 от 15.01.2020 об уплате недоимки в размере 15 630,33 руб., пени в размере 45,59 руб. в срок до 30.01.2020; № 20181 от 29.01.2020 об уплате недоимки в размере 1 575,00 руб., пени в размере 18,88 руб. в срок до 24.03.2020; № 33915 от 06.02.2020 об уплате недоимки в размере 5 792,76 руб., пени в размере 10,86 руб. в срок до 21.02.2020; № 69401 от 09.10.2020 об уплате штрафа в размере 127,50 руб. в срок до 09.11.2020; № 1068 от 19.01.2021 об уплате недоимки в размере 29 028,29 руб., пени в размере 74,02 руб. в срок до 11.02.2021; № 3500 от 08.02.2021 об уплате недоимки в размере 25 505,72 руб., пени в размере 44,95 руб. в срок до 05.04.2021.

Однако вышеуказанные требования административным ответчиком не исполнены, недоимка по страховым взносам и налогам в добровольном порядке не погашена.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области № 2а-6-1927/2021 от 19.07.2021 о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и налогам был отменен определением мирового судьи судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области, от 01.12.2021, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как указано в абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При этом, налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.

При таких фактических обстоятельствах, с учётом приведённых выше положений налогового законодательства, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам налоговый орган должен был обратиться: по требованию № 83884 от 05.07.2017 в срок до 25.01.2018; по требованию № 87738 от 17.07.2017 в срок до 04.02.2018; по требованиям № 1049 от 07.02.2018, № 21376 от 10.04.2019 в срок до 16.11.2019; по требованиям № 21640 от 22.04.2019, № 43998 от 31.07.2019 в срок до 29.02.2020; по требованию № 48469 от 31.10.2019 в срок до 02.06.2020; по требованию № 1742 от 15.01.2020 в срок до 30.07.2020; по требованиям № 20181 от 29.01.2020, № 33915 от 06.02.2020 в срок до 21.08.2020; по требованиям № 69401 от 09.10.2020, № 1068 от 19.01.2021 в срок до 11.08.2021; по требованию № 3500 от 08.02.2021 в срок до 05.10.2021.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области в июле 2021 года, по итогам рассмотрения которого, 19.07.2021 мировым судьей судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области был выдан судебный приказ № 2а-6-1927/2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области, от 01.12.2021 вышеназванный судебный приказ был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд 31.05.2022, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.

Таким образом, при обращении к мировому судье судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области административным истцом уже был пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и налогам по требованиям: № 83884 от 05.07.2017, № 87738 от 17.07.2017, № 1049 от 07.02.2018, № 21376 от 10.04.2019, № 21640 от 22.04.2019, № 43998 от 31.07.2019, № 48469 от 31.10.2019, № 1742 от 15.01.2020, № 20181 от 29.01.2020, № 33915 от 06.02.2020, № 69401 от 09.10.2020.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В ч. 2 ст. 286 КАС РФ, абз. 4 п. 2 ст.48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца, в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст.62 КАС РФ.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи заявления о выдаче судебного приказа процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Однако никаких доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, ходатайства о восстановлении пропущенного срока не заявлено. В связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таком положении, принимая во внимание пропуск административным истцом срока обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам исковые требования о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год в размере 0,28 руб. (требование № 1742 от 15.01.2020) удовлетворению не подлежат.

По требованиям № 1068 от 19.01.2021, № 3500 от 08.02.2021 налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Вместе с тем, исковые требования о взыскании с административного ответчика пени по ЕНВД за 4 квартал 2020 года в размере 2,08 руб. суд полагает также не подлежащими удовлетворению, поскольку в нарушение вышеприведенных положений действующего законодательства, доказательств, подтверждающих обоснованность начисления пени, проверяемый на правильность расчет пени, административным истцом суду не представлено, в материалах дела не имеется. Из представленного в материалы дела расчета пени ее обоснованность в размере отыскиваемой суммы не доказана. Сам по себе факт указания в требованиях налогового органа недоимки не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления, что исключает возможность взыскания с административного ответчика пени в заявленном размере.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к Лиховидову Виктору Владимировичу о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 15 сентября 2022 года.

Судья О.А. Власова